Отчет по практике в ООО «Статус»

Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками предназначен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (Приложение №62). На этом счете учитываются затраты ООО «Статус»: за материалы, товарно-материальные ценности (ТМЦ), коммунальные услуги (вода, электроэнергия, отопление), обслуживание территории офиса (уборка мусора и др.), охрана объекта, пожарная сигнализация, радио, телефон и междугородние переговоры, аренда земли, обслуживание компьютеров, юридические и иные консультационные услуги, строительно-отделочные и ремонтные работы и другие.

На предъявленные, на оплату счета поставщиков кредитуют счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и дебетуют соответствующие материальные счета (10 и др.) или счета по учету соответствующих расходов (20, 97 и др.).

Погашение задолженности  перед поставщиками отражается  по дебету счета 60 и кредиту счетов учета денежных средств (50,51) или кредитов банка (66, 67).

Помимо указанных расчетов на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ООО «Статус» отражают также выданные авансы. Выданные авансы учитывают по дебету счета 60 с кредита счетов 50 (51).

Прекращение обязательств при зачете взаимных требований отражают по дебету счета 60 и кредиту счетов 62 «Расчеты с покупателя и заказчиками» или счета 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами».

Прекращение обязательств вследствие ликвидации юридического лица и при списании кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, учитывают по дебету счета 60 и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». Списание кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, осуществляют по результатам проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя организации.

При журнально-ордерной форме учета учет расходов с поставщиками ведут в журнале-ордере №6 (Приложение №74). В таком журнале-ордере синтетический учет расчетов с поставщиками сочетается с аналитическим учетом. При автоматизации учета ООО «Статус» на основании выписок банка составляются машинограммы синтетического и аналитического учета по каждому счету, применяемому для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Эти машинограммы служат основанием для разработки оборотных ведомостей по счетам, по итоговым данным которых делаются записи в Главную книгу.

Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей- по каждому поставщику и подрядчику. Построение аналитического учета обеспечивает получение данных о задолженности поставщикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам выданным; по по полученному коммерческому кредиту и др.

 

Бухгалтерские проводки ООО «Статус»:

1. Получены материалы (работы, услуги) от поставщика- Дт 08 (10, 20) Кт 60
2. Оплачена задолженность поставщику- Дт 60 Кт 50 (51)
3. Произведен расчет взаимной задолженности- Дт 60 Кт 62

 

2.6 Расчет с покупателями и заказчиками

 

В бухгалтерском учете ООО «Статус» при отгрузке продукции покупателям (выполнении работ, услуг) возникающая дебиторская задолженность отражается по цене продажи продукции на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (Приложение №63).

На суммы оплаты за отгруженную продукцию, выполненные  работы и оказанные услуги организация  предъявляет расчетные документы  покупателю или заказчику и производит следующую запись: Дт 62 Кт 90

При погашении покупателями и заказчиками своей задолженности:                        Дт 50 (51) Кт 62

При продаже амортизируемого  имущества (основных средств и другого  имущества) стоимость имущества  по ценам продажи списывают в  Дебет 62 с Кредита 91 «Прочие доходы и расходы».

Поступление платежей за проданное имущество отражают по дебету счетов по учету денежных средств (51,50) и кредиту счета 62.

На счете 62 отражают суммы  полученных авансов и предварительной  оплаты за поставленную продукцию (выполненные работы, услуги).

Суммы полученных авансов  и предварительной оплаты учитывают: Дт 50 (51) Кт 62. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитывают на счете 62 обособленно.

Невостребованная в  срок задолженность покупателей  и заказчиков списывается с кредита 62 в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Аналитический учет по счету 62 ведется по каждому предъявленному покупателю и заказчику счету, а  при расчетах в порядке плановых платежей – по каждому покупателю или заказчику. Построение аналитического учета обеспечивает получение данных по покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным  в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

 

 

 

 

 

2.7 Расчеты с учредителями

 

Все виды расчетов с учредителями акционерного общества по вкладам в  уставный капитал организации, по выплате доходов и т.п. учитывают на счете 75 «Расчеты с учредителями».

К счету 75 открываются  следующие субсчета: 75/1- «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»; 75/2- «Расчеты по выплате доходов» и др.

При создании организации на установленную сумму вкладов учредителей в уставный капитал дебетуют счет 75/1 и кредитуют счет 80 «Уставный капитал».

Фактически внесенные  вклады учредителей отражают по дебету соответствующих материальных, денежных и других счетов (10, 15, 50, 51 и др.) и кредиту счета 75/1.

При внесении основных средств  в качестве вкладов в уставный капитал организации сначала  отражают на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

При этом на стоимость  внесенных активов составляют бухгалтерские  записи:

Дт 08 Кт 75- основные средства внесены в качестве вклада в уставный капитал

Дт 01 Кт 08- основные средства введены в эксплуатацию

Если акции акционерного общества реализуются по цене, превышающей  их номинальную стоимость, сумма  разницы между продажной и  номинальной стоимостью учитывается по кредиту счета 83 «Добавочный капитал».

Начисление доходов  от участия в организации отражают по кредиту счета 75/2 и дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Начисление доходов  от участия в организации работникам в организации отражают  по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и дебету счета 84.

При начислении дивидендов с юридических и физических удерживают налог на доход. Начисленные суммы  налога отражают по дебету счета 75 или 70 и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Выплаченные участникам организации суммы доходов списываются: Дт 75 (70) Кт 50 (51),

При выплате доходов  продукцией (работами, услугами) организации: Дт 75 (70) Кт 90 «Продажи»

Аналитический учет по счету 75 ведется по каждому учредителю, кроме учета расчетов с акционерами- собственниками акций на предъявителя в акционерных обществах.

 

 

2.8 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

 

Под дебиторской  понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные средства и др.). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациями, работникам и лицам, которые называются кредиторами.

Кредиторов, задолженность  которым возникла в связи с  покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками. Задолженность  по начисленной заработной плате  работникам организации, по суммам начисленных платежей в бюджет, внебюджетные фонды, в фонды социального назначения и другие подобные начисления называют обязательствами по распределению. Кредиторы, задолженность которым возникла по другим операциям, называют прочими кредиторами.

В бухгалтерском балансе  дебиторская  и кредиторская задолженности  отражаются по их видам.

Дебиторская задолженность  отражается в основном на счетах 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и  кредиторами» (Приложение №70), а кредиторская- на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

По истечении срока  исковой давности дебиторская и  кредиторская задолженности подлежат списанию. Общий срок исковой давности установлен в три года (3, ст.196). Для отдельных видов требований законом могут быть установлены специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.

Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании  срока исполнения обязательств, если он определен, или с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства.

Дебиторская задолженность  по истечении срока исковой давности списывается на уменьшение прибыли (резерва по сомнительным долгам в ООО «Статус» нет). Списание задолженности оформляется приказом руководителя и следующей бухгалтерской проводкой: Дт 91 «Прочие доходы и расходы» Кт 62 (76).

Списанная дебиторская  задолженность не считается аннулированной. Она должна отражаться на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

При поступлении средств по ранее списанной дебиторской задолженности делают запись: Дт 50 (51) Кт 91. Одновременно на указанные суммы кредитуют забалансовый счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на финансовые результаты: Дт 60 (76) Кт 91.

К счету 76 открываются  следующие субсчета: 76.1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»; 76.2 «Расчеты по претензиям»; 76.3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»; 76.4 «Расчеты по депонированным суммам» и др.

На субсчете 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражают расчеты по страхованию  имущества и персонала организации, в котором организация выступает  страхователем. Начисленные суммы  страховых платежей отражают по кредиту  счета 76.1 ««Расчеты по имущественному и личному страхованию», в корреспонденции со счетами учета затрат на производство или других источников страховых платежей (08, 20 и др.). Перечисленные суммы страховых платежей страхователями списывают: Дт 76.1 Кт 51 (55).

Потери ТМЦ по страховым случаям списывают с кредита счетов 10, 43 и др. в дебет счета 76.1. По Дт счета 76.1 отражают сумму страхового возмещения, причитающуюся по договору страхования работнику организации (кредитуют счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»). Суммы страхового возмещения, полученные организацией от страховых организаций, отражают: Дт 51 (52, 55)  Кт 76.1. Некомпенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списывают в Дт счета 99 «Прибыли и убытки».

Аналитический учет по счету 76.1 ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования.

На субсчете 2 «Расчеты по претензиям» счета 76 отражают расчеты  по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным  и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам. В дебет этого счета списывают причиненный организации ущерб по вине поставщиков материальных ресурсов, подрядчиков, учреждений банков и других организаций с кредита следующих счетов: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»- на суммы несоответствия цен и тарифов, качества, арифметических ошибок и т.п. по уже оприходованным ценностям; 20 «Основное производство»; 51 (52, 66, 67 и др.) счета учета денежных средств и кредитов банка- по суммам, ошибочно списанным со счетов организации; 91 «Прочие доходы и расходы»- по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей услуг за несоблюдение договорных обязательств.

Суммы удовлетворенных  претензий списывают с кредита счета 76.2 в дебет счетов учета денежных средств (51, 52 и др.). Суммы неудовлетворенных претензий, как правило, списывают: Дт 60 (10, 20 и др.) Кт 76.2.

Уплаченные организацией разные штрафы, пени и неустойки  списывают с кредита счетов учета  денежных средств в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

На субсчете 3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитывают расчеты по причитающимся  организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим. Подлежащие получению доходы отражают по дебету счета 76.3 и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». Полученные доходы записывают по дебету счетов учета активов (51, 52 и др.) и кредиту счета 76.3.

На субсчете 4 «Расчеты по депонированным суммам» счета 76 учитывают расчеты с работниками организации по невыплаченным в установленный срок суммам из-за неявки получателей. Депонированные суммы отражают по кредиту счета 76.4 и дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». При выплате депонированных сумм получателю кредитуют счета учета денежных средств и дебетуют счет 76.4.