Планирование и использование прибыли предприятия

 

     Прибыль от реализации продукции по сравнению  с прошлым (2008) годом увеличилась на 65 тыс.руб. На данные изменения оказали ряд факторов:

• снижение выручки от реализации товаров на 735 тыс.руб. снизило прибыль от реализации на 36.2 тыс.руб.,

     На  прибыль повлияли, в том числе  следующие показатели:

1. снижение себестоимости в среднем на 1.8 % увеличило прибыль на 166.9 тыс.руб.,
2. рост коммерческих расходов на 0,05% снизил прибыль на 4.7 тыс.руб.,
3. рост управленческих расходов на 0,65% снизил прибыль на 61 тыс.руб.

В совокупности сумма исчисленных факторов составляет 166.9 – 36.2 – 4.7 – 61 = 65 тыс.руб.

     Сумма абсолютного изменения прибыли  от реализации составляет 76 тыс.руб. 

     Таблица 4 - Анализ уровня и динамики показателей финансовых результатов деятельности предприятия 

 

     По  произведенным вычислениям представленным в таблице 4, можно сделать следующие выводы:

- снизилась величина выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг, (за минусом НДС, акцизов и аналогичных платежей) на 735 тыс.руб.;

- снизилась себестоимость реализации товаров на 808 тыс. руб., с 8829 до 8021 тыс.руб.;

- за анализируемый период коммерческие расходы снизились на 15 тыс. руб., а управленческие расходы увеличились на 23 тыс.руб. Все эти изменения повлияли на полученную прибыль от реализации, она по сравнению с прошлым годом увеличилась на 65 тыс.руб. и составила 113.0 %;

- прочие операционные расходы увеличились на 87 тыс. руб., а доходы за год уменьшились на 50 тыс.руб.;

- прочие внереализационные доходы за год увеличились на 25 тыс. руб. и составили 85 тыс. руб. или 141.7%, а расходы увеличились с 195 до 226 тыс.руб. Убыток от внереализационных операций за прошлый (2008) год был равен 135 тыс.руб., за отчетный год 141 тыс.руб. За анализируемый период произошло увеличение убытка на 6 тыс.руб.

- в связи с этим прибыль отчетного года снизилась с 313 до 235 тыс.руб. на 78 тыс.руб.;

- в связи с этими изменениями произошло уменьшение чистой прибыли на 59 тыс. руб. с 238 до 179 тыс. руб. 

     Анализ  распределения и использования  чистой прибыли

     Чистая  прибыль распределяется в соответствии с Уставом предприятия.

За счет чистой прибыли выплачиваются дивиденды  акционерам предприятия (в ЗАО, ОАО), создаются фонды накопления, потребления, резервный фонд, часть прибыли направляется на пополнение собственного оборотного капитала.

     Рассмотрим  на примере ОАО «Ждановское» анализ распределения и использования прибыли.

     Резервный фонд на данном предприятии не сформирован, поэтому средства на пополнение резервного фонда не направлялись. 

     Таблица 5 - Данные об использовании чистой прибыли, тыс. руб. 

 

     Рассмотрим в таблице 6. влияние факторов - суммы чистой прибыли и коэффициента отчислений прибыли на отчисления в фонды. 
 
 
 
 

     Таблица 6 - Расчет влияния факторов на размер отчислений в фонды предприятия  

 

     На  предприятии ОАО «Ждановское» большая часть прибыли была направлена в фонд потребления и использовалась на выплаты социального характера. Однако недостаточность средств, направляемых на накопление, сдерживает рост оборота, приводит к увеличению потребности в заемных средствах.

     Таким образом, ОАО «Ждановское» надо пересмотреть порядок распределения прибыли, направляя большую часть на формирование фонда накопления. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     3.3 Факторный анализ рентабельности предприятия, рекомендации для повышения чистой прибыли 
 

     Оценка  эффективности производственно  хозяйственной деятельности предприятия  производится с помощью показателей  рентабельности, которые представлены в таблице.

     Рентабельность  продаж. Отражает сколько прибыли, приходится на 1 руб. продукции. 

          Чистая прибыль от продаж

К = ------------------------------------------ * 100%             (10)

             Выручка от реализации 

      За  аналогичный период предыдущего  (2008) года:

         238

К = --------*100% = 2.35

      10122 

      За  отчетный (2009 г) период:

         179

К = --------*100% = 1.91

        9387 

      Коэффициент рентабельности продаж за отчетный период по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года, снизилась на 0.44%.

      Рентабельность  совокупных активов. Характеризует эффективность использования всего имущества. 

      Чистая  прибыль от продаж

К = ------------------------------------------------------- * 100%           (11)

          Средняя величина совокупных активов 
 

За отчетный (2009 г) период:

         179

К = -------- * 100% = 2.65

        6760 

     Рентабельность  текущих активов (рентабельность предприятия). Характеризует эффективность использования оборотных средств. 

      Чистая  прибыль от продаж

К = -------------------------------------------------------*100%            (12)

          Средняя величина текущих активов 

      За  отчетный (2009 г) период:

         179

К = --------*100% = 13.46

         1330 

     Рентабельность  основных средств (рентабельность по фондам). Отражает эффективность использования основных фондов, измеряемую величиной прибыли, которая приходится на единицу стоимости основных средств. 

      Чистая  прибыль от продаж

К = -------------------------------------------------------*100%           (13)

           Средняя величина основных средств 

      За  отчетный (2009 г) период:

          179

К = -------- *100%= 3.41

       5245.5 

     Рентабельность  внеоборотных активов. Характеризует эффективность использования основных средств и прочих внеоборотных активов. 
 

              Чистая прибыль от продаж

К = --------------------------------------------------------*100%              (14)

          Средняя величина внеоборотных активов 

      За  отчетный (2009 г) период:

         179

К = -------- *100%= 3.3

        5430 

     Рентабельность собственного (акционерного) капитала. Показывает сколько прибыли приходится на 1 руб. собственных средств. 

      Чистая  прибыль от продаж

К = -------------------------------------------------------*100%           (15)

         Средняя величина собственного капитала 

      За  отчетный (2009 г) период:

         179

К = --------*100% = 3.07

       5822 

     Удельный  вес чистой прибыли в балансовой. Отражает умение менеджеров генерировать чистую прибыль. 

             Чистая прибыль от продаж

К = ------------------------------------------ * 100%               (16)

           Прибыль до налогообложения 

За отчетный (2009 г) период:

         179

К = -------- * 100 = 76.2%

        235 

      По  данным показателям выводы сделать  не представляется возможным, т.к. нет  базовых (нормативных) данных. 

     Для выявления влияния различных  факторов на эффективность деятельности предприятия можно использовать формулу Дюпона, представляющую собой  трех факторную мультипликативную  модель зависимости рентабельности собственного капитала от рентабельности продаж, оборачиваемости активов и финансового левериджа, которая имеет следующий вид: