Основные направления совершенствования налоговой политики
Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Октября 2014 в 09:05, курсовая работа
Описание работы
Формирование эффективной налоговой системы России является центральной проблемой социально-экономического развития общества. Центральные, региональные органы власти и управления для успешного выполнения поставленных перед ними государственных задач должны иметь необходимую для этого финансовую базу. На сегодняшний день налоговая составляющая доходной части консолидированного бюджета России превышает 80% общей суммы доходов.
Содержание работы
Введение Глава 1. Теоретические основы налогообложения 1.1 Законодательная база налогообложения в РФ 1.2 Система налогов и сборов 1.3 Налогоплательщики, их права и обязанности Глава 2. Практика налогообложения унитарного муниципального предприятия 2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия 2.2 Уплата предприятием налогов 2.3 Налоговая политика предприятия Глава 3. Основные направления совершенствования налоговой политики Заключение Список литературы
Глава 2. Практика налогообложения
унитарного муниципального предприятия
2.1 Организационно-экономическая
характеристика предприятия
2.2 Уплата предприятием
налогов
2.3 Налоговая политика
предприятия
Глава 3. Основные направления
совершенствования налоговой политики
Заключение
Список литературы
Введение
В условиях рыночной экономики
любое государство широко использует
налоговую политику в качестве определенного
регулятора воздействия на негативные
явления рынка. Налоги, как и вся налоговая
система, являются мощным инструментом
управления экономикой в условиях рынка.
Применение налогов является одним из
экономических методов управления и обеспечения
взаимосвязи общегосударственных интересов
с коммерческими интересами предпринимателей,
предприятий независимо от ведомственной
подчиненности, форм собственности и организационно
- правовой формы предприятия.
С помощью налогов определяются
взаимоотношения предпринимателей, предприятий
всех форм собственности с государственными
и местными бюджетами, с банками, а также
с вышестоящими организациями. При помощи
налогов регулируется внешнеэкономическая
деятельность, включая привлечение иностранных
инвестиций, формируется доход и прибыль
предприятия.
Формирование эффективной налоговой
системы России является центральной
проблемой социально-экономического развития
общества. Центральные, региональные органы
власти и управления для успешного выполнения
поставленных перед ними государственных
задач должны иметь необходимую для этого
финансовую базу. На сегодняшний день
налоговая составляющая доходной части
консолидированного бюджета России превышает
80% общей суммы доходов.
Все предприятия обязаны уплачивать
налоги, предусмотренные законодательством.
Данная обязанность оказывает существенное
влияние на финансовые результаты деятельности
предприятия, поскольку налоги и отчисления
увеличивают затраты предприятия, влияют
на формирование цены, определяют сумму
прибыли, остающуюся в распоряжении предприятия.
В то же время обязательство предприятия
перед бюджетом и внебюджетными фондами
по уплате налогов и отчислений составляет
значительную часть кредиторской задолженности
предприятия, отражаемой в пассиве баланса
предприятия. Несвоевременное исполнение
данного обязательства приводит к наложению
на предприятие финансовых санкций (штрафов,
пени), еще более увеличивающих сумму обязательств
и приводящих к необходимости значительного
оттока денежных средств.
Следовательно, налогообложение
это та сфера, которая касается практически
всех: и государства, и общества в целом,
и каждого налогоплательщика в отдельности.
Ключевым звеном формирования
рыночной экономики, достижения экономического
роста, обеспечения цивилизованного уровня
жизни российских граждан является создание
эффективно работающей налоговой системы.
За последние годы в основном определились
контуры этой системы, требующие дополнительные
отладки и шлифовки в соответствии с объективными
экономическими и социальными условиями.
Налоговая система выступает
главным инструментом воздействия государства
на развитие хозяйства, определение приоритетов
экономического и социального развития.
В связи с этим, необходимо, чтобы налоговая
система России была адаптирована к новым
общественным отношениям, соответствовала
мировому опыту.
Под налоговой системой понимается
совокупность налогов, пошлин и сборов,
взимаемых на территории государства
в соответствии с Налоговым Кодексом,
а также совокупность норм и правил, определяющих
правомочия и систему ответственности
сторон, участвующих в налоговых правоотношениях.
Естественное желание каждой
фирмы - платить как можно меньше налогов.
Оно и понятно. Ведь чем меньше денег компания
будет отдавать в бюджет, тем больше средств
останется в ее распоряжении. Этой цели
можно достичь с помощью грамотного налогового
планирования. Его принципы просты:
- использовать все возможные
законные способы снижения налогов;
- платить в бюджет только
минимальную сумму налогов в
последний день установленного
для этого срока.
Снизить налоговое бремя можно,
оптимально составив учетную политику,
договоры с партнерами, первичные документы,
а также используя лазейки в законодательстве.
Кстати, в некоторых случаях помогает
и сам Налоговый кодекс. Определенным
категориям налогоплательщиков он предоставляет
льготы по налогам, возможность использовать
специальные налоговые режимы, работать
на территориях с льготным налогообложением.
В условиях рыночной экономики
налоговая политика хозяйствующих субъектов
становится одним из важнейших элементом
деятельности предприятий. Любое предприятие
в той или иной степени постоянно нуждается
в дополнительных источниках финансирования.
Найти их можно на рынках капиталов, привлекая
потенциальных инвесторов и кредиторов,
путем объективного информирования их
о своей финансово-хозяйственной деятельности
и снижения налогового бремени.
Формирование рыночных отношений
предполагает конкурентную борьбу между
различными товаропроизводителями, победить
в которой смогут те из них, кто наиболее
эффективно использует все виды имеющийся
ресурсов, оптимально планирует свое налогообложение.
Проблемы налогообложения предприятий
находятся в центре внимания специалистов
в сфере финансов, они очень актуальны
в настоящее время, этим и обусловлен выбор
темы дипломной работы.
Целью дипломной работы является
изучение особенностей налогообложения
предприятий.
Объектом исследования выступило
Унитарное муниципальное предприятие
общественного питания и торговли «Вариант».
Предметом исследования являются
практика налогообложения предприятий
и разработка основных направлений налоговой
политики.
Для достижения поставленной
цели в дипломной работе были поставлены
и решены следующие задачи:
- рассмотрены теоретические
основы налогообложения предприятий;
- проведен анализ практики
налогообложения Унитарного муниципального
предприятия общественного питания и
торговли «Вариант»;
- определены основные направления
налоговой политики.
Методологической базой работы
являются законы Российской Федерации,
Указы Президента, постановления Правительства,
нормативные документы, периодические
печатные издания, статистические данные
за 2008-2009 годы.
Глава 1. Теоретические основы
налогообложения
1.1 Законодательная база
налогообложения в РФ
Законодательство Российской
Федерации о налогах и сборах состоит
из Налогового Кодекса (НК) и принятых
в соответствии с ним федеральных законов
о налогах и сборах.
НК устанавливает систему налогов
и сборов, а также общие принципы налогообложения
и сборов в Российской Федерации, в том
числе:
1) виды налогов и сборов,
взимаемых в Российской Федерации;
2) основания возникновения
(изменения, прекращения) и порядок
исполнения обязанностей по уплате
налогов и сборов;
3) принципы установления,
введения в действие и прекращения
действия ранее введенных налогов
субъектов Российской Федерации
и местных налогов;
4) права и обязанности
налогоплательщиков, налоговых органов
и других участников отношений,
регулируемых законодательством
о налогах и сборах;
5) формы и методы налогового
контроля;
6) ответственность за
совершение налоговых правонарушений;
7) порядок обжалования
актов налоговых органов и
действий (бездействия) их должностных
лиц.
Действие Налогового Кодекса
распространяется на отношения по установлению,
введению и взиманию сборов в тех случаях,
когда это прямо предусмотрено Кодексом.
Законодательство субъектов Российской
Федерации о налогах и сборах состоит
из законов о налогах субъектов Российской
Федерации.
Нормативные правовые акты
муниципальных образований о местных
налогах и сборах принимаются представительными
органами муниципальных образований в
соответствии с НК.
Законодательство о налогах
и сборах регулирует властные отношения
по установлению, введению и взиманию
налогов и сборов в Российской Федерации,
а также отношения, возникающие в процессе
осуществления налогового контроля, обжалования
актов налоговых органов, действий (бездействия)
их должностных лиц и привлечения к ответственности
за совершение налогового правонарушения.
К отношениям по установлению,
введению и взиманию таможенных платежей,
а также к отношениям, возникающим в процессе
осуществления контроля за уплатой таможенных
платежей, обжалования актов таможенных
органов, действий (бездействия) их должностных
лиц и привлечения к ответственности виновных
лиц, законодательство о налогах и сборах
не применяется.
Каждое лицо должно уплачивать
законно установленные налоги и сборы.
Законодательство о налогах и сборах основывается
на признании всеобщности и равенства
налогообложения. При установлении налогов
учитывается фактическая способность
налогоплательщика к уплате налога.
Налоги и сборы не могут иметь
дискриминационный характер и различно
применяться исходя из социальных, расовых,
национальных, религиозных и иных подобных
критериев.
Не допускается устанавливать
дифференцированные ставки налогов и
сборов, налоговые льготы в зависимости
от формы собственности, гражданства физических
лиц или места происхождения капитала.
Налоги и сборы должны иметь
экономическое основание и не могут быть
произвольными. Недопустимы налоги и сборы,
препятствующие реализации гражданами
своих конституционных прав.
Не допускается устанавливать
налоги и сборы, нарушающие единое экономическое
пространство Российской Федерации и,
в частности, прямо или косвенно ограничивающие
свободное перемещение в пределах территории
Российской Федерации товаров (работ,
услуг) или финансовых средств, либо иначе
ограничивать или создавать препятствия
не запрещенной законом экономической
деятельности физических лиц и организаций.
Ни на кого не может быть возложена
обязанность уплачивать налоги и сборы,
а также иные взносы и платежи, обладающие
установленными НК признаками налогов
или сборов, не предусмотренные НК.
При установлении налогов должны
быть определены все элементы налогообложения.
Акты законодательства о налогах и сборах
должны быть сформулированы таким образом,
чтобы каждый точно знал, какие налоги
(сборы), когда и в каком порядке он должен
платить.
Все неустранимые сомнения,
противоречия и неясности актов законодательства
о налогах и сборах толкуются в пользу
налогоплательщика (плательщика сборов).
Правительство Российской Федерации,
федеральные органы исполнительной власти,
уполномоченные осуществлять функции
по выработке государственной политики
и нормативно-правовому регулированию
в сфере налогов и сборов и в области таможенного
дела, органы исполнительной власти субъектов
Российской Федерации, исполнительные
органы местного самоуправления в предусмотренных
законодательством о налогах и сборах
случаях в пределах своей компетенции
издают нормативные правовые акты по вопросам,
связанным с налогообложением и со сборами,
которые не могут изменять или дополнять
законодательство о налогах и сборах.
Федеральный орган исполнительной
власти, уполномоченный осуществлять
функции по контролю и надзору в сфере
налогов и сборов, его территориальные
органы, а также подчиненные федеральному
органу исполнительной власти, уполномоченному
в области таможенного дела, таможенные
органы Российской Федерации не имеют
права издавать нормативные правовые
акты по вопросам налогов и сборов.
Акты законодательства о налогах
и сборах вступают в силу не ранее чем
по истечении одного месяца со дня их официального
опубликования и не ранее 1-го числа очередного
налогового периода по соответствующему
налогу, за исключением случаев, предусмотренных
НК.
Федеральные законы, вносящие
изменения в НК в части установления новых
налогов и (или) сборов, а также акты законодательства
о налогах и сборах субъектов Российской
Федерации и нормативные правовые акты
представительных органов муниципальных
образований, вводящие налоги, вступают
в силу не ранее 1 января года, следующего
за годом их принятия, но не ранее одного
месяца со дня их официального опубликования.
Акты законодательства о налогах
и сборах, устанавливающие новые налоги
и (или) сборы, повышающие налоговые ставки,
размеры сборов, устанавливающие или отягчающие
ответственность за нарушение законодательства
о налогах и сборах, устанавливающие новые
обязанности или иным образом ухудшающие
положение налогоплательщиков или плательщиков
сборов, а также иных участников отношений,
регулируемых законодательством о налогах
и сборах, обратной силы не имеют. Акты
законодательства о налогах и сборах,
устраняющие или смягчающие ответственность
за нарушение законодательства о налогах
и сборах либо устанавливающие дополнительные
гарантии защиты прав налогоплательщиков,
плательщиков сборов, налоговых агентов,
их представителей, имеют обратную силу.
Нормативный правовой акт о
налогах и сборах признается не соответствующим
Налоговому Кодексу, если такой акт:
1) издан органом, не имеющим
в соответствии с настоящим Кодексом права
издавать подобного рода акты, либо издан
с нарушением установленного порядка
издания таких актов;
2) отменяет или ограничивает
права налогоплательщиков, плательщиков
сборов, налоговых агентов, их представителей
либо полномочия налоговых органов,
таможенных органов, органов государственных
внебюджетных фондов, установленные
Кодексом;
3) вводит обязанности, не
предусмотренные настоящим Кодексом,
или изменяет определенное Кодексом
содержание обязанностей участников
отношений, регулируемых законодательством
о налогах и сборах;
4) запрещает действия
налогоплательщиков, плательщиков
сборов, налоговых агентов, их представителей,
разрешенные Кодексом;