Налоги с физических лиц

При привышении дохода 30 тыс.руб. необлогаемый налогом минимум доходов не предусмотрен.Однако в течении года производится вычитание двукратного и однократного МРОТ из получаемого дохода по месяцам,соответственно его нарастающему итогу(до 30 тыс.руб.).

Размер МРОТ в связи с инфляционными процессами регулярно устанавливаются Законом РФ.

В таких же пределах из совокупного дохода вычитаются суммы расходов на содержание детей и иждевенцев.Они производятся на каждого ребенка в возрасте -до 18 лет,студента и учащегося на дневной форме обучения-до 24 лет,на каждого другогоиждивенца,не имеющегосамостоятельного источника дохода.Такое право на уменьшение суммы облагаемого налогом дохода имеют оба супруга.

Помимо расмотренных,из совокупного дохода вычитаются и другие суммы,а именно:

-суммы доходов,перечисляемые позаявлениям  физических лиц на благотворительные  цели предприятиям,учреждениям, организациям  культурно-оздоровительного образа  и в т.п.частично или полностью  финансируемых из соответствующих  бюджетов;

-суммы,направленные на строительство или приобретение жилого дома,квартиры,дачи,садового домика в пределах 5000 кратного МРОТ,учииттываемого за трехлетний период;

-суммы,документально подвержденных  физическими лицами(кроме лиц,не  имеющих постоянного места жительства в РФ)расходов,не посредственно связанных с извлечением доходов от выполнения ими работ по гражданско-правовым договором и дохода от предпринемательской деятельности.

-суммы дохода, не превышающей  размеры совокупного дохода,облагаемого  по минимальной ставке у физических лиц,получивших лучевую болезнь,инвалидов в связи с радиоционными авариями и т.д.

-суммы,передаваемые в качестве  добровольных пожертвова-ний в  избирательные фонды кандитатов  в депутаты органов государственной  власти и местногосамоуправления,а также в избирательные фонды и объединения.

В результате прозводства предусмотренных Законом вычетотв из совокупного дохода образуется облагаемый налогом сово-купный доход.

Ставки налога установлены в отношении облогаемого совокупног налога,нолученного в календарном году по всем видам доходов.

В 1999г. установлены раздельные ставки налога,зачисляемого в федеральный бюджет и бюждет субъектов РФ.Причем дляфедерального бюджета-одинаковый размер ставки(3%) неза-висимо от ставки полученного дохода.В бюджеты субъектов РФ налог зачисляется по диференцинированным ствкам (взави-симости от размера дохода).

С сумм материальной выгоды при получении прцентовпо вкладам банков и страховых выплат налог исчесляется и удерживется у источникоы фактической выплаты их физическому лицу отдельно от других доходов по ставке 15%.

Суммы подоходного налога исчесляются в полных рублях.

С лиц,не имеющих постоянного места жительства в РФ,налог удерживается у источника выплаты в размере 3% в федеральный бюджет и 17% в бюджеты субъектов РФ,если иное не предусмотрено международными договорами.Однако сдоходов, получаемых за выполнение трудовых и иных приравненных к ним обязанностей,налог удерживается на общих основаниях.

Законодательство РФ при исчеслении подоходного налога исходит из принципа избежаниядвойного налогообложения.На этонаправлены следующие правила.

Доходы,полученные за пределами РФ физическими лицами, имеющие постоянное место жительства в РФ,включая доходы,подлежащие налогообложению в РФ.Суммы подоходного налога,выплаченные в соответствии с законодательством инос-транных государств физическими лицами,имеющие постянное местожительства в РФ, зачитываются при вненсении им подохо-дного налога в РФ.При этом размер засчитываемых сумм налога не может превышать сумму налога,подлежащего уплате этими лицами в РФ.Уплата налога за пределами Рф должна быть утвержденна налоговыми органами соответствующего иностранного государства.

Устанавливая впринципе одинаковый порядок налого-обложения всех видив доходов,закон закрепляети особенности по разным их видам,выделяя несколько групп.

1.Налогообложение доходов, получаеммых за выполнение трудовых  и иных приравневыемых к ним обязанностей по месту основной работы(службы,учебы).

Исчесление и удержания налога в этом случае производится предприятием,учреждением,организацией с начала календарного срока по истечению каждого месяца.При этом учитывается доход,полученный не только от выполнения основных трудовых обязанностей,но и по совместительству,и от выполнения работ по гражданско-правовому договору в этой же организации.По окончанию года производится перерасчет налога,исходя из суммы совокупного дохода,начисленных физическому лицу в течении календарного года.

Предприятия,учреждения и организации,выплачивающие суммы на оплату труда из выручки от реализации продукции (выполнение работ и оказание услуг),перечесляют исчичленные суммы налога в банки не поздее дня,следующего за днем выплаты средств на оплату тркда.

2.Налогообложение доходов,получаемые не по месту основной работу(учебы,службы).Если гражданин помимо места своей основной работы получает одновременно какие-либо доходы,в том числе от предпринемательской деятельности,от других предприятий или физических лиц,зарегестрированных в качестве предпринемателей,то такие доходы подлежат налогообложению без исключения из сумм установленного законом МРОТ,расходов на содержание детей,иждевенцев и др.,предусмотренных п.2-6 ст.3 Закона РФ о подоходном налоге с физических лиц.

По окнчанию года сведения об этих доходах налого плательщик должен внести в декларацию и представить ее по жительства в налоговый орган.

Предприятия,учреждения и физические лица,зарегестри-рованных в качестве предпринемателей,обязаны не реже одного раза в квартал представлять налоговым органам по месту своего нахождения сведения о выплаченных физическим лицам суммах и удерживанных с ними налогах.Эти сведения пересвлаются в налоговые органы по месту постоянного места жительства налогоплательщика.

3.Налогообложение доходов от предпринемательской деятельности и других доходов.

Здесь имеются в виду налогообложения доходов физических оиц от любых видов предпринемательской деятельности и других доходов,кроме рассмотренных выше.

Налогоплательщиками в этих случаях являются:физические лица,осуществляющие предпринемательскую деятельность без образования юридического лица;нотариусы и другие лица,занимающиеся в установленном законодательствн порядке частной практики;физические лица,не имеющие постоянного места работы,по суммам вознаграждений,полученных отпредприятий и физических лиц на основе заключенных договоров гражданско-правового характера;физические лица,здающие в аренду ли внаем строения,квартиры,автомобили и другое движимое и не движимимое имущество,-по суммам дохода,получаемого ,как в денежном,так и внатуральной форме; физические лица с постоянным местом жительства в РФ-по сумме доходов,получаемых из источников за границей;физические лица-по доходам от продажи имущества,принадлежащего им на праве собственности и т.д.

К плательщикам налога с таких доходов относятся,в частности граждане,осуществлющие предпринемательскую деятельность индивидуально,а также в коллективе,без образова-ния юридического лица(в составе полного товарищества.)

Облагаемым налогом выступает разность между суммой валовых доходов и произведенных для их получения расходов.

При этом из валового дохода исключаются документально потвержденные плательщиком расходы,непосредственно связан-ные с извлечением этого дохода,или затраты,включаемые в себестоимость продукции(работ,услуг),определяемые Правите-льством России.

При определении облагаемого дохода лиц,не имеющих основного места работы,делаются и другие вычеты,предусмотренные законодательством для всех налогоплательщиков-физических лиц(необлагаемый минимум соответственно размеру МРОТ,расходы на иждевенцев и пр.)Если доходы получены от нескольких предприятий,учреждений, организаций и физических лиц,зарегестрированных в качестве предпринимателей,то вычеты производятся лишь в одном месте получение доходов по выбору налогоплательщика.приналичии у последнего места основной работы такие вычете не производятся,так как это осуществляется по месту основной работы.

Налог по данной группе доходов исчесляется и удерживаются при выплате доходов предприятиями,учреждениями, организа-циями,физическими лицами,зарегестрированными в качестве предпринемателей,или налоговыми органами на основании декларации или материалов проверок,а также полученных от организаций сведений.Налог,исчесляемый налоговыми органами,уплачивается налогоплательщиком в три срока по доходам за прошедший год.По совокупному годовому доходу налоговыми органами производится перерасчет,а также взыскания или возврат налоговых сумм не позднее 15 июля следующего за отчетным года.

4.Налогообложение иностранных граждан и лиц без гражданства,имеющих постоянное местожительтва РФ.

На указанных лиц распостраняется правило налогообложения по расмотренным трем группам доходов с некоторыми особенностями в определении облогаемого совокупного дохода(например,в нем учитываются суммы,выплачиваемые на конпенсации расходов на обучении детей в школе и т.д.).О полученных доходах эти лица предоставляют декларацию в налоговые органы.

При налогообложении применяются общие ставки(ст.6 Закона РФ о подоходном налоге с физических лиц).

Не подлежат налогообложению доходы следующих категорий иностранных граждан:глав и членов персонала представительств иностранных государств и членов их семей;членов адменистративно-технического персонала представительств и членов их семей;членов обслуживающего персонала представи-тельств,которые не являются гражданами РФ или не проживают в РФ постоянно;сотрудников международных организаций в соответствии с уставами этих организаций.

В Законе РФ о подоходном налоге с физических лиц особо регулируется порядок представления деклараций о доходах.В сравнении с ранне действовавщим(до 1992 г.) законодательством круг лиц,которым надлежит представлять декларацию нало-говым органам,значительно расширен.

От предоставления декларации освобождаются лица:

а) имеющие доход только от выполнения трудовых обязан-ностей по месту основного места работы,в том числе по совместительству по этому месту;

б) не имеющие постоянного места жительства в России,с доходов,получаемых у источника выплат4

в) лица,совокупный облогаемый доход которых не превысил сумму дохода,облогаемую по минимальной ставке.Эти поло-жения,однако,не распостраняются на лиц,получающие доход от предпринемательской деятельности.

Закон РФ от 31 марта 1999г.изменил срок представления декларации:вместо до 1 апреля,она должна предостовлятся налоговому органу по месту постоянного места жительства не позднее 30 апреля следующего  за отчетным года.Если в теченни года появляются доходы от предпринемательской деятельности,то декларация подается в пятидневный срок по истечению месяца со дня их появления.

При неправильном привлечении к уплате налога возврат или дозыскание производится не более чем за три года,предшествующих обнаружению фактов неправельного удержания.При уклонении налогоплательщика от уплаты налога не взысканные суммы взыскаются за все время уклонения.

 

 

 

 

3.Налоги на имущество  физических лиц.

 

Закон РФ”О налогах на имущество физических лиц”был принят 9 декабря 1991г.В советское время действовало налогообложение принадлежащего гражднам имущества лишь по отдельным его видам,в сущности еденичным:это налоги с владельцев строений и с владельцев транспортных средств.До 50-60-х гг.существовали налоги с владельцев скота.Сюда же относится и налогообложение земли(платеж именовался платежной рентой).В силу незначительности перечня объектов налога не предпринемалось обощающего их наименования,не существовало и нормативного акта,регулирование производилось отдельными нормативными актами по кокретным видам имущества.

Поимущественные налоги действовали в царской России(нап-ример,квартирный налог,налог с наследства).Они взымаются в зарубежных странах со стоимости движимого и не движимого имущества,обычно по невысоким ставкам,в системе местного налогообложения.

Особенности имущественных налогов состоит в том,что их объектом является имущество само по себе,а не как источник дохода.

Закон РФ от 9 декабря 1999г. в едином акте установил налогообложения имущества граждан,охватывающие разно-образные его виды.Как исключение выделены автомобили и другие транспортные средства на пневмоходу,налогообложение которых регулируется особыми нормативными актами,как и налогообложение земли.Круг объектов налога на имущество по действующему законодательству в сравнением с недавним прошлым существенно расширен.

Значительные изменения в налогообложении имущества физических лиц внесены федеральным законом от 17 июля 1999г.В основном они коснулись ставок налога на строение,помещение и сооружения:взамен установленной прежде общей ставки в 0,1% стоимости названного имущества предусмотрены диферинцинированные ставки в зависимости от величины его стоимости.Соответственно уточнена компетенция органов местного самоуправления по определению ставок налогов на имущество физических лиц.

Плательщиками налога являются физические лица-собствен-ники имущества,отнесенного законом к объектам налого-обложения.

Если имущество,признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц,налогоплательщиеом считается каждое из них соразмерно своей доли в этом имуществе.Аналогично определяется налогоплательщики,если имущество находится  в общей долевой собственности физических лиц и предп-риятий(организаций).Однако если мущество находится в общей совместной собсвенности нескольких физических лиц,на них возложена равная ответственность по исполнению налогового обязательства.