Содержание 

Введение…………………………………………………………………..……….3

1. Состав, структура и классификация оборотных средств……………..…4
2. Кругооборот оборотных средств. Показатели оборачиваемости.............7
3. Методы определения потребности в оборотных средствах…..…………9
4. Экономическая сущность оборотных средств предприятия…………...15
5. Источники формирования оборотных средств………………………….21
6. Управление оборотными средствам.…………………………………….26
7. Эффективность использования оборотных средств…...……………….33

Заключение……………………………………………………………………….48

Список  литературы……………..…………..……………………………………49 

 

Введение 

     Каждое  предприятие, начиная свою производственно-хозяйственную  деятельность, должно располагать определённой денежной суммой. На эти денежные ресурсы предприятие закупает на рынке или у других предприятий по договорам сырьё, материалы, топливо, оплачивает счета за электроэнергию, выплачивает своим работникам заработную плату, несёт расходы по освоению новой продукции, всё это представляет собой один из важнейших параметров хозяйствования, который получил название «оборотные средства предприятия». В условиях рыночных отношений оборотные средства приобретают особо важное значение. Ведь они представляют собой часть производительного капитала, которая переносит свою стоимость на вновь созданный продукт полностью и возвращается к предпринимателю в денежной форме в конце каждого кругооборота капитала. Таким образом, оборотные средства являются важным критерием в определении прибыли предприятия.

 

1 Состав, структура и классификация оборотных  средств 

    Под составом оборотных средств следует понимать входящие в их состав элементы:

    · производственные запасы (сырье и  основные материалы, покупные полуфабрикаты, вспомогательные материалы, топливо, запасные части…);

    · незавершенное производство;

    · расходы будущих периодов (это расходы данного периода, подлежащие погашению за счет себестоимости последующих периодов);

    · готовая продукция (законченные  готовые изделия или полуфабрикаты, поступившие на склад предприятия);

    · продукция отгруженная;

    · дебиторская задолженность (деньги, которые физические или юридические лица задолжали за поставку товаров, услуг или сырья);

    · денежные средства в кассе предприятия  и на счетах в банке.

    Сырье является продукцией добывающих отраслей. Материалы представляют собой продукцию, уже прошедшую определенную обработку. Материалы подразделяются на основные и вспомогательные.

    Основные  – это материалы, которые непосредственно  входят в состав изготовляемого продукта (металл, ткани).

    Вспомогательные – это материалы, необходимые  для обеспечения нормального производственного процесса. Сами они в состав готового продукта не входят (смазка, реагенты).

    Полуфабрикаты – продукты, законченные переработкой на одном переделе и передаваемые для обработки на другой передел. Полуфабрикаты могут быть собственные и покупные. Если полуфабрикаты не производятся на собственном предприятии, а покупаются у другого предприятия, они относятся к покупным и входят в состав производственных запасов.

    Незавершенное производство – это продукция (работы), не прошедшая всех стадий (фаз, переделов), предусмотренных технологическим процессом, а также изделия неукомплектованные, не прошедшие испытания и техническую приемку.

    По  источникам образования оборотные  средства делятся на собственные  и привлеченные (заемные). Собственные  оборотные средства формируются за счет собственного капитала предприятия (уставный капитал, резервный капитал, накопленная прибыль и др.). В состав заемных оборотных средств входят банковские кредиты и кредиторская задолженность. Они предоставляются предприятию во временное пользование. Одна их часть платная (кредиты и займы), другая бесплатная (кредиторская задолженность).

    В различных странах между собственным  и заемным капиталом используются различные соотношения (нормативы). В России применяют соотношение 50/50, в США – 60/40, а в Японии – 30/70.

    По  степени управляемости оборотные  средства подразделяются на нормируемые и ненормируемые. К нормируемым относятся те оборотные средства, которые обеспечивают непрерывность производства и способствуют эффективному использованию ресурсов:

• производственные запасы
• расходы будущих периодов
• незавершенное производство
• готовая продукция на складе.

    Денежные  средства, отгруженная продукция, дебиторская  задолженность относятся к ненормируемым оборотным средствам. Отсутствие норм не означает, что размеры этих средств могут изменяться произвольно. Действующий порядок расчетов между предприятиями предусматривает систему санкций против роста неплатежей.

    Нормируемые оборотные средства планируются  предприятием, тогда как ненормируемые оборотные средства объектом планирования не являются.

 

2 Кругооборот оборотных средств. Показатели оборачиваемости

 

    Оборотные средства находятся в постоянном движении. Кругооборот капитала охватывает три стадии: заготовительную, производственную и сбытовую.

    Любой бизнес начинается с некоторой суммы  наличных денег, которые вкладываются в ресурсы для производства.

    На  стадии производства ресурсы воплощаются  в товар, работы или услуги. Результатом этой стадии является переход оборотного капитала из производственной формы в товарную.

    После реализации произведенного продукта оборотный  капитал из товарной формы вновь переходит в денежную. Размеры первоначальной суммы денег и выручки от реализации продукции (работ, услуг) не совпадают на величину прибыли или убытка.

    Время полного кругооборота оборотных  средств называется временем (периодом) оборота оборотных средств. Другим показателем оборачиваемости служит коэффициент оборачиваемости - количество оборотов, которое совершают оборотные средства за определенный период; его рассчитывают по формуле

    

    где Р – объем реализованной продукции  за рассматриваемый период; ОбС –  средняя сумма оборотных средств  за тот же период.

    Время (длительность) оборота принято называть оборачиваемостью в днях. Этот показатель определяют по формуле

     где Д – число дней в данном периоде (360, 90, 30); К_об – коэффициент оборачиваемости.

    Среднегодовую сумму (среднегодовые остатки оборотных  средств) находят как среднеарифметическую четырех квартальных сумм:

    

 

3 Методы определения потребности в оборотных средствах   

    Эффективное использование оборотных средств  зависит от правильного определения  потребности в оборотных средствах. Занижение величины оборотных средств влечет за собой неустойчивость финансового положения, перебои в производственном процессе и снижение объемов производства и прибыли. Завышение размера оборотных средств снижает возможности предприятия производить капитальные затраты для расширения производства.

    Потребность в оборотных средствах зависит  от множества факторов:

• объемов производства и реализации;
• характера деятельности предприятия;
• длительности производственного цикла;
• видов и структуры потребляемого сырья;
• темпов роста объемов производства и т.п.

    Точный  расчет потребности предприятия  в оборотных средствах следует  вести из расчета времени пребывания оборотных средств в сфере  производства и сфере обращения.

    Время пребывания оборотных средств в  сфере производства охватывает период, в течение которого оборотные средства пребывают в виде:

• запасов и незавершенного производства.
• остатков нереализованной продукции
• отгруженной, но еще не оплаченной продукции
• дебиторской задолженности
• денежных средств, находящихся в кассе предприятия, на счетах в банках.

    Чем выше скорость оборота (суммарное время  пребывания в сфере производства и обращения), тем меньше потребность в оборотных средствах.

    Предприятие заинтересовано в сокращении размеров своего оборотного капитала. Но это  сокращение должно иметь разумные пределы, так как оборотные средства должны обеспечивать нормальный режим его работы.

    При определении оптимальной потребности  в оборотных средствах рассчитывается сумма денежных средств, которая будет авансирована для создания производственных запасов, заделов незавершенного производства и накопления готовой продукции на складе. Для этого используется три метода: аналитический, коэффициентный и метод прямого счета.

    Сущность  аналитического метода - в том, что  при анализе имеющихся товарно-материальных ценностей корректируются их фактические запасы и исключаются излишние и ненужные ценности.

    При коэффициентном методе в норматив предшествующего  периода вносятся поправки на планируемое  изменение объемов производства и на ускорение оборачиваемости.

    Аналитический и коэффициентный методы могут применяться  на тех предприятиях, которые функционируют  больше года, сформировали производственную программу, организовали производственный процесс и имеют статистические данные за прошлые годы.

    Метод прямого счета предусматривает расчет запасов по каждому элементу оборотных средств. Этот метод используется при организации нового предприятия и периодическом уточнении потребности в оборотных средствах действующего предприятия.

    Общие нормативы собственных оборотных средств определяются в размере их минимальной потребности для образования запасов сырья, материалов, топлива, незавершенного производства, расходов будущих периодов, готовых изделий:

     Общий норматив оборотных средств  состоит из суммы частных нормативов: 

     где Н_пз – норматив производственных запасов; Н_нп – норматив незавершенного производства; Н_гп – норматив готовой продукции; Н_бр – норматив будущих периодов. 

    где Р_с – среднесуточное потребление данного вида сырья или материалов

    (в  рублях); Т_дн – норма запаса в днях.

    Средняя норма запаса в днях исчисляется  в целом как средневзвешенная от норм запаса оборотных средств  по отдельным видам.

     Норма запаса в днях складывается из следующих составляющих: 

    где Т_тр – транспортный запас; Т_тек – текущий складской запас; Т_стр – страховой(гарантийный запас); Т_сезон – сезонный запас.

    Транспортный  запас устанавливается по продолжительности  времени пробега груза от поставщика до потребителя с учетом времени документооборота.

    Если  имеется несколько поставщиков, то транспортный запас определяется как средневзвешенная величина с учетом длительности пробега и размера поставки.