Оборотные средства предприятия

         Такие средства служат источником формирования оборотных средств в сумме их минимального остатка. К ним относятся; минимальная переходящая из месяца в месяц задолженность по оплате труда работникам предприятия, резервы на покрытие предстоящих расходов, минимальная переходящая задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами, средства кредиторов, полученные в качестве предоплаты за продукцию (товары, услуги), средства покупателей по залогам за возвратную тару, переходящие остатки фонда потребления и др.

         Как правило, минимальная потребность предприятия в оборотных средствах покрывается за счет собственных источников: прибыли, уставного капитала, резервного капитала, фонда накопления и целевого финансирования. Однако в силу целого ряда объективных причин (инфляция, рост объемов производства, задержек в оплате счетов клиентов и др.) у предприятия возникают временные дополнительные потребности в оборотных средствах. В этих случаях финансовое обеспечение хозяйственной деятельности сопровождается привлечением заемных источников: банковских и коммерческих кредитов, займов, инвестиционного налогового кредита, инвестиционного вклада работников предприятия, облигационных займов. Банковские кредиты предоставляются в форме инвестиционных (досрочных) кредитов или краткосрочных ссуд. Назначение банковских кредитов - это финансирование расходов, связанных с приобретением основных и текущих активов, а также финансирование сезонных потребностей предприятия, временного роста товарно-материальных запасов, временного роста дебиторской задолженности, налоговых платежей, экстранеординарных расходов.

        Краткосрочные ссуды могут предоставляться: правительственным учреждениям, финансовым компаниям, коммерческим банкам, факторинговыми компаниями.

         Инвестиционные кредиты могут предоставляться: правительственным учреждениям, страховым компаниям, коммерческим банкам, индивидуальным инвесторами.

         Наряду с банковскими кредитами источниками финансирования оборотных средств являются также коммерческие кредиты других предприятий и организаций, оформление в виде займов, векселей, товарного кредита и авансового платежа.

         Инвестиционный налоговый кредит предоставляется предприятиям органами государственной власти. Он представляет собой временную отсрочку налоговых платежей предприятия. Для получения инвестиционного налогового кредита предприятие заключает кредитное соглашение налоговыми органами по месту регистрации предприятия.

         Инвестиционный взнос (вклад) работников - это денежный взнос работника в развитие экономического субъекта под определенный процент. Интересы сторон оформляются договором или положением об инвестиционном вкладе. Потребности предприятия в оборотных средствах могут покрываться также за счет выпуска в обращение долговых ценных бумаг или облигаций. Облигация удостоверяет отношения займа между держателями облигации и лицом, эмитировавшим документ.

         Механизм формирования и использования оборотных средств оказывает активное влияние на ход производства, выполнение текущих производственных и финансовых планов.

Расширение объемов производства и реализации продукции, завоевание новых рынков сбыта, т.е. сферы обращения капитала предприятия, должно обеспечиваться оборотными средствами планомерно и наиболее рационально, экономно, т.е. минимальной величиной оборотных средств.

          В этом состоит главная задача менеджеров, ответственных за планирование и организацию эффективного использования оборотных средств.

         Оборотные средства участвуют в кругообороте в двух его сферах: в сфере производства и в сфере обращения.

         Оборотные должны обеспечивать непрерывность процесса производства. Поэтому состав и размер потребности предприятия в оборотных средствах определяется не только потребностями производства, но и потребностями обращения.

         Потребность предприятия в оборотных средствах зависит от множества факторов:

объемов производства и реализации

вида бизнеса

масштаба деятельности

длительности производственного  цикла

структуры капитала предприятия

учетной политики предприятия и  системы расчетов

условий в практике кредитования хозяйственной деятельности предприятия

уровня материально-технического снабжения

видов и структуры потребляемого  сырья

темпов роста объемов производства и реализации продукции предприятия

искусства менеджеров и бухгалтеров  и других факторов.

         Точный расчет потребности предприятия в оборотных средствах необходимо вести из расчета времени пребывания оборотных средств в сфере производства и в сфере обращения, которое зависит от перечисленных выше факторов.

         Правильное соотношение между собственными, заемными и привлеченными источниками образования оборотных средств играет важную роль в укреплении финансового состояния предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА II. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ  ПРЕДПРИЯТИЯ.

2.1. Нормирование  оборотных средств.

         Потребность торгового предприятия в оборотных средствах определяется на основе нормирования.

         Сущность нормирования состоит в установлении норматива по каждому виду оборотных средств и определении на этой основе общего норматива оборотных средств. Цель нормирования - разработать такие экономически обоснованные нормативы оборотных средств, которые обеспечат выполнение плана товарооборота с минимальными затратами средств.

         В процесс нормирования оборотных средств:

1) устанавливается норматив оборотных средств в днях по товарным запасам текущего хранения и денежным средствам в кассе и в пути;

2) определяется  норматив оборотных средств в  сумме по каждому элементу ( товарным  запасам текущего хранения, денежным  средствам в кассе и в пути, прочим нормируемым активам) и в целом по предприятию;

3) рассчитывается  норматив собственных оборотных  средств торгового предприятия.

        Экономически обоснованные нормативы оборотных средств стимулируют ускорение оборачиваемости средств Финансирование и кредитование в торговле.

         Разработанные торговыми предприятиями и утвержденные вышестоящими организациями нормативы запасов в днях должны быть стабильными. Они служат основой для расчета норматива оборотных средств в денежном выражении по отдельным видам товарно-материальных ценностей на протяжении ряда лет.

         Уточнение нормативов запасов оборотных средств (по отдельным видам товарно-материальных ценностей) проводится лишь в случае существенных изменений в деятельности торгового предприятий: изменение структуры товарооборота или профиля предприятия, перевод на централизованный завоз товаров и т.п.

          Важнейшим этапом нормирования оборотных средств является определение нормативов по товарным запасам. Экономически обоснованный расчет норматива оборотных средств в товарных запасах оказывает решающее влияние на общую величину оборотных средств и ее изменение в планируемом периоде. Поэтому в процессе расчета должны быть изучены условия и особенности работы предприятия. Разработанные нормативы товарных запасов должны обеспечивать бесперебойную работу предприятий, наличие в них широкого ассортимента товаров, высокую культуру торгового обслуживания населения, а также ускорение оборачиваемости оборотных средств. В процессе нормирования устанавливается научно обоснованный норматив запасов в днях по каждой торговой группе в отдельности. Торговое предприятие располагает номенклатурой товаров и товарных групп, которые должны быть в ассортименте для реализации. Оборачиваемость отдельных товаров и товарных групп неодинакова. Именно по этому разработку норматива товарных запасов в днях начинают с отдельных товаров и товарных групп, а затем определяют средний норматив товарных запасов по предприятию.

        Норматив запасов по отдельным группам товаров в днях определяется с учетом следующих условий работы торгового предприятия:

- организации  продажи товаров;

- порядок поставки  и завоз товара: частоты, равномерности,  комплектности поставок, размер  поставляемых партий товаров;

- особенности и сложности ассортимента товара, продолжительности периода его реализации в соответствии с характером спроса, а также предельных сроков хранения товаров, зависящих от их физических и химических свойств;

- отдаленности  поставщиков и регулярности работы  транспорта;

- времени, необходимого  для приема, проверки и подготовки  товара к продаже;

- состояние материально-технической  базы;

- организации  труда торговых работников;

- системы и  формы расчетов за товары, скорости  документооборота.

         Таким образом, правильное определение норматива оборотных средств обеспечивает непрерывность и бесперебойность процесса реализации товаров торговых предприятий. Нормирование оборотных средств позволяет эффективно использовать оборотные средства на каждом торговом предприятии. Обоснованные норматива оборотных средств способствуют укреплению режима экономики, выявлению и использованию внутрихозяйственных резервов. Нормирование должно обеспечить оптимальную потребность в оборотных средствах, так как снижение ее величины приводит к финансовым затруднениям (образование просроченных платежей, задолженность по судам и др.), а избыто средств ослабляет режим экономики и позволяет торговым предприятиям использовать средства по назначению. Нормирование расходов отдельных видов материальных ресурсов предусматривает соблюдение определенных научных принципов. Основными должны быть: прогрессивность, технологическая и экономическая обоснованность, динамичность и обеспечение снижения норм.

2.2. Контроль  за состоянием и использованием  собственных оборотных средств

         Наличие и сохранность собственных оборотных средств наряду с товарооборотом являются важнейшими показателями оценки соблюдения организацией принципов хозяйственного расчета, выполнения плановых заданий. В связи с этим на торговых предприятиях проводится систематический контроль за состоянием, сохранностью и использованием собственных оборотных средств. С этой целью определяется обеспеченность торговых предприятий собственными оборотными средствами. Для этого их фактическое наличие сравнивают с нормативом.

         Следует отметить, что уставный фонд УП «Брестской межрайонной торговой базы ОПС» составил на начало 2002 года 1088 тысяч рублей, резервный фонд составил 6596 тысяч рублей, фонды накопления составили 1623527 тысяч рублей, прочие фонды специального назначения - 8704 тысяч рублей, целевые финансирования и поступления - 225 тысяч рублей, нераспределенная прибыль (убытки) прошлых лет составили -32885 тысяч рублей. Из этого следует, что собственный капитал УП «Брестской межрайонной торговой базы ОПС» составил на начало 2002 года 1607285 тысяч рублей.

         Фактическое наличие собственных оборотных средств определяют поданным бухгалтерского баланса (Приложение1). Основные средства УП «Брестская межрайонная торговая база ОПС» на конец 2001 года составляли 1618901 тысяч рублей, а на конец 2002 года 2079137 тысяч рублей. В первом разделе пассива баланса показаны источники собственных и приравненных к ним средств (уставный фонд, финансирование из бюджета, устойчивые пассивы), а в первом разделе актива - основные средства и внеоборотные активы, полностью финансируемые за счет собственных средств. Поэтому, чтобы определить наличие собственных оборотных средств, необходимо к собственным средствам прибавить устойчивые пассивы в пределах норматива и вычесть сумму основных фондов и внеоборотных активов.

         Рост суммы собственных оборотных средств торговых предприятий свидетельствует о выполнении плановых заданий, и в первую очередь о выполнении планов доходов, часть которых при распределении направляется на увеличение фондов предприятия. Хорошо работающие предприятия не только сохраняют, но и накапливают дополнительные средства.

         Для определения причин отклонения фактического наличия собственных оборотных средств и приравненных к ним средства от норматива необходимо проанализировать выполнение финансового плана по отдельным статьям баланса доходов и расходов предприятия.

         Детальному контролю и анализу подвергается работа тех предприятий, по результатом работы которых выявляется недостаток собственных оборотных средств по сравнению с нормативом или снижение по сравнению с предыдущим периодом.

         Мерами по восполнению недостатка собственных оборотных средств являются изыскание путей дополнительного увеличения доходов, роста фонда производственного и социального развития.

         Важное значение для характеристики финансового положения торговых предприятий имеет изучение собственных оборотных средств и контроля за их использованием. Финансовые затруднения, несвоевременные платежи по банковским ссудам и задержка в оплате расчетных документов поставщиков за товары могут возникнуть у торгового предприятия не только из-за недостатка собственных средств, но и в связи с их неправильным использованием.

         Следует отметить, что выручка от реализации товаров за минусом налога на добавленную, акцизов и аналогичных обязательных платежей за отчетный период 2001 года УП « Брестской межрайонной торговой базы ОПС» составила 1618765 тысяч рублей, а за аналогичный период прошлого года - 907483 тысячи рублей.

         Для установления целесообразности использования собственных оборотных средств необходимо определить их размер в товарных запасах. Методика определения суммы собственных средств в товарных запасах сводится к следующему. По бухгалтерскому балансу определяют сумму товарных запасов текущего хранения по себестоимости, к ней добавляют сумму фактических остатков тары, сверх нормативные остатки денежных средств в кассе и в пути. Из полученной суммы вычитают неоплаченные товарные запасы (в сумму задолженности поставщикам) и задолженности по специальному ссудному счету по товарообороту. Полученную величину, характеризующую собственные оборотные средства в товарных запасах, сравнивают с нормативом и выводят отклонение. Далее определяют размер долевого участия собственных оборотных средств в оплате товаров путем деления фактической суммы собственных оборотных средств в товарных запасах на сумму оплаченных товарных запасов текущего хранения, включая тару, и умножения на сто.