Особенности функционирования финасчов индивидуальных предпринимателей

- налог на  доходы физических лиц (в отношении  доходов, полученных от осуществления  предпринимательской деятельности). Следует отметить, что индивидуальный предприниматель, получивший доход как физическое лицо, например, при продаже имущества, не используемого в предпринимательской деятельности (личная квартира, жилой дом и т.п.) является плательщиком налога на доходы физического лица в общеустановленном порядке; 

- налог на  добавленную стоимость; 

- налог с продаж; 

- налог на  имущество (в отношении имущества,  используемого для осуществления  предпринимательской деятельности); 

- единый социальный  налог с доходов, полученных  от предпринимательской деятельности, а также с выплат и иных вознаграждений, начисляемых индивидуальными предпринимателями в пользу физических лиц. 

Уплата этих налогов заменяется уплатой единого  налога, исчисляемого по результатам  хозяйственной деятельности за налоговый период. 

Переход на упрощенную систему налогообложения не освобождает  индивидуальных предпринимателей от уплаты:  

1) федеральных  налогов: 

- государственной  пошлины; 

- таможенных  пошлин; 

- платежей за  пользование природными ресурсами,  зачисляемых в федеральный бюджет, в республиканский бюджет республики в составе Российской Федерации, в краевые, областные бюджеты краев и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и районные бюджеты районов в порядке и на условиях, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации; 

- налога на  покупку иностранных денежных  знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте; 

- платы за  пользование водными объектами; 

- налога на  добычу полезных ископаемых. 

2) транспортного  налога. 

3) следующих  местных налогов: 

- земельного  налога; 

- налога на  рекламу; 

- иных налогов  и сборов, установленных местными  законодательными органами в  соответствии с действующим законодательством. 

Переход на упрощенную систему налогообложения не освобождает индивидуальных предпринимателей от ведения кассовых операций и представления статистической отчетности.  

Налоговым периодом для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, признается календарный год, то есть период с 1 января по 31 декабря. 

Отчетными периодами  по единому налогу являются I квартал, полугодие, девять месяцев. 

Поскольку налоговым  периодом признается календарный год, показатели деятельности организации  или индивидуального предпринимателя  в зависимости от выбранного объекта налогообложения определяются нарастающим итогом. 

Специальный налоговый  режим в виде упрощенной системы  налогообложения, предусмотренный  в главе 26.2 НК РФ, может применяться  с 1 января 2003 года индивидуальными  предпринимателями при определенных условиях. Переход на упрощенную систему налогообложения, а также возврат к общему режиму налогообложения индивидуальными предпринимателями носит добровольный характер. Индивидуальные предприниматели имеют право выбора между упрощенной системой налогообложения и традиционной системой налогообложения. 

Подпункт 15 п.3 ст.346.12 НК РФ содержит ограничение предельной численности работников для возможности  перехода на упрощенную систему. Средняя  численность работников организации  не должна превышать 100 человек. 

Следует обратить внимание и на пп.16 п.3 ст.346.12 НК РФ, который  ограничением для перехода на упрощенную систему налогообложения устанавливает  стоимость амортизируемого имущества. При этом речь идет именно о предельной стоимости только амортизируемого имущества, которая не должна превышать 100 млн. руб. 

В пункте 3 ст.346.12 НК РФ также установлены ограничения  для применения упрощенной системы  налогообложения индивидуальными  предпринимателями. Индивидуальные предприниматели, принявшие решение применять упрощенную систему налогообложения с 1 января 2003 года, не имеют ограничений по доходам от предпринимательской деятельности, полученным за девять месяцев 2002 года. 

Уплата квартальных  авансовых платежей и налога производится по месту жительства индивидуального предпринимателя. Квартальные авансовые платежи по налогу уплачиваются индивидуальными предпринимателями не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Следовательно, уплата квартальных авансовых платежей осуществляется 25 апреля, 25 июля, 25 октября. Налоговые декларации по итогам отчетных периодов также представляются налоговым органам в указанные сроки. 

Налог, исчисленный  по итогам налогового периода, уплачивается индивидуальными предпринимателями не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация по итогам налогового периода также представляется налоговым органам не позднее указанного срока. 

Согласно новому законодательству налогоплательщик на основании данных налогового учета должен самостоятельно рассчитывать единый налог с полученных в налоговом периоде доходов. Отчетностью являются налоговые декларации, которые подаются по итогам отчетного периода (первый квартал, полугодие и девять месяцев) не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода и по итогам налогового периода (года) не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. На основании поданных деклараций предприниматель в течение года уплачивает авансовые платежи по налогу (по месту жительства предпринимателя) не позднее 25 числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. По итогам года уплата налога производится не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций.

1.3. Вмененная  система налогообложения. 

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в  отношении следующих видов предпринимательской деятельности: 

1) оказания бытовых  услуг, указанных в Приложении 1; 

2) оказания ветеринарных  услуг; 

3) оказания услуг  по ремонту, техническому обслуживанию  и мойке автотранспортных средств; 

4) розничной  торговли, осуществляемой через  магазины и павильоны с площадью  торгового зала по каждому  объекту организации торговли  не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади; 

5) оказания услуг  общественного питания, осуществляемых  при использовании зала площадью  не более 150 квадратных метров; 

6) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых  индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств. 

Уплата индивидуальными  предпринимателями единого налога освобождает их от уплаты следующих  налогов: 

1)      налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом); 

2)      налога с продаж (в отношении  операций, осуществляемых в рамках  предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом); 

3)      налога на имущество физических  лиц (в отношении имущества,  используемого для осуществления  предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом); 

4)      единого социального налога (в  отношении доходов, полученных  от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом). 

Налогоплательщиками единого налога на вмененный доход  являются индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории Астраханской области предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом. 

Индивидуальные  предприниматели, являющиеся налогоплательщиками  единого налога, не признаются налогоплательщиками  НДС (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Налогового Кодекса, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации. 

Исчисление и  уплата иных налогов и сборов, не указанных в настоящем пункте, осуществляются налогоплательщиками  в соответствии с общим режимом  налогообложения. 

Индивидуальные  предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

Налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения  расчетных и кассовых операций в  наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

При осуществлении  нескольких видов предпринимательской  деятельности, подлежащих налогообложению  единым налогом в соответствии с  настоящей главой, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности. 

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской  деятельностью, подлежащей налогообложению  единым налогом, иные виды предпринимательской  деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с общим режимом налогообложения, и исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в связи с соответствующим режимом налогообложения. 

Объектом налогообложения  для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. 

Налоговой базой  для исчисления суммы единого  налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному  виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. 

При исчислении налоговой базы используется следующая  формула расчета: 

ВД = БД · (N1 + N2 + N3) · К1 · К2 · К3 ,                         { 1 } 

где   ВД - величина вмененного дохода, 

БД - значение базовой  доходности в месяц по определенному  виду предпринимательской деятельности, 

N1, N2, N3 - физические  показатели, характеризующие данный  вид деятельности, в каждом месяце  налогового периода, 

К1, К2, К3 - корректирующие коэффициенты базовой доходности; 

Для исчисления суммы единого налога в зависимости  от вида предпринимательской деятельности используются физические показатели, характеризующие определенный вид  предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц. 

  

  

  

  

  

Таблица 1 

Уровень базовой  доходности по видам предпринимательской  деятельности.

Виды предпринимательской  деятельности 

Физические показатели 

Базовая дохоность  в месяц (рублей) 

Оказание бытовых  услуг 

Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 

5 000 

Оказание ветеринарных услуг 

Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 

5 000 

Оказание услуг  по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств 

Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 

8 000 

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы