Организация денежного обращения и расчётов на предприятии

     В США, Канаде, Великобритании, Франции, Италии широкое распространение получила система чековых расчетов. В ряде стран континентальной Европы (Австрии, Бельгии, Венгрии, Германии, Голландии, Франции, Италии, Швейцарии) преобладают жирорасчеты – разновидность безналичных расчетов вначале через специальные жиробанки, а затем через коммерческие банки и сберегательные кассы. Сущность этих расчетов состоит в перечислении средств по особым счетам на основе поручений – жироприказов, т.е. письменных распоряжений о перечислении денежных средств со счета плательщика на счет получателя⁶.

     Расчетные операции относятся к числу важнейших  банковских операций. Они включают инкассовые, переводные и аккредитивные  операции.

     С развитием и совершенствованием автоматизации банковских операций с середины 70-х годов в развитых странах стала применяться система электронных платежей, используемых для кредитных и платежных операций и контроля за состоянием банковских счетов посредством передачи электронных сигналов, без участия бумажных носителей информации. Они способствуют ускорению денежного оборота, улучшению кредитно-банковского обслуживания клиентов, уменьшают издержки, связанные с выполнением платежных операций.

     Для своевременного перемещения средств  от отправителя денежного перевода к получателю при оптовых платежных операциях используются телеграфные переводы.

     В электронной системе денежных переводов  в настоящее время действуют  банковские автоматы, позволяющие клиенту  банка самостоятельно подключаться к банковской ЭВМ и осуществлять наиболее распространенные операции: получение наличных денег со счета, внесение вклада, перевод средств по счетам и др. Некоторые банковские автоматы служат только для выдачи наличных денег.

     Безусловно, развитое безналичное обращение  возможно лишь при развитой банковской системе, когда скорость, гарантия прохождения платежей, качество сопутствующих услуг, - все предоставляет настолько большие удобства по сравнению с наличным обращением, что происходит отказ от наличного обращения.

 

     2. Теоретические аспекты организации денежных расчетов 

     2.1 Организация безналичных расчетов

 

     Термин  «безналичные расчеты» употребляется  обычно в двух значениях. В широком  смысле значение данного термина  понимается как процесс погашения  денежных обязательств без применения наличных денег. Иное значение – узко юридическое, которое может быть истолковано как «правовые отношения, предпосылкой возникновения которых является право требования владельца счета к обслуживающему его банку о перечислении с указанного банковского счета определенной денежной суммы по указанным реквизитам в определенный срок и за вознаграждение, а также корреспондирующая данному праву обязанность банка»⁷.

     Безналичные расчеты осуществляются через кредитные  организации и Банк России по счетам, открытым на основании договоров банковского счета или корреспондентского счета, если иное не установлено законодательством и не обусловлено используемой формой расчетов.

     Выделяют  следующие принципы организации  безналичных расчетов на предприятии⁸:

     1. Документальность. Платежи со счетов производятся банковскими или другими расчетными учреждениями только по письменному распоряжению клиентов либо по приказу судебных или иных органов, которым законодательно предоставлено данное право. Распоряжение о списании средств со счета может быть, дано:

• путем выписки документа единообразной формы, содержащего приказ (поручение) о списании средств;
• в форме согласия оплатить предъявленное требование (акцепт).

     2. Срочность. Этот принцип относится  в основном к порядку и срокам  обработки документов банковскими учреждениями, срокам списания и зачисления средств на счета. Различными инструктивными документами Банка России установлены унифицированные сроки обработки платежных документов в коммерческих банках и расчетно-кассовых центрах Банка России.

     3. Обеспеченность платежа. Этот  принцип подразумевает осуществление  платежей со счета в пределах  имеющихся на нем сумм.

     4. Свобода выбора форм безналичных  расчетов. Действующим законодательством  установлены несколько форм расчетов  и видов платежей, которые организации-контрагенты могут выбирать по cвoему усмотрению. Каких-либо ограничений со стороны банка по выбору форм расчетов не допускаются.

     5. Унификация платежных документов. Законодательно установлено, что  расчетные документы оформляются на бланках единообразной формы в бумажном или электроном видах. Расчетные документы должны содержать следующие реквизиты: наименование расчетного документа и код формы; номер расчетного документа, число, месяц, год его выписки; вид платежа; наименование плательщика, номер его счета в банке; наименование и местонахождение банков плательщика и получателя, банковские идентификационные коды, номера корреспондентских, счетов банков; наименование получателя средств, номер его счета в банке, идентификационный номер налогоплательщика; назначение платежа; сумму платежа, обозначенную цифрами и прописью; очередность платежа; подписи уполномоченных лиц и оттиск печати (в установленных случаях).

     Правовое  регулирование проведения безналичных  расчетов осуществляется гл. 46 Гражданского кодекса РФ и банковскими правилами.

     В настоящее время правила безналичных  расчетов установлены Положением ЦБ РФ от 12.04.2001 г. №2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (ред. от 02.05.2007).

     Данное  положение применяется только для регулирования безналичных расчетов между юридическими лицами и не распространяется на безналичные расчеты с участием физических лиц.

     Наиболее  часто используемыми формами  безналичных расчетов являются:

• расчеты платежными поручениями;
• расчеты чеками;
• расчеты по аккредитиву;
• расчеты по инкассо.

     Однако  предусматривается, что расчеты  могут проводиться и в других формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими  правилами, а также обычаями делового оборота⁹.

     Безналичные расчеты осуществляются через банки, в которых юридические лица имеют банковские счета. В некоторых случаях в безналичных расчетах участвуют банки, в которых отсутствует счет юридического лица, осуществляющего платежи, либо лица, получающего платеж (например, инкассо, чеками).

     В настоящее время использование  банковского, в том числе расчетного, счета регулируется гл. 45 ГК РФ и отдельными статьями Налогового кодекса РФ.

     В обязанность налогоплательщика  входит информирование в 7-дневный срок налоговых органов по месту учета об открытии или закрытии счета в банке¹⁰. Нарушение данного срока в соответствии с п. 1 ст. 118 НК РФ влечет взыскание штрафа в размере 5000 руб.

     В свою очередь, банки на основании  ст. 86 НК РФ открывают счета налогоплательщикам только при предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, а также обязаны сообщить об открытии или закрытии счета в налоговый орган.

     Операции  по банковскому счету осуществляются на основании договора банковского  счета, заключаемого предприятием с  кредитной организацией.

     В договоре банковского счета должны содержаться следующие основные условия:

• предмет договора;
• перечень осуществляемых банком операций;
• размеры и порядок взимания банком платы за расчетно-кассовое обслуживание;
• размер процентов, уплачиваемых банком клиенту за пользование денежными средствами, находящимися на его счете;
• более короткие, чем это установлено действующим законодательством, сроки выполнения операций по счету;
• случаи списания со счета клиента средств без его распоряжения (в дополнение к установленным законодательством);
• ответственность сторон за нарушение условий договора банковского счета (в том числе за нарушение сроков проведения платежей по счету);
• случаи ограничения права клиента распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению;
• перечень документов, удостоверяющих права лиц, осуществляющих от имени клиента распоряжения о перечислении и выдаче средств со счета;
• возможность удостоверения прав распоряжения денежными средствами, находящимися на счете, электронными средствами платежа и другими документами с использованием в них аналогов собственноручной подписи;
• случаи и порядок расторжения договора банковского счета.

     Списание  денежных средств со счета клиента  осуществляется на основании расчетных  документов, которые составляются в соответствии с банковскими правилами.

     По  общему правилу расчетные документы  действительны к предъявлению в  обслуживающий банк в течение 10 календарных  дней, не считая дня их выписки¹¹.

     Расчетные документы могут быть оформлены  на бумажном носителе, а также представлять собой электронный платежный документ.

     Расчетные документы в бумажном виде оформляются  на бланках, форма которых унифицирована  и включена в Общероссийский классификатор  управленческой документации ОК 011–93 (класс «Унифицированная система  банковской документации»).

     Количество  копий представляемого в банк расчетного документа должно быть достаточным  для всех участников расчетов, а  также определяться правилами конкретного  банка.

     Предприятиям  и организациям, осуществляющим безналичные  расчеты, предоставлено право отзыва расчетных документов. Для этого необходимо представить в банк заявление в двух экземплярах, составленное в произвольной форме, с указанием всех необходимых реквизитов.

     Согласно  ст. 862 ГК РФ при осуществлении безналичных расчетов стороны по договору вправе выбрать и закрепить в договоре такие формы, как расчеты платежными поручениями, чеками, по аккредитиву и по инкассо.

     В российском деловом обороте преобладают  расчеты платежными поручениями.

     Платежное поручение – это поручение  владельца счета обслуживающему его банку о перечислении определенной суммы со своего расчетного счета на счет получателя в срок, предусмотренный законом, если более короткий срок не предусмотрен в договоре между банком и клиентом.

     Переводы  через банк платежными поручениями применяются для платежей за товары, выполненные работы и оказанные услуги, для перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды, для возврата или размещения кредитов и депозитов, а также для уплаты процентов по ним.

     Проведение  расчетов с использованием платежных  поручений регулируется ст. ст. 863 – 866 ГК РФ и гл. 3 Положения №2-П.

     В настоящее время нормативными актами определяются следующие сроки для  проведения расчетов платежными поручениями. Согласно ст. 849 ГК РФ банк обязан перечислять со счета денежные средства клиента по его распоряжению не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа, если иные сроки не предусмотрены законом, банковскими правилами или договором банковского счета. В те же сроки зачисляются на счет клиента денежные средства.

     Срок  расчетов с использованием платежных  поручений, так же как и общий  срок безналичных расчетов, установленный  ст. 80 ФЗ от 10.07.2002 №86-ФЗ (ред. от 26.04.2007) «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», не должен превышать:

• двух операционных дней – в пределах субъекта РФ;
• пяти операционных дней – в пределах РФ.

     Платежное поручение составляется на бланке формы  №0401060¹².

     При наличии средств на расчетном  счете платежные поручения исполняются в порядке их поступления в банк.

     При отсутствии необходимой суммы на счете плательщика платежные  поручения принимаются банком, но помещаются в картотеку, как «не  оплаченные в срок». При этом на лицевой  стороне в правом верхнем углу всех экземпляров платежного поручения проставляется отметка о помещении в картотеку с указанием даты. В этом случае списание средств для оплаты платежных поручений производится по мере поступления средств в следующей очередности¹³:

     1. Исполнительные документы на перечисление средств для возмещения вреда, причиненного жизни, здоровью, и алиментов.

     2. Исполнительные документы, предусматривающие  перечисление или выдачу денежных  средств для расчетов по выплате  выходных пособий и оплате  труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору.

     3. Платежные документы на перечисление  и выдачу денежных средств  для расчетов по оплате труда  с лицами, работающими по трудовым  договорам, а также отчислений во внебюджетные фонды.

     4. Отчисления в бюджет и внебюджетные  фонды, которые не входят в  п. 3.

     5. Исполнительные документы для  удовлетворения других денежных  требований.

     6. Списание по другим платежным  поручениям в порядке календарной  очередности.

     Списание средств по требованиям одной очереди производится в порядке календарной очередности.

     Банк  обязан информировать плательщика  по его требованию об исполнении платежного поручения не позже следующего рабочего дня после обращения плательщика, если иной срок не предусмотрен договором банковского счета.