Отчет о прохождении финансовой практики

    2) Грузовая таможенная декларация (ГТД).

    3) Акт приёма-передачи, или другой документ, свидетельствующий о предоставлении услуг.

    4) Заявка на проведение валютообменной операции.

    С целью выполнения обязательств по капитальным операциям:

    1) Оригинал кредитного договора.

    2) Оригинал регистрационного свидетельства, индивидуальной лицензии НБУ на получение кредита, займа в иностранной валюте от нерезидента.

    3) Справка уполномоченного банка с указанием данных о сумме фактически полученного кредита, состояния погашенной задолженности, др. документы, предусмотренные законодательством.

    4) Заявка на проведение валютообменной операции.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       6. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА ФИНАНСОВЫХ ОПЕРАЦИЙ 
 

    Система учета включает бухгалтерский (финансовый), управленческий и налоговый учет, которые основываются на единой информационной базе, отличаясь формой и периодичностью расчета данных.

    Бухгалтерский учет — это составляющая системы  учета, совокупность правил, методик и процедур учета для выявления, измерения, регистрации, накопления, обобщения, сохранения и передачи информации об операциях банка внешним пользователям, а также внутренним пользователям для принятия управленческих решений [4]. Основные принципы бухгалтерского учета операций Банка определяются Положением об учетной политике АКБ “ПриватБанка“.

    Бухгалтерские операции, выполняемые работниками  при приеме, оформлении, контроле первичных  учетных документов, выполнении бухгалтерских  записей и сверке первичных учетных документов с регистрами аналитического учета, подлежат предварительному контролю отдела бухгалтерского контроля. Регуляцию бухгалтерского учета и отчетности в банках осуществляет Национальный банк Украины, который с учетом общепринятой в международной практике системы учета разрабатывает и утверждает План счетов бухгалтерского учета НБУ [3].

    Основные  функции бухгалтерской службы Банка:

1. проверка первичных и первичных учетных документов;
2. введение в базу данных САБ обязательных (по требованиям НБУ и Банка) параметров контрагентов, документов, аналитических счетов, договоров и т.п.;
3. ведение массива аналитических счетов по Внутреннему плану аналитических счетов банка;
4. ведение бухгалтерского, налогового и управленческого учета операций в учетных регистрах;
5. сверка данных аналитического и синтетического учета;
6. осуществление бухгалтерского контроля за подписанием документов Банка, перечислением безналичных средств (выдачей денежной наличности), применением правил учетной политики Банка в разных подразделениях, ведущих бухгалтерский учет, достоверностью финансовой, налоговой, статистической и внутрибанковской отчетности;
7. своевременная подготовка, проверка и предоставление внутренней и внешней финансовой, налоговой и статистической отчетности;
8. формирование бухгалтерских документов Банка и их сохранение в текущем архиве;
9. сверка остатков по счетам клиентов;
10. осуществление дальнейших проверок отображения в бухгалтерском учете операций Банка;
11. проведение инспекционных проверок соответственно Правилам осуществления инспекционных проверок организации бухгалтерского и налогового учета, документооборота и бухгалтерского контроля в системе АКБ «ПриватБанка».

    Отражение операций Банка на счетах бухгалтерского учета осуществляется на основании первичных учетных документов, которые принимаются от клиентов или составляются на основании первичных документов (соглашений, счетов, заявлений и т.п.), распоряжений. 

    

    

      

    

      
 
 
 

    Таблица 7.1 — Классификация первичных  учетных документов в зависимости  от вида операции и типа контрагентов 

    Кассовыми документами оформляются операции по приему и выдаче наличных средств, банковских металлов, дорожных чеков, а также других ценностей и документов, которые подлежат хранению. Они делятся на прибыльные и расходные и оформляются соответственно требованиям Инструкции о кассовых сделках в банках Украины и  внутренних нормативных актам.

    Мемориальные  документы используются для безналичных  расчетов с клиентами и внутрибанковских операций. К ним относятся: мемориальные ордера; платежные поручения; платежные требования-поручения; платежные требования; расчетные чеки; другие документы (другие платежные инструменты, которые определяются нормативно-правовыми актами НБУ). Виды расчетных документов, порядок их оформления и выполнения определены Инструкцией о безналичных расчетах в Украине в национальной валюте.

    Первичными  учетными документами для отображения  внутрибанковских операций могут быть реестры, финансовые распоряжения и  т.п. Если такие документы не содержат всех обязательных реквизитов, внутрибанковская операция оформляется мемориальным ордером.

    Бухгалтерский учет может обеспечивать выполнение двух функций:

1. запись детальной информации о контрагентах каждой операции и параметры самих операций для возможности получения отчетов для внутреннего пользования, предоставления отчетов о деятельности Банка контролирующим органам и для обсчета макроэкономических параметров денежно-кредитной статистики. Детальная информация ведется на уровне аналитического учета, то есть на аналитических счетах с введением необходимых параметров счетов, контрагентов, договоров, документов;
2. запись обобщенной информации об операциях, которые выполняются Банком, и возможность отобразить эти операции в финансовой  отчетности для анализа и управления. Ведение обобщенного учета обеспечивается с помощью синтетического учета с использованием балансовых счетов Плана счетов бухгалтерского учета банков Украины.

    Аналитический учет ведется  на аналитических счетах, которые открываются ко всем балансовым счетам ІV класса. Данные аналитического учета должны быть тождественными оборотам и остаткам по соответствующим счетам синтетического учета.

    Аналитические счета Банка делятся  на:

1. клиентские счета - текущие счета (в т.ч. счета по специальному режиму их использования), вкладные (депозитные) и корреспондентские счета,
2. внутрибанковские счета - все другие балансовые и все забалансовые счета, распорядителем которых является Банк.

    Внутрибанковские  счета в свою очередь делятся  на:

1. внутрибанковские счета, которые открываются с карточкой клиента - счета по учету кредитной задолженности (срочной, просроченной, сомнительной задолженности по основному долгу и по начисленным, просроченным, сомнительным доходам), по учету кредиторской и дебиторской задолженности, внебалансовые счета по операциям с клиентами и т.п.,
2. внутрибанковские счета, которые открываются с карточкой балансового учреждения Банка. 

    Синтетический  учет  банковских операций  ведется  на  счетах ІІ, ІІІ, ІV классов Плана  счетов бухгалтерского учета банков Украины. В синтетическом учете  все операции Банка отображаются только в денежной единице Украины. Текущие и депозитные счета открываются  юридическим и физическим лицам. Условия открытия счета и особенности его функционирования предполагаются  в договоре, который заключается между Банком и клиентом.

    Внутрибанковские  счета (балансовые и забалансовые) открываются (закрываются) уполномоченными работниками того подраздела бухгалтерской службы, который осуществляет учет соответствующих операций Банка и их контроль кроме счетов по учету доходов и затрат, валютной позиции Банка. Последние открываются только отделом бухгалтерского учета и отчетности на основании распоряжений подразделений бухгалтерской службы.

    Все аналитические счета (клиентские и  внутрибанковские), которые открываются  Банком в ОДБ, подлежат регистрации  в книгах (журналах) регистрации открытых, закрытых счетов. Счета физических лиц, которые ведутся в подсистемах аналитического учета также регистрируются в книгах регистрации открытых, закрытых счетов.

    Книги  включают следующие обязательные реквизиты  относительно счета: номер балансового счета, номер личного (аналитического) счета, код контрагента, наименования контрагента, дата открытия счета, дата закрытия счета. В случае закрытия счета в книгах проставляется дата его закрытия. Книги регистрации открытых счетов на бумажных носителях ведутся структурными подразделами Банка, которые осуществляют их открытия и сохраняются лицами, уполномоченными на открытие счетов. Книги передаются архиву Банка после их окончания.

    Аналитический и синтетический учет операций учреждений Банка осуществляется в учетных регистрах, назначение которых — хронологическое, систематическое накопление, группировка и обобщение информации по первичным учетным документам.

    Регистры  аналитического учета:

1. лицевые счета в нац. и иностранных валютах или банковских металлах и выписки по ним;
2. аналитические счета по учету внутрибанковских операций;
3. книга (журнал) регистрации открытых, закрытых счетов;
4. кассовые журналы в национальной,  иностранной валютах и банковских металлах;
5. ежедневные и месячные оборотно-сальдовые ведомости в национальной, иностранной валютах  и банковских металлах;
6. сведения дебетовых оборотов в национальной, иностранной валютах и банковских металлах;
7. операционный дневник СБОН+ (система банковского обслуживания населения);
8. другие карточки, журналы, ведомости, реестры, книги.

    Датой закрытия счета считается следующий  после проведения последней операции по счету день. В книге регистрации  открытых счетов осуществляется отметка  о закрытии (с датой).

    Кассовые  журналы, в которых регистрируются кассовые сделки, проведенные Банком за операционный день, составляются по приходу и расходу. Они применяются для сверки работников кассового отдела и бухгалтера-контролера кассовых сделок по осуществленным операциям.

    Оборотно-сальдовая  ведомость по всем аналитическим счетам основной системы аналитического учета является регистром аналитического учета, на основании которого формируется ежедневный оборотно-сальдовый баланс – регистр синтетического учета.

    Ведомости дебетовых документов используются для сверки первичных учетных документов с ежедневным оборотно-сальдовым балансом. Ведомости формируются в разрезе балансовых счетов, в границах балансового по ответственным исполнителям, или наоборот – по ответственным исполнителям в разрезе балансовых счетов.

    Операционные дневники СБОН+ (системы банковского обслуживания населения) содержат перечень и параметры всех операций в хронологическом порядке их осуществления в программно-техническом комплексе СБОН+. Они распечатываются ежедневно и формируются вместе с балансом СБОН+, который содержит обороты и остатки по аналитическим счетам, открытым для этих операций в ОДБ, и статистикой операций СБОН+, где отмечается перечень осуществленных за день операций в разрезе присвоенных им кодов [4].

    Порядок сверки записей в учетных регистрах. Банк осуществляет контроль за соблюдением условий и сроков проведения операций, а также  проводит сверку: 

1. остатков и проведенных сумм по  счетам лоро и ностро;
2. остатков по счетам дебиторской и кредиторской задолженности по операциям с клиентами банка и внутрибанковским операциям;
3. сумм  по транзитным счетам и счетам с суммами к выяснению;
4. остатков по счетам оборотных и необоротных активов (денежная наличность, ценные бумаги, основные средства  и т.п.);
5. остатков на счетах, по которым на протяжении продолжительного времени не было движения средства;
6. сумм, которые учитываются на забалансовых счетах (залоговых ценных бумаг, полученных/предоставленных гарантий, обязательств по кредитованию, акцептов, аккредитивов, договоров и т.п.); 
7. правильности применения цен, курсов и стоимости активов.

    Для сверки данных общих счетов с данными  основной системы аналитического учета  ежемесячно составляются проверочные  ведомости по всем счетам, которые  могут вестись как в ОДБ  так и в подсистемах аналитического учета Банка (по операциям с ценными бумагами, уставным фондом, вкладными операциям, в частности СБОН+, “Финансовый учет основных средств”, “Финансовый учет нематериальных активов”, “Финансовый учет малоценных и быстроизнашивающихся предметов” и др.).

    Управленческий учет ведется с целью обеспечения руководства банка и его подразделов оперативной финансовой и нефинансовой информацией в определенной ими форме для планирования, оценки, контроля и использования своих ресурсов. Управленческий учет ведется банком для обеспечения внутренних потребностей в информации, исходя из специфики и особенностей деятельности и структуры управления.

    Налоговый учет ведется с целью накопления данных о валовых доходах и  валовых расходах соответственно действующему законодательству и используется для составления налоговой отчетности, форма, правила, порядок и срок представления которой определяются Государственной налоговой администрацией. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       7.  ПОРЯДКА РАСЧЕТА И РЕГУЛИРОВАНИЯ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ НОРМАТИВОВ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА