- Функции
прибыли
Прибыль как
важнейшая категория рыночных отношений
выполняет определенные функции. Во-первых,
характеризует экономический эффект,
полученный в результате деятельности
предприятия. Но все аспекты деятельности
предприятия с помощью прибыли оценить
невозможно. Такого универсального показателя
и не может быть. Именно поэтому при анализе
производственно-хозяйственной и финансовой
деятельности предприятия используется
система показателей. Значение прибыли
состоит в том, что она отражает конечный
финансовый результат. Вместе с тем на
величину прибыли, ее динамику воздействуют
факторы, как зависящие, так и не зависящие
от усилий предприятия. Практически вне
сферы воздействия предприятия находятся
конъюнктура рынка, уровень цен на потребляемые
материально-сырьевые и топливно-энергетические
ресурсы, нормы амортизационных отчислений.
В известной степени зависят от предприятия
такие факторы, как уровень цен на реализуемую
продукцию и заработная плата, уровень
хозяйствования, компетентность руководства
и менеджеров, конкурентоспособность
продукции, организация производства
и труда, его производительность, состояние
и эффективность производственного и
финансового планирования. Перечисленные
факторы влияют на прибыль не прямо, а
через объем реализуемой продукции и себестоимость,
поэтому для выяснения конечного финансового
результата необходимо сопоставить стоимость
объема реализуемой продукции и стоимость
затрат и ресурсов, используемых в производстве.
Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей
функцией. Ее содержание состоит в том,
что она одновременно является финансовым
результатом и основным элементом финансовых
ресурсов предприятия. Реальное обеспечение
принципа самофинансирования определяется
полученной прибылью. Доля чистой прибыли,
оставшейся в распоряжении предприятия
после уплаты налогов и других обязательных
платежей, должна быть достаточной для
финансирования расширения производственной
деятельности, научно-технического и социального
развития предприятия, материального
поощрения работников. В-третьих, прибыль
является одним из источников формирования
бюджетов разных уровней. Она поступает
в бюджеты в виде налогов и наряду с другими
доходными поступлениями используется
для финансирования удовлетворения совместных
общественных потребностей, обеспечения
выполнения государством своих функций,
государственных инвестиционных, производственных,
научно-технических и социальных программ.
В условиях рыночной экономики значение
прибыли огромно. Стремление к ее получению
ориентирует товаропроизводителей на
увеличение объема производства продукции,
нужной потребителю, снижение затрат на
производство. При развитой конкуренции
этим достигается не только цель предпринимательства,
но и удовлетворение общественных потребностей.
Для предпринимателя прибыль является
сигналом, указывающим, где можно добиться
наибольшего прироста стоимости, создает
стимул для инвестирования в эти сферы.
Свою роль играют и убытки. Они высвечивают
ошибки и просчеты в направлении средств,
организации производства и сбыта продукции.
Экономическая нестабильность, монопольное
положение товаропроизводителей искажают
формирование прибыли как чистого дохода,
приводят к стремлению получения доходов
главным образом в результате повышения
цен. Устранению инфляционного наполнения
прибыли способствуют финансовое оздоровление
экономики, развитие рыночных механизмов
ценообразования, оптимальная система
налогов. Эти задачи должно выполнять
государство в ходе осуществления экономических
реформ.
1.3
Распределение прибыли
в условиях современной
системы
налогообложения
Балансовая
прибыль
Распределение
и использование прибыли являются
важным хозяйственным процессом, обеспечивающим
как покрытие потребностей предпринимателей,
так и формирование доходов государства.
Механизм распределения прибыли должен
быть построен таким образом, чтобы всемерно
способствовать повышению эффективности
производства, стимулировать развитие
новых форм хозяйствования. В зависимости
от объективных условий общественного
производства на различных этапах развития
российской экономики система распределения
прибыли менялась и совершенствовалась.
Одной из важнейших проблем распределения
прибыли как до перехода на рыночные отношения,
так и в условиях их развития является
оптимальное соотношение доли прибыли,
аккумулируемой в доходах бюджета и остающейся
в распоряжении хозяйствующих субъектов.
С развитием приватизации и акционирования
предприятия имеют право использовать
полученную прибыль по своему усмотрению,
кроме той ее части, которая подлежит обязательным
вычетам, налогообложению и другим направлениям
в соответствии с законодательством. Таким
образом, возникает необходимость в четкой
системе распределения прибыли прежде
всего на стадии, предшествующей образованию
чистой прибыли, т.е. прибыли, остающейся
в распоряжении предприятия. Экономически
обоснованная система распределения прибыли
в первую очередь должна гарантировать
выполнение финансовых обязательств перед
государством и максимально обеспечить
производственные, материальные и социальные
нужды предприятий. Нужно определить,
как корректируется валовой доход в процессе
распределения и определяется балансовая
прибыль предприятия? Прежде всего валовой
доход увеличивается на сумму превышения
расходов на оплату труда работников (занятых
в основной деятельности), учитываемых
в себестоимости продукции, по сравнению
с ее нормируемой величиной. Далее валовой
доход уменьшается на сумму: платежей
за пользование природными ресурсами
(так называемых рентных платежей); доходов
от долевого участия в деятельности других
предприятий, находящихся в пределах Украины;
дивидендов и процентов, полученных по
акциям, облигациям и другим ценным бумагам,
принадлежащим данному предприятию; доходов
от сдачи в аренду и других видов использования
имущества. В процессе дальнейшего распределения
валовой доход уменьшается на следующие
виды доходов (прибыли): от долевого участия
в деятельности других предприятий; дивиденды,
проценты, полученные по акциям, облигациям
и другим ценным бумагисключаются из состава
валового дохода. Из валового дохода исключаются
доходы от сдачи в аренду и других видов
использования имущества, а также прибыль
от посреднических операций и сделок,
расчет налога по которой осуществляется
в ином порядке. При этом следует учесть,
что к посреднической деятельности не
относится работа заготовительных, снабженческо-сбытовых,
торговых организаций (кроме комиссионной
деятельности), а также страховая деятельность,
банковские операции и сделки, производство
и реализация сельскохозяйственной продукции.
Оставшаяся после этих корректировок
балансовая прибыль является объектом
налогообложения. С этой прибыли уплачивается
в бюджет налог на прибыль в размере 30
%, налог на землю, рентные платежи, налог
с владельцев транспортных средств, налог
на недвижимость.
Прибыль,
которая остается
в распоряжении предприятия
После уплаты данных налогов у предприятия
остается прибыль, находящаяся в распоряжении
предприятия. Однако не нужно сравнивать
ее с чистой прибылью. Действующие нормативные
документы определяют, что за счет прибыли
предприятия должны оплачивать еще и штрафы
в таких случаях: · за нарушение хозяйственных
договоров с субъектами хозяйствования;
· за несвоевременную подачу в налоговую
администрацию необходимых расчетов;
· за задержку перерасчета денег в бюджет
и государственные целевые фонды; · за
укрывание прибыли от налогообложения;
· за несоблюдение установленных лимитов
использования воды без составления необходимого
договора (это относится использования
воды из государственных водохозяйственных
систем); · за просроченные банковские
кредиты; · за неисполнение квоты по образованию
рабочих мест для инвалидов; · за другие
нарушения.
Чистая
прибыль
На предприятии распределению подлежит
чистая прибыль, т.е. прибыль, оставшаяся
в распоряжении предприятия после уплаты
налогов и других обязательных платежей.
Из нее взыскиваются санкции, уплачиваемые
в бюджет и некоторые внебюджетные фонды.
Распределение чистой прибыли отражает
процесс формирования фондов и резервов
предприятия для финансирования потребностей
производства и развития социальной сферы.
В современных условиях хозяйствования
государство не устанавливает каких-либо
нормативов распределения прибыли, но
через порядок предоставления налоговых
льгот стимулирует направление прибыли
на капитальные вложения производственного
и непроизводственного характера, на благотворительные
цели, финансирование природоохранных
мероприятий, расходов по содержанию объектов
и учреждений социальной сферы и др. Законодательно
ограничивается размер резервного фонда
предприятий, регулируется порядок формирования
резерва по сомнительным долгам. Распределение
чистой прибыли - одно из направлений внутрифирменного
планирования, значение которого в условиях
рыночной экономики возрастает. Порядок
распределения и использования прибыли
на предприятии фиксируется в уставе предприятия
и определяется положением, которое разрабатывается
соответствующими подразделениями экономических
служб и утверждается руководящим органом
предприятия. В соответствии с уставом
предприятия могут составлять сметы расходов,
финансируемых из прибыли, либо образовывать
фонды специального назначения: фонды
накопления (фонд развития производства
или фонд производственного и научно-технического
развития, фонд социального развития)
и фонды потребления (фонд материального
поощрения). Смета расходов, финансируемых
из прибыли, включает расходы на развитие
производства,
социальные нужды трудового коллектива,
на материальное поощрение работников
и благотворительные цели, К расходам,
связанным с развитием производства, относятся
расходы на научно-исследовательские,
проектные, конструкторские и технологические
работы, финансирование разработки и освоения
новых видов продукции и технологических
процессов, затраты по совершенствованию
технологии и организации производства,
модернизации оборудования, затраты, связанные
с техническим перевооружением и реконструкцией
действующего производства, расширением
предприятий. В эту же группу расходов
включаются расходы по погашению долгосрочных
ссуд банков и процентов по ним. Здесь
же планируются затраты на проведение
природоохранных мероприятий и др. Взносы
предприятий из прибыли в качестве вкладов
учредителей в создание уставного капитала
других предприятий, средства, перечисляемые
союзам, ассоциациям, концернам, в состав
которых входит предприятие, также считаются
использованием прибыли на развитие. Распределение
прибыли на социальные нужды включает
расходы по эксплуатации социально-бытовых
объектов, находящихся на балансе предприятия,
финансирование строительства объектов
непроизводственного назначения, организации
и развития подсобного сельского хозяйства,
проведения оздоровительных, культурно-массовых
мероприятий и т.п. К затратам на материальное
поощрение относятся единовременные поощрения
за выполнение особо важных производственных
заданий, выплата премий за создание, освоение
и внедрение новой техники, расходы на
оказание материальной помощи рабочим
и служащим, единовременные пособия ветеранам
труда, уходящим на пенсию, надбавки к
пенсиям, компенсация работникам удорожания
стоимости питания в столовых, буфетах
предприятия в связи с повышением цен
и др.
1.4
Значение чистой
прибыли
Прибыль, называемая
чистой, используется им самостоятельно
и направляется на дальнейшее развитие
предпринимательской деятельности. Никакие
органы, в том числе государство, не имеют
права вмешиваться в процесс использования
чистой прибыли. Рыночные условия хозяйствования
определяют приоритетные направления
собственной прибыли. Развитие конкуренции
вызывает необходимость расширения производства,
его совершенствования, удовлетворения
материальных и социальных потребностей
трудовых коллективов. В соответствии
с этим по мере поступления чистая прибыль
предприятий направляется: на работы по
созданию, освоению и внедрению новой
техники; на совершенствование технологии
и организации производства; на модернизацию
оборудования; улучшение качества продукции;
техническое перевооружение, реконструкцию
действующего производства. Чистая прибыль
является источником пополнения собственных
оборотных средств. Кроме того, она направляется
на уплату процентов по кредитам, полученным
на восполнение недостатка собственных
оборотных средств, на приобретение основных
средств, а также уплату процентов по просроченным
и отсроченным кредитам. Наряду с финансированием
производственного развития прибыль,
остающаяся в распоряжении предприятия,
направляется на удовлетворение потребительских
и социальных нужд. Так, из этой прибыли
выплачиваются единовременные поощрения
и пособия уходящим на пенсию, а также
надбавки к пенсиям; дивиденды по акциям
и вкладам членов трудового коллектива
в имущество предприятий. Производятся
расходы по оплате дополнительных отпусков
сверх установленной законом продолжительности,
оплачивается жилье, оказывается материальная
помощь. Кроме того,ам, принадлежащим данному
предприятию; от работы казино, игровых
автоматов. Эти виды доходов (прибыли)
являются объектом самостоятельного обложения
налогом, а потому во избежание двойного
обложенияпроизводятся расходы на бесплатное
питание или питание по льготным ценам
(исключая специальное питание отдельных
категорий работников, относимое на затраты
производства в соответствии с действующим
законодательством). Обеспечивая производственные,
материальные и социальные потребности
за счет чистой прибыли, предприятие должно
стремиться к установлению оптимального
соотношения между фондом накопления
и потребления с тем, чтобы учитывать условия
рыночной конъюктуры и вместе с тем стимулировать
и поощрять результаты труда работников
предприятия. Использование чистой прибыли
предприятие может осуществлять путем
предыдущего формирования целевых денежных
фондов или направляя деньги непосредственно
на финансирование затрат.
Как уже было сказано, за
счет прибыли предприятие формирует
ряд целевых фондов, деньги из которых
направляются на финансирование определенных
затрат, удовлетворение соответствующих
надобностей. Использование чистой прибыли
на выплату дивидендов выполняется непосредственно.
Принципиальное значение в распределении
чистой прибыли имеет достижение оптимального
соответствия между фондом накопления
и фондом потребления. Эти фонды условные,
непосредственно на предприятии они не
образуются, а их величину можно установить
по расчетам использования прибыли на
финансирование определенных затрат.
При административной системе управления
экономикой выполнялось государственное
регулирование соотношения фондов накопления
и потребления. Сейчас использование чистой
прибыли (направление и пропорции) определяются
самостоятельно каждым субъектом хозяйствования.
Государственное регулирование использования
чистой прибыли выполняется достаточно
активно и в основном чисто экономическими
инструментами, а именно: · уменьшением
суммы налога на прибыль (до 20 %) за использование
прибыли на финансирование, реконструкцию
и модернизацию активной части основных
фондов; · уменьшением налогооблагаемой
прибыли (до 10 %) при условии использования
прибыли на увеличение собственных оборотных
средств ( распространялось только на
государственные предприятия); · уменьшением
налогооблагаемой прибыли на сумму прибыли,
направленной на покрытие затрат на содержание
объектов социально-культурного назначения,
на благотворительную деятельность. Согласно
Законодательству РФ государственное
регулирование использования чистой прибыли
предприятий также осуществляется с помощью
уменьшения налогооблагаемой прибыли
на сумму затрат из чистой прибыли для
содержания и эксплуатации объектов социальной
инфраструктуры тогда, когда соответствующие
объекты социальной инфраструктуры были
на балансе предприятия и содержались
им на время введения в действие Закона
про налогообложение прибыли. В условиях
перехода к рыночным отношениям возникает
необходимость резервировать средства
в связи с проведением рисковых операций
и, как следствие этого, потерей доходов
от предпринимательской деятельности.
Поэтому при использовании чистой прибыли
предприятия вправе создавать финансовый
резерв, т.е. фонд риска. Размер этого резерва
должен составлять не менее 15 % уставного
фонда. Ежегодно резервный фонд пополняется
за счет отчислений, составляющих практически
не менее 5 % чистой прибыли. Кроме покрытия
возможных убытков от деловых рисков финансовый
резерв может быть использован на дополнительные
затраты по расширению производства и
социальному развитию, разработку и внедрение
новой техники, прирост собственных оборотных
средств и восполнение их недостатка,
на другие затраты, обусловленные социально-экономическим
развитием коллектива. С расширением спонсорской
деятельности часть чистой прибыли может
быть направлена на благотворительные
нужды, оказание помощи театральным коллективам,
организацию художественных выставок
и другие цели. Итак, наличие чистой прибыли,
создающей стимулирующие условия хозяйственного
развития предприятия при переходе к рынку,
является важным фактором дальнейшего
укрепления и расширения предпринимательской
деятельности.