Налоговые доходы федерального бюджета

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 13 Октября 2010 в 13:25, Не определен

Описание работы

Тема курсовой работы «Характеристика налоговых доходов бюджета» актуальна, так как доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие у государства с предприятиями, организациями, гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны. Формой проявления этих экономических отношений служат различные виды платежей предприятий, организаций и населения в государственный бюджет, а их материально-вещественным воплощением – денежные средства, мобилизуемые в бюджетный фонд.

Файлы: 1 файл

Экономический факульте1.doc

— 120.00 Кб (Скачать файл)

     Не  признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии со статьей 3 Федерального закона «Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», в отношении операций, совершаемых в рамках организации и проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи.10

     Налог на добавленную стоимость является одним из наиболее трудных для  понимания, сложных для исчисления, уплаты и соответственно контроля со стороны налоговых органов.

     Он  относится к тем налогам, которые  имеют в России наиболее разветвленную  сеть исключений из общих налоговых  правил, множество льгот, а также  огромное число понятий, с которыми процедура налогового изъятия непосредственно связана. Поэтому именно при исчислении и уплате НДС у налогоплательщика возникает много ошибок и неточностей. Тем не менее он успешно применяется в большинстве стран с рыночной экономикой.

     Как известно, этим налогом облагается доход, идущий на конечное потребление. Однако доход, идущий на накопление и инвестирование, освобождается от налога, что косвенно стимулирует эти процессы. Преимуществом НДС является и то, что он позволяет значительно увеличить доходы государства от доходов, идущих на потребление, поскольку имеет более широкую, чем у других налогов, базу обложения. Одновременно данный налог в определенной степени стимулирует расширение производства товаров, идущих на экспорт, так как при продаже продукции за рубеж применяется минимально возможная ставка НДС – в размере 0%.

     НДС, в отличие от прочих разновидностей косвенных налогов и налогов  с оборота, позволяет государству  получать часть дохода на каждой стадии производственного и распределительного цикла. При этом конечный доход государства от этого налога не зависит от количества промежуточных производителей.11

     1.3.3 Единый социальный налог

     Единый  социальный налог является серьезным  новаторством, включенным во вторую часть  Налогового кодекса. Введенный в  действие с 1 января 2001 г., этот налог заменил собой действовавшие ранее отчисления в три государственных внебюджетных социальных фонда – Пенсионный фонд РФ (ПФР), Фонд социального страхования РФ (ФСС России) и федеральный и региональные фонды обязательного медицинского страхования (ОМС). Необходимо отметить, что замена отчислений на единый социальный налог не отменила целевого назначения налога. Средства от его сбора будут поступать как в указанные выше фонды, так и частично в федеральный бюджет. Основное назначение этого налога осталось прежним – обеспечить мобилизацию средств для реализации права граждан России на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

     Единый  социальный налог является одним  из наиболее значимых как для формирования доходов государства, так и для финансового положения налогоплательщиков. Достаточно сказать, что платежи по нему хоть и незначительно, но превышают поступления самого крупного налогового источника доходов консолидированного бюджета страны – НДС.

     Определение плательщиков единого социального налога имеет особо важное значение, поскольку в отличие от большинства других видов налогов, входящих в российскую налоговую систему, ставки уплаты этого налога в значительной мере зависят от категорий налогоплательщиков.

     В первую очередь плательщиками этого налога являются работодатели, которые производят выплаты наемным работникам. В их число входят организации, индивидуальные предприниматели, а также физические лица, не признанные индивидуальными предпринимателями, но производящие выплаты другим физическим лицам. В дальнейшем эту группу будем именовать как налогоплательщики-работодатели.

     Ко  второй категории относятся индивидуальные предприниматели, а также адвокаты. Члены крестьянского или фермерского  хозяйства также приравниваются к индивидуальным предпринимателям. В отличие от первой группы входящие во вторую группу налогоплательщики выступают таковыми как индивидуальные получатели доходов от предпринимательской или другой профессиональной деятельности. В дальнейшем их будем именовать как налогоплательщики-предприниматели.

     Объект  налогообложения для исчисления единого социального налога зависит  от того, к какой группе принадлежат  налогоплательщики.12

     1.4 Цели, задачи и показатели деятельности Министерства финансов Российской Федерации

     Миссией Минфина России является обеспечение эффективного и ответственного управления системой общественных финансов Российской Федерации.

     Стратегическими целями Минфина России и подведомственных ему федеральных служб являются:

  1. Обеспечение выполнения и создание условий для оптимизации расходных обязательств Российской Федерации.
  2. Поддержание макроэкономической и финансовой стабильности как основы для устойчивого социально-экономического развития страны.
  3. Формирование и функционирование эффективной налоговой системы.
  4. Создание условий для эффективного выполнения полномочий органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления.
  5. Оптимизация управления государственным долгом и финансовыми активами.
  6. Обеспечение надежности и прозрачности финансовой системы.

     Основой деятельности Минфина России является выработка и реализация единой государственной  финансовой политики, необходимой для  устойчивого развития экономики  и функционирования финансовой системы.

     Минфин  России в пределах своей компетенции обеспечивает выполнение и создает нормативные и методологические основы для оптимизации действующих и вновь принимаемых расходных обязательств Российской Федерации, необходимых для эффективной реализации полномочий и функций федеральных органов государственной власти. При этом должны быть обеспечены макроэкономическая стабильность и эффективное функционирование налоговой системы, создающие условия для устойчивого экономического роста.

     Выполнение  первой цели также подразумевает  осуществление бюджетной политики, направленной на повышение эффективности управления общественными финансами. В Программе антикризисных мер Правительства Российской Федерации на 2009 год, одобренной на заседании Правительства Российской Федерации 19 марта 2009 года, в качестве одного из приоритетов государственной политики было отмечено осуществление комплекса мероприятий по реструктуризации и оптимизации расходных обязательств, усилению целевого характера и повышению эффективности бюджетных расходов.

     Участие Минфина России в реализации Программы антикризисных мер Правительства Российской Федерации на 2009 год включает подготовку материалов для Отчета Правительства Российской Федерации о реализации мер по поддержке финансового рынка, банковской системы, рынка труда, отраслей экономики Российской Федерации, социальному обеспечению населения и других мер социальной политики в соответствии с федеральным законом от 3 июня 2009 года №102-ФЗ «Об Отчете Правительства Российской Федерации и информации Центрального Банка Российской Федерации о реализации мер по поддержке финансового рынка, банковской системы, рынка труда, отраслей экономики Российской Федерации, социальному обеспечению населения и других мер социальной политики». Минфин России также осуществляет контроль за достоверностью представленной главными распорядителями бюджетных средств информации по распределению бюджетных ассигнований, выделенных в рамках Антикризисной программы, и представляет в Минэкономразвития России ежеквартальный отчет.

     Вторая  цель – поддержание макроэкономической и финансовой стабильности как основы для устойчивого социально-экономического развития страны. В Бюджетном послании Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации о бюджетной политике в 2009–2011 годах подчеркивается, что бюджетная политика должна сохранить свое значение как важнейший инструмент макроэкономического регулирования и способствовать обеспечению сбалансированного развития экономики.

     Одной из базовых предпосылок решения  этой задачи является соблюдение установленных в 2007 году Бюджетным кодексом Российской Федерации требований по обеспечению долгосрочной устойчивости бюджетной системы, использованию нефтегазовых доходов и ограничению дефицита федерального бюджета, что стимулирует роста экономики и повышает уровень жизни населения в долгосрочной перспективе. Бюджетная стратегия Российской Федерации до 2023 года создает основы для увеличения горизонта планирования и повышения эффективности расходов бюджета, одновременно являясь сдерживающим фактором для их необоснованного роста.

     Третья  цель – формирование и функционирование эффективной налоговой системы – также соответствует основным направлениям налоговой политики, выделенным Бюджетном послании Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации о бюджетной политике в 2010–2012 годах. Налоговая политика должна быть нацелена на решение двух основных задач – модернизация российской экономики и обеспечение необходимого уровня доходов бюджетной системы в кризисный период.

     Четвертая и пятая цели предполагают выработку и реализацию финансовой политики в соответствующих сферах с учетом и исходя из максимально эффективного выполнения расходных обязательств, администрируемых Минфином России.

     Обеспечение прозрачности и надежности финансовой системы создает необходимые условия для достижения всех целей, поставленных перед Минфином России.

     Минфин  России и подведомственные ему федеральные  службы исполняют три типа государственных  функций:

  1. правоустанавливающие – регулирование, в том числе нормативно-правовое, и выработка государственной политики в финансовой, бюджетной, налоговой и других сферах;
  2. правоприменительные – непосредственное администрирование и управление, в том числе предоставление государственных услуг, выполнение административных функций, администрирование государственных расходов (функции разработки проекта федерального бюджета, управления государственным долгом, сбора налогов, управления Резервным фондом и Фондом национального благосостояния, кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы);
  3. контрольные – контроль и надзор за исполнением налогового, бюджетного и валютного, страхового, финансового законодательства, а также законодательства в других сферах компетенции Минфина России.

     Специфика деятельности Министерства финансов Российской Федерации состоит в существенной роли правоустанавливающей (регулятивной) деятельности, которая не направлена непосредственно на потребителей услуг (физические и юридические лица). 13

 

      2. Анализ динамики  бюджетных доходов14

     Анализ  динамики доходов, поступивших в федеральный бюджет за 2007–2009 гг. приведен в таблице 1. 

     Таблица 1. Структура налоговых доходов Федерального бюджета

Поступления 2007 г.,

млрд. руб.

% к предыдущему  периоду 2008 г. млрд. руб. % к предыдущему  периоду 2009 г. млрд. руб.15 % к предыдущему периоду16
Всего 3 747,6 + 24,9% 4 078,7 +8,8% 2 718 -30%
Поступления налога на прибыль организаций 641,3 + 25,8%. 761,1 +18,7% 168 снизились в 4,2 раза.
Поступления единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет 405,0 + 28,2% 506,8 +25,1% 452 +0,08%
Поступления налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации 1 390,4 +150% 998,4 -28,2% 1 086 +10,1%
Налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации из Республики Беларусь 34,3 + 26,2% 40,3 +17,4% 27 -27%
Поступления по сводной группе акцизов 108,8 + 16,7% 125,2 +15,1% 74 – 35%
Налога на добычу полезных ископаемых 1 122,9 +2,6% 1 604,7 +42,9% 877 снизились в 1,7 раза
Страховых взносов, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации 1 014,9 +27,5% 1 251,4 +23,3% 1 123 + 1,0%
В Фонд социального страхования17 64,1 +11,0% 74,0 +15,5% 48 – 17,0%
В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 71,8 +28,8% 89,3 +24,4% 80 + 1,0%
В территориальные фонды обязательного медицинского страхования 132,5 +25,6% 162,4 +22,6% 138 +0,3%

Информация о работе Налоговые доходы федерального бюджета