Понятие и управление оборотными средствами на предприятии

       Кроме собственных и заемных средств в обороте предприятия находятся привлеченные средства. Это кредиторская задолженность всех видов, а также средства целевого финансирования до их использования по прямому назначению. 

  1.2 Определение потребности предприятия в оборотных средствах

 

       Определение потребности предприятия  в собственных оборотных средствах  осуществляется в процессе нормирования, т.е. определения норматива оборотных средств.

       Целью нормирования является определение рационального размера оборотных средств, отвлекаемых на определенный срок в сферу производства и сферу обращения. 

Порядок нормирования

 

       Потребность в оборотных средствах  определяется предприятием при  составлении финансового плана.

       Величина норматива не является  постоянной. Размер собственных оборотных средств зависит от объема производства, условий снабжения и сбыта, ассортимента производимой продукции, применяемых форм расчетов.

       При исчислении потребности предприятия в собственных оборотных средствах необходимо учитывать следующее. Собственными оборотными средствами должны покрываться потребности не только основного производства для выполнения производственной программы, но и потребности подсобного и вспомогательного производств, жилищно-коммунального хозяйства и других хозяйств, не относящихся к основной деятельности предприятия и не состоящих на самостоятельном балансе, а также для капитального ремонта, осуществляемого собственными силами. На практике, однако, часто учитывают потребность в собственных оборотных средствах только для основной деятельности предприятия, тем самым занижая эту потребность.

       Нормирование оборотных средств  осуществляется в денежном выражении.  В основу определения потребности в них положена смета затрат на производство продукции (работ, услуг) на планируемый период. При этом для предприятий с несезонным характером производства за основу расчетов целесообразно брать данные IV квартала, в котором объем производства, как правило, наибольший в годовой программе. Для предприятий с сезонным характером производства — данные квартала с наименьшим объемом производства, поскольку сезонную потребность в дополнительных оборотных средствах обеспечивают краткосрочные ссуды банка.

      Для определения норматива принимается во внимание среднесуточный расход нормируемых элементов в денежном выражении. По производственным запасам среднесуточный расход рассчитывается соответствующей статье сметы затрат на производство; по незавершенному производству — исходя из себестоимости валовой или товарной продукции; по готовой продукции — на основании производственной себестоимости товарной продукции.

       В процессе нормирования устанавливаются частные и совокупный нормативы.

       Процесс нормирования состоит из нескольких последовательных этапов. Вначале разрабатываются нормы запаса по каждому элементу нормируемых оборотных средств. Норма — это относительная величина, соответствующая объему запаса каждого элемента оборотных средств. Как правило, нормы устанавливаются в днях запаса и означают длительность периода, обеспечиваемого данным видом материальных ценностей. Например, норма запаса составляет 24 дня. Следовательно, запасов должно быть ровно столько, сколько обеспечит производство в течение 24 дней.

       Норма запаса может устанавливаться в процентах или в денежном выражении к определенной базе.

       Далее, исходя из нормы запаса и расхода данного вида товарно-материальных ценностей, определяется сумма оборотных средств, необходимых для создания нормируемых запасов по каждому виду оборотных средств. Так определяются частные нормативы.

       К частным относятся нормативы оборотных средств в производственных запасах: сырья, основных и вспомогательных материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, топлива, тары; в незавершенном производстве и полуфабрикатах собственного производства; в расходах будущих периодов; готовых изделиях.

       Норматив отдельного элемента оборотных средств рассчитывается по формуле

                  

Нэл = Оэл/ (Тд * Нэл )       
 

где Нэл — норматив собственных средств по элементу; Оэл — оборот (расход,        выпуск) по данному элементу за период; Тд— продолжительность периода, дни (значит, Оэл/ Тд — однодневный расход данного элемента); Нэл — норма оборотных средств по данному элементу. Однодневным расходом для отдельных элементов производственных запасов считается сумма затрат по соответствующей статье производства за квартал, деленная на 90.

       И наконец, определяется совокупный норматив путем сложения частных нормативов. Таким образом, норматив оборотных средств представляет собой денежное выражение планируемого запаса товарно-материальных ценностей, минимально необходимых для нормальной хозяйственной деятельности предприятия. 

Методы нормирования

 

       Применяются следующие основные  методы, нормирования оборотных средств: прямого счета, аналитический, коэффициентный.

       Метод прямого  счета предусматривает обоснованный расчет запасов по каждому элементу оборотных средств с учетом всех изменений в уровне организационно-технического развития предприятия, транспортировке товарно-материальных ценностей, практике расчетов между предприятиями. Этот метод, будучи очень трудоемким, требует высокой квалификации экономистов, привлечения к нормированию работников многих служб предприятий (снабжения, юридической, сбыта продукции, производственного отдела, бухгалтерии). Но это позволяет наиболее точно рассчитать потребность предприятия в оборотных средствах.

       Аналитический метод  применяется в том случае, когда в планируемом периоде не предусмотрено существенных изменений в условиях работы предприятия по сравнению с предшествующим. В этом случае расчет норматива оборотных средств осуществляется укрупненно, учитывая соотношение между темпами роста объема производства и размером нормируемых оборотных средств в предшествующем периоде. При анализе имеющихся оборотных средств их фактические запасы корректируются, излишние исключаются.

       При коэффициентном методе новый норматив определяется на базе норматива предшествующего периода путем внесения в него изменений с учетом условий производства, снабжения, реализации продукции (работ, услуг), расчетов.

       Аналитический и коэффициентный методы применимы на тех предприятиях, которые функционируют более года, в основном сформировали производственную программу и организовали произведет венный процесс и не располагают достаточным количеством квалифицированных экономистов для более детальной работы в области планирования оборотных средств.

       На практике наиболее распространен метод прямого счета. Преимуществом этого метода является достоверность, позволяющая сделать наиболее точные расчеты частных и совокупного нормативов.

       Особенности различных элементов оборотных средств определяют специфику их нормирования. Рассмотрим основные методы нормирования важнейших элементов оборотных средств: материалов, сырья, основных материалов и полуфабрикатов), незавершенного производства и готовой продукции.                           

Нормирование материалов                                                                                                                                           

      

       Норматив оборотных средств по запасам сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов исчисляется на основании их среднего однодневного расхода (Р) и средней нормы запаса в днях. Однодневный расход определяется путем деления затрат на определенный элемент оборотных средств на 90 дней (при равномерном характере производства — на 360 дней).                    

       Средняя норма оборотных средств  определяется как средневзвешенная  величина исходя из норм оборотных  средств на отдельные !иды или  группы сырья, основных материалов  и покупных полуфабрикатов и  их однодневного расхода.

       Норма оборотных средств по  каждому виду пли однородной  группе материалов учитывает  время пребывания в текущем  (Т), страховом (С), транспортном (М), технологическом (А) и подготовительном (Д) запасах.

       Текущий запас  — основной вид запаса, необходимый для бесперебойной работы предприятия между двумя очередными поставками. На размер текущего запаса влияют периодичность поставок материалов по договорам и объем их потребления в производстве. Норма оборотных средств в текущем запасе обычно принимается в размере 50% среднего цикла снабжения, что обусловлено поставкой материалов сколькими поставщиками и в разные сроки.

       Страховой запас — второй по величине вид запаса, который создается на случай непредвиденных отклонении в снабжении и обеспечивает непрерывную работу предприятия. Страховой запас принимается, как правило, в размере 50% текущего запаса, но может быть и меньше этой величины в зависимости от местоположения поставщиков и вероятности перебоя в поставках.

       Транспортный запас создается в случае превышения сроков грузооборота в сравнении со сроками документооборота на предприятиях, питейных от поставщиков на значительные расстояния.

       Технологический запас создается в случаях, когда данный вид сырья нуждается в предварительной обработке, выдержке для придания определенных потребительских свойств. Этот запас учитывается в том случае, если он не является частью процесса производства. Например, при подготовке к производству некоторых видов сырья и матов необходимо время на подсушку, разогрев, размол и т.д.

       Подготовительный  запас связан с необходимостью приемки, раз грузки, сортировки и складирования производственных запасе! .-Нормы времени, необходимого для этих операций, устанавливаются по каждой операции на средний размер поставки на основании технологических расчетов или посредством хронометража.

       Норматив оборотных средств в запасах сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов (Н), отражающий общую потребность в оборотных средствах по этому элементу производственных, запасов, исчисляется как сумма норм оборотных средств в текущем, страховом, транспортном, технологическом и подготовительном запасах. Полученная общая норма умножается на однодневный расход по каждому виду или группам материалов:

Н = Р (Т+С + М + А+Д).

       В производственных запасах нормируются также оборотные средства в запасах вспомогательных материалов, топлива, тары и др.

       Подсчет норм оборотных средств в днях для отдельных видов материалов производится по форме указанной в табл. 2(см. приложение).

       Предположим, что плановый расход в соответствующем квартале по материалу А — 20 тыс. руб., материалу Б — 4 тыс. руб., материалу В — 12 тыс. руб. Тогда средневзвешенная норма оборотных средств г. целом по всем материалам составит

((20 • 44) + (4 • 10)+ (12•58))/(20 + 4 + 12) = 45 дней

Однодневный расход материалов равен 36000/90 = 400 руб.

       Норматив собственных оборотных средств определяется по вышеприведенной форме: 400 х45 = 18 000 руб. 

Нормирование  незавершенного производства 

      Величина форматива оборотных  средств в незавершенном производстве  зависит от четырех факторов: объема и состава производимой  продукции, длительности производственного  цикла, себестоимости продукция  и характера нарастания затрат  в процессе производства.

      Объем производимой продукции  непосредственно влияет на величину незавершенного производства: чем больше производится продукций при прочих равных условиях, тем больше будет размер незавершенного производства. Изменение состава производимой продукции по-разному влияет на величину незавершенного производства. При повышении удельного веса продукции с более коротким циклом производства объем незавершенного производства сократится, и наоборот.

       Себестоимость продукции прямо влияет на размер незавершенного производства. Чем ниже затраты на производство, тем меньше объем незавершенного производства в денежном выражений. Рост себестоимости продукции влечет увеличение незавершенного производства.