Планирование и распределение прибыли

где  ОФ вв. – стоимость вводимых в эксплуатацию основных фондов в плановом периоде;

К1 – количество полных месяцев до конца года, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором объект вводится в эксплуатацию.

3. Среднегодовая стоимость выбывающих из эксплуатации основных фондов в плановом периоде определяется по формуле:

         

 

                              ОФ выб. x (12 – К2)         9890 х (12 – 11)           

                ОФ выб. =                                      =                                     =  824,

                                             12                                  12

где ОФ выб.  – стоимость выбывающих из эксплуатации в плановом периоде основных фондов;

К2 – количество полных месяцев с начала года  до месяца, следующего за месяцем, в котором объект выбывает   из эксплуатации.

4. Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования заполняется по исходным данным таблицы 2.
5. Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов  определяется по формуле:

     ОФпл.    =  ОФ  н. +  ОФ вв.  –  ОФ выб.  – ОФ п.ам. = 22420 + 6517 – 824 – 2780 = 25333

   где ОФ н. – стоимость  основных фондов предприятия  на начало планового периода;

   ОФ вв. – среднегодовая  стоимость вводимых в эксплуатацию  основных фондов в плановом  периоде;

   ОФ выб. – среднегодовая  стоимость выбывающих из эксплуатации  в плановом периоде основных  фондов.

       ОФ п. ам. – среднегодовая  стоимость полностью амортизируемых  основных фондов.

6. Сумма амортизационных отчислений определяется умножением среднегодовой стоимости амортизируемых основных фондов на среднюю норму амортизации.

                              Аотч.  =  25333 х 12,5% = 3167

7. Амортизационные отчисления являются целевым источником финансирования капитальных вложений, поэтому в полном объеме направляются на эти цели.

Пояснительная записка к таблице 4

1. Для определения планируемых остатков нереализованной продукции на конец года используется методика расчета норматива оборотных средств по готовой продукции.

Ок. г.   =   ОВ  х   N,

где ОВ – однодневный выпуск товарной продукции;

N – норма запаса в днях.

а) Для расчета однодневного выпуска продукции в действующих ценах берется выпуск товарной продукции  за 4-й квартал (т.1, п. 13) и делится на число дней в квартале (90):

              В 4 кв.             20390

ОВ =                      =                   = 226,5.

                   90                   90

Ок. г.   =   226,5  х  9дн. = 2039

б) Однодневный выпуск продукции по производственной себестоимости определяется делением производственной себестоимости товарной продукции (З) за 4-й квартал (т.1, п. 10) на  число дней в квартале (90):                

                               З 4 кв.            9181

                    ОВ =                  =                   = 102,01.

                                  90                  90

                     Ок. г.   =   102,01  х  9дн. = 918.

Пояснительная записка к таблице 5

1. Фактические остатки нереализованной продукции на начало года заполняются на основании данных таблицы 4 (п.1.1. = 2430; п. 1.2 = 1460)
2. Прибыль в остатках нереализованной продукции на начало года определяется как разница между ценой этих остатков и их производственной себестоимостью (2430 – 1460 = 970).
3. Объем выпуска товарной продукции в действующих ценах и по полной себестоимости определяется по данным за год т.1, пп.13,12 (п.2.1. = 81560; п. 2.2 = 38181). Прибыль по товарному выпуску равна разнице между его ценой  и полной себестоимостью (81560 – 38181 = 43379).
4. Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года заполняются на основании данных таблицы 4 (п.3.1. = 9; п. 3.2 = 2039; п.3.3 = 918). Прибыль в остатках определяется как разница их цены и себестоимости (2039 – 918 = 1121).
5. Объем реализуемой продукции в планируемом году (РП) определяется по формуле:

РП = Он.г.  +  ТП  - Ок.г. ,

где Он.г. – остатки на начало года;

ТП – выпуск товарной продукции в планируемом году;

Ок.г. – остатки на конец года.

п.4.1 (в действующих ценах без НДС и акцизов) 

п.4.1 = п.1.1 + п.2.1 – п.3.2  = 2430 + 81560 – 2039 = 81951

п.4.2 = п.1.2 + п.2.2 – п.3.3  = 1460 + 38181 – 918 = 38723

п.4.3 = п.1.3 + п.2.3 – п.3.4  = 970 + 43379 – 1121 = 43228

Пояснительная записка к таблице 6

1. Процент к уплате определяется исходя из данных таблицы 10 п.7. ((3994 + 1000)*18% = 899)
2. Общая сумма содержания объектов социальной сферы определяется путем суммирования пп.12.1, 12.2, 12.3 (800 + 730 + 290 = 1820)

Пояснительная записка к таблице 7

1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности определяются на основе рассчитанных данных таблицы 5 п.4 «Объем продаж продукции в планируемом году»:
• выручка (нетто) от продажи продукции в планируемом году – в действующих ценах без НДС и акцизов (81951);
• себестоимость реализуемой продукции в планируемом году – по полной себестоимости (38723);
• прибыль (убыток) от продаж – прибыль от продажи товарной продукции (работ, услуг) (43228).
2. Данные о прочих  доходах и расходах содержатся в таблице 6.
3. Общая сумма прочих доходов  определяется путем сложения пп.3, 9 таблицы 6.
4. Общая сумма прочих расходов  определяется путем сложения пп.8.1, 8.2, 8.3, 8.4, 8.5, 8.6. (800 + 730 + 290 + 1000 + 2658 + 17480 = 22058)
5. П.8.5 Налоги, относимые на финансовый результат = табл.6 п.11
6. П.8.6 Прочие расходы =

табл.6 п.6 + табл.6 п.8 + табл.6 п.10 = 4900 + 120 + 12460 = 17480 тыс. руб.

7. Прибыль (убыток) планируемого года определяется как разность между всеми доходами (доходы от продаж, проценты к получению, доходы от участия в других организациях и прочие доходы) и всеми расходами (проценты к уплате и прочие расходы). (43228 + 2040 + 3442 + 26142 – 899 – 22958 = 50995)

Пояснительная записка к таблице 8

1. Прибыль, полученная предприятием, определена в таб.7 п.9
2. Дивиденды, полученные от организации – резидента, облагаются по ставке отличной от общей ставки налога на прибыль,  поэтому при расчете налогооблагаемой прибыли   их сумма вычитается из общей величины прибыли (50995 – 3442 = 47553).
3. Сумма налога на прибыль определяется умножением величины налогооблагаемой прибыли  на действующую ставку (47553 * 20% = 9511).
4. Сумма налога по ставке 9% (3442 * 9% = 310).
5. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, определяется как разница величины прибыли, полученной организацией, и налогов на прибыль  и прочие доходы (50995 – 9511 – 310 = 41174).

Пояснительная записка к таблице 10

1. Расчет источников финансирования капитальных вложений осуществляется на базе исходных данных, приведенных  в таблице 9
2. В планируемом году предусмотрено освоение капитальных вложений производственного назначения в объеме 16725 тыс. руб. и  непроизводственного назначения – в объеме 6000 тыс. руб. Именно столько источников финансирования необходимо привлечь для полного освоения планируемых капитальных вложений, поэтому фиксируем эти суммы в итоговой строке (п.8)  таблицы 10.
3. Величина прибыли, предусмотренной на финансирование капитальных вложений производственного и непроизводственного назначения, указана в таблице 13 «Данные к распределению прибыли». Производственного назначения (реконструкция цеха) – 8900, непроизводственного назначения (строительство жилого дома) – 4000.
4. Сумма амортизационных отчислений, направляемых на финансирование капитальных вложений производственного назначения, определена нами в таблице 1 (п.3) – 3167.
5. Сумма плановых накоплений по смете на строительно-монтажные работы, выполняемые хозяйственным способом, определяется умножением объема строительно-монтажных работ, выполняемых хозяйственным способом на норму плановых накоплений (8100*8,2% = 664).
6. Сумма средств, планируемых к поступлению в порядке долевого участия в жилищном строительстве,  указана в таб.9 п 4.
7. Прочие источники финансирования по условиям задачи отсутствуют.
8. Величина планируемого долгосрочного кредита определяется как разница общей потребности в источниках финансирования капитальных вложений и  суммы уже определенных в таблице 5 собственных и привлеченных источников

п.7 = п.8 – (п.2 + п.3 + п.4 +п.5) = 16725 – (8900 + 3167 + 664) =3994 – (1000 + 4000) = 1000

         9. Сумма процентов за долгосрочный  кредит определяется умножением  планируемой величины долгосрочного  кредита на установленную  процентную  ставку.

п.9 = п.7 * 18% = 3994 * 18% = 719   1000 * 18% = 180

Пояснительная записка к таблице 12

1. Данные для расчета показателей таблицы 12 представлены в т.11.
2. Нормативы оборотных средств на начало года по всем нормируемым категориям указаны в т.11 п. 3.
3. Базой для расчета нормативов оборотных средств являются затраты 4-го квартала, учтенные в смете затрат:

• по производственным запасам – материальные затраты (2630);

• по незавершенному производству – затраты на валовую продукцию (9256);
• по готовым изделиям – производственная себестоимость товарной продукции (9181).

4. Затраты в день определяются делением общей суммы затрат 4-го квартала на число дней в квартале – 90.                  

         З IY кв.

ОЗ =                   ,

      90

где ОЗ – однодневные затраты.

По производственным запасам:  

           п. 1 (IY кв.) т. 1        2630

ОЗ =                                      =                =  29,

                    90   90

По незавершенному производству и готовым изделиям расчет ведется аналогично.

5. Нормы запаса в днях для всех нормируемых категорий указаны в таблице 11 п. 4.
6. Нормативы на конец года по всем категориям оборотных средств определяются  по формуле:        

Н = ОЗ * N,

где Н – норматив на конец года;

N – норма запаса в днях.

По производственным запасам: Н = ОЗ * N = 29 * 30 =870

По незавершенному производству: Н = ОЗ * N = 103 * 8 = 824

По готовым изделиям: Н = ОЗ * N = 102 * 9 = 918.

7. Прирост или снижение норматива определяется как разница норматива на конец года и норматива на начало года.

По производственным запасам: 870 – 1416 = -546

По незавершенному производству: 824 – 539 = 285

По готовым изделиям: 918 – 1567 = -649

8. Расчет норматива оборотных средств по расходам будущих периодов имеет особенности.  Он определяется путем корректировки норматива на начало года на величину планируемого изменения этого норматива - снижение (-),  увеличение (+). Изменение по расходам будущих периодов отражено в таб.11 п.1. (70 + 30 = 100).
9. После определения общего прироста потребности в оборотных средствах следует установить источники его финансирования. По условию задачи источниками финансирования прироста оборотных средств определены – прирост устойчивых пассивов и прибыль. Величина прироста устойчивых пассивов определена условиями задачи (п.2 таб.11). Величина прибыли, предусмотренной на финансирование прироста оборотных средств, определяется  как разница общего прироста и суммы прироста устойчивых пассивов, уже учтенного в качестве источника финансирования (-880-280 = -1160).

Пояснительная записка к таблице 14

1. Прибыль к распределению – это прибыль планируемого года  (т. 7, п.9).
2. Налоги на прибыль и на прочие доходы рассчитаны в т. 8.
3. Величина прибыли, предусматриваемая на финансирование прироста оборотных средств, определена в таблице 12.
4. Остальные данные к распределению прибыли отражены в т. 13.
5. Остаток нераспределенной прибыли (п.11) определяемся методом вычитания из прибыли к распределению суммы всех учтенных элементов распределения  (п.п. 1-11).
6. Остаток нераспределенной прибыли после выплаты дивидендов определяется методом вычитания из остатка нераспределенной прибыли выплаты дивидендов (п.11 – п.12).

Пояснительная записка к таблице 16

Строка 003 – т.7, п.1;

Строка 004 – т.15, п.2;

Строка 005 – т.15, п.1;

Строка 007 – т.11, п.2;

Строка 008 – итог по разделу А;

Строка 010 – т.6, п.3;

Строка 011 – т.6, п.9;

Строка 012 – т.10, п.4;

Строка 013 – т.15, п.4;

Строка 014 – т.9, п.4;

Строка 016 – итог по разделу Б;

Строка 019 – т.6, п.4;

Строка 020 – сумма строк 021 и 022;

Строка 021 – т.14, п.10;

Строка 023 – итог по разделу В;

Строка 024 – сумма итогов по разделам А, Б, В. (строки 008, 016, 023).

Строка 027 – т.5, п.4.3 минус т.1, п.3 (за год), минус т.1, п.4.2 (за год);

Строка 028 – итог строк 029-032;

Строка 029 – т.1, п.4.2 ;

Строка 030 – т.8, п.7;

Строка 031 – т.13, п.5;

Строка 032 – т.6, п.11;

Строка 033 – т.13, п.4;

Строка 035 – итог по разделу А;

Строка 037 – т.9, п.1;

Строка 038 – т.9, п.2;

Строка 039 – т.15, п.5;

Строка 043 – т.6, п.6;

Строка 044 – т.6, п.10;

Строка 045 – т.6, п.12;

Строка 047 – итог по разделу Б;

Строка 049 – т.13, п.6;

Строка 050 – т.7, п.5;

Строка 055 – итог по разделу В;

Строка 056 – сумма итогов по разделам А, Б, В;

Строка 057 – разница строк 024 и 056;

Строка 059 – разница строк 008 и 035;

Строка 060 – разница строк 016 и 047;

Строка 061 – разница строк 023 и 055.

 

 

Анализ результатов плановых расчетов

В течение планового периода предполагается получить доходов из различных источников 118 421 тыс. руб. и осуществить расходов на сумму 114 521 тыс. руб. Текущая деятельность занимает основную часть в статье доходов и расходов. Поступления от текущей деятельности составляют 68% от общей суммы доходов или 82 501 тыс. руб. При этом основным источником доходов является выручка от реализации продукции (работ, услуг) в сумме 81 951 тыс. руб. (99,3%).  Величина расходов от текущей деятельности равна 63 020 тыс. руб., что составляет половину всех расходов. В свою очередь, наибольший удельный вес в статье расходов занимают затраты на производство реализованной продукции (29 377 тыс. руб.) и платежи в бюджет (21 158 тыс. руб.).