Понятие и роль налогов в Российской Федерации

По объекту налогообложения налоги делятся на:

налоги на доходы;

налоги на имущество;

налоги на потребление;

налоги на капитал.

По субъекту-налогоплательщику можно выделить следующие виды налогов:

налоги с физических лиц (налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц и др.);

налоги с организаций (налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость и т. д.).

Следующая классификация налогов — по способу изъятия. В данном случае налоги подразделяются на прямые и косвенные. Это деление осуществляется по трем признакам:

по способу уплаты;

по способу взимания;

по экономическому признаку.

Исходя из первого признака, к прямым налогам относятся налоги, которые вносятся в бюджет действительными плательщиками налогов, а косвенные налоги вносятся в бюджет третьими лицами и ими перелагаются на конечных потребителей товаров, работ, услуг. Исходя из второго признака к прямым налогам относятся налоги, взимаемые по окладным листам, кадастрам; а к косвенным налогам — налоги, взимаемые по тарифам. В соответствии с экономическим признаком к прямым налогам относятся налоги, взимаемые с производства (доходов, имущества), а к косвенным — налоги, взимаемые с потребления (расходов, пользования имуществом). К прямым налогам можно отнести налог на имущество, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, а к косвенным налогам — налог на добавленную стоимость, акцизы15.

Налоговый предел — это предельный уровень налогообложения, превышение которого ведет к снижению налоговых поступлений и при котором достигается оптимальная для плательщиков и государственной казны доля валового внутреннего продукта, перераспределяемого через бюджетную систему. Налоговый предел выражается в принципе соразмерности. Принцип соразмерности ярко иллюстрируется кривой Лаффера. Кривая показывает, что при повышении ставки налога до налогового предела налоговые доходы бюджета возрастают.

Однако при превышении уровня налогового предела уплата налога приводит к тому, что у налогоплательщика чистого дохода практически не остается. Начинается спад экономической активности, а уклонение от налогов приобретает массовый характер. Происходит искусственное занижение налоговой базы, перемещение валового внутреннего продукта в сферу теневой экономики и, как следствие, сокращение налоговых доходов бюджета.

При определении влияния налогов на экономический рост необходимо учитывать связь между уровнем налогообложения и объемом налоговых поступлений в бюджет.

 

 

 

 

Заключение

 

Налоги возникли в период становления первых государственных образований, когда зарождающиеся социально-государственные механизмы первобытного общества вызвали необходимость соответствующего финансирования. Они не были свойственны догосударственной эпохе развития общества. Только с ростом производительности труда, с возникновением прибавочного продукта и отношений собственности у общинников появилась возможность отчуждать часть «излишка» на содержание зарождающегося аппарата управления и принуждения, не занятого производительным трудом.

Расслоение общества по имущественному признаку, необходимость осуществления многочисленных функций по управлению государственными делами, обеспечение общественного порядка, ведение как оборонительных, так и захватнических войн требовали создания постоянно функционирующего аппарата публичной власти и содержания армии, что, в свою очередь, предопределяло необходимость в материально-финансовых средствах, которые и взимались в виде налогов.

В различных исторических условиях основными причинами возникновения государства могут выступать как классовые противоречия, так и необходимость решения общих дел, совершенствование управления обществом. Поэтому налоги могли быть, как установлены государством и принудительно взысканы с целью поддержания аппарата подавления и обогащения господствующего класса, так и добровольно отчуждены гражданами на финансирование публичной власти, функционирующей в интересах общества. Присутствием в налогах одновременно как элемента принуждения, так и добровольности в частности объясняет наличие различных определений налогов. В эксплуататорских государствах налоги в большей части это принудительно взимаемые с граждан или подданных средства. Однако и здесь обеспеченные, зажиточные члены общества могут и добровольно отчуждать в пользу государства часть принадлежащих себе средств, например, для охраны общественного порядка. В демократических же государствах, выполняющих различные социальные функции, в налогах присутствует больше начал добровольности, хотя и здесь есть граждане, уклоняющиеся от уплаты налогов и с которых налоги взыскиваются принудительно. Тем не менее, любой налог потенциально содержит в себе принуждение, потому что если налог не будет уплачен добровольно, то будет взыскан государством в принудительном порядке.

Оценивая перспективы продолжающейся реформы налогообложения, следует исходить из понимания того, что Россия является страной, стремящейся стать равноправным членом мирового и европейского рынка, хозяйственные субъекты которой последовательно включаются в процесс международного разделения труда. В этих условиях необходима переориентация налоговой реформы на приоритетные тенденции развития мировой налоговой политики, естественно, с учетом особенностей отечественной экономики. Нельзя игнорировать существования единой концептуальной основы, определяющей важнейшие направления развития налоговых систем в условиях современной рыночной экономики. Важно также учитывать общемировые тенденции гармонизации национальных налоговых структур и унификации принципов начисления основных видов налогов, постоянно углубляющиеся в процессе активного развития интеграционных процессов в мировом хозяйственном комплексе.

Теоретическое и практическое значение общих принципов налогообложения наиболее полно раскрывается в выполняемых ими функциях. Функции общих принципов налогообложения показывают для чего они предназначены, какие общественно полезные цели достигаются существованием таких принципов, какова социально-правовая роль общих принципов налогообложения в финансово-правовой системе государства. Общие принципы налогообложения в России выполняют следующие функции: установление основ налоговой системы страны; непосредственное регулирование налоговых отношений; указание вектора развития налогового права; обеспечение стабильности правового регулирования налогообложения; ограничение налоговой политики государства правом. В конечном счете, наличие общих принципов налогообложения призвано обеспечить конституционно-правовой порядок в налоговой сфере.

Для налогоплательщиков общие принципы налогообложения имеют важное значение в связи с тем, что они устанавливают своего рода юридические границы налоговой политики государства. Государство может регулировать вопросы налогообложения, не выходя за пределы этих правовых границ. Таким образом, общие принципы охраняют налогоплательщиков от возможного налогового произвола со стороны государства.

 

 

 

Библиографический список

 

1. Конституция Российской Федерации. – М.: Проспект, 2014. – 32 с.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. – Москва: Проспект, КноРус, 2014. – 704 с.
3. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ
4. Гражданский кодекс Российской Федерации / Авт.-сост.коммент. К.О. Огнева. – М.: Эксмо, 2014 – 912 с.
5. Уголовный кодекс Российской Федерации. – Новосибирск: Сиб.унив.изд-во, 2014. – 160 с.

6. Брызгалин А.В. Налоги и налоговое право / А.В. Брызгалин, Учеб. пособие - М.: 2008.
7. Винницкий Д.В. Налоги и сборы. Понятие. Юридические признаки. Генезис.М., 2007.
8. Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право России. М., 2008.

9. Караваева И. В. Совершенствование налоговой политики России // Все для бухгалтера. – 2007. - № 4 – с. 31 – 41

10. Караваева И. В. Налоговая политика в ХХ столетии // ЭКО. – 2007. - № 8 – с. 117 – 133.
11. Основы налогообложения и налогового права: Учебное пособие / Под ред. Е. Н. Евтигнеева. – М.: ИНФРА – М, 2002.
12. Пушкарев В. М. Налоговая политика и бизнес // Финансы. – 2006. - № 1 – с. 24 – 27.
13. Финансовое право: Учебник для вузов. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2011. — 606 с.
14. Финансовое право: альбом схем / Под ред. проф. А.Н. Козырина. – М., 2007. – 324 с.
15. Финансовое право: учебник для студ. сред. проф. учеб. Заведений / В.А. Мальцев. — 3-е изд., испр. и доп. — М.: Издательский центр «Академия», 2012. — 256 с.

16. Финансовое право: Учебник / Под ред. проф. О. Н. Горбуновой. М., 2008.
17. Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева, М., 2009.
18. Финансово-кредитный словарь. М., 2008-2010. Т. 1.

19. Финансы: Учебник / Под ред. Л. А. Дробозиной. – М.: ЮНИТИ, 1999., с. 155 – 158.

20. Шуплецова, Ю.И.Финансовое право: конспект лекций. — 3-е изд. доп. и перераб. — М.: Юрайт-Издат, 2009. — 182 с.

 

1 Шуплецова, Ю.И.Финансовое право: конспект лекций. — 3-е изд. доп. и перераб. — М.: Юрайт-Издат, 2009. С. 71.

2 Там же. С. 73.

3 Финансовое право: учебник для студ. сред. проф. учеб. Заведений / В.А. Мальцев. — 3-е изд., испр. и доп. — М.: Издательский центр «Академия», 2012. С. 105.

4 Там же

5 Брызгалин А.В. Налоги и налоговое право / А.В. Брызгалин, Учеб. пособие - М.: 2008. С. 28.

6 Караваева И. В. Налоговая политика в ХХ столетии // ЭКО. – 2007. - № 8 – с. 121.

7 Финансовое право: учебник для студ. сред. проф. учеб. Заведений / В.А. Мальцев. — 3-е изд., испр. и доп. — М.: Издательский центр «Академия», 2012. С. 107.

8 Конституция Российской Федерации. – М.: Проспект, 2014. – 32 с.

9 Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. – Москва: Проспект, КноРус, 2014. – 704 с.

10 Финансовое право: учебник для студ. сред. проф. учеб. Заведений / В.А. Мальцев. — 3-е изд., испр. и доп. — М.: Издательский центр «Академия», 2012. С. 116.

11 Винницкий Д.В. Налоги и сборы. Понятие. Юридические признаки. Генезис. М., 2007. С. 79.

12 Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. – Москва: Проспект, КноРус, 2014. – 704 с.

 

13 Финансовое право: Учебник для вузов. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2011. С. 217.

14 Пушкарев В. М. Налоговая политика и бизнес // Финансы. – 2006. - № 1 – с. 27.

15 Финансовое право: Учебник для вузов. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2011. С. 219.