Автор работы: Пользователь скрыл имя, 24 Января 2011 в 23:27, контрольная работа
Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации. [1]
В отличие от налогоплательщика, на налогового агента формально не возложена обязанность по уплате налога с его собственных доходов и за счёт его собственных средств. Налоговый агент лишь обязан исчислить (рассчитать) сумму налога, подлежащего уплате при осуществлении определённой операции, удержать её (то есть не выплачивать) при выплате денежных средств, причитающихся какому-либо лицу, а также перечислить указанную сумму в бюджет.
1.1 Определение налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых
агентов 2
1.2 Налог на прибыль организаций: налогоплательщики, объект налогообложения, ставки, льготы, сроки представления налоговой декларации, сроки уплаты в бюджет 3
1.2.1 Налогоплательщики налога на прибыль 3
1.2.2 Объект налогообложения по налогу на прибыль 4
1.2.3 Налоговые ставки, льготы 4
1.2.4 Сроки представления налоговой декларации 9
1.2.5 Сроки уплаты в бюджет 10
Список использованной литературы
К налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств, применяются следующие налоговые ставки: [2]
1) 15 процентов - по
доходу в виде процентов по
государственным ценным
2) 9 процентов - по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года;
3) 0 процентов - по
доходу в виде процентов по
государственным и
4) К налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций российских организаций, применяется налоговая ставка 0 процентов с учетом особенностей, установленных статьей 284.2 настоящего Кодекса.
5) Прибыль, полученная Центральным банком Российской Федерации от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», облагается налогом по налоговой ставке 0 процентов.
Прибыль, полученная
Центральным банком Российской Федерации
от осуществления деятельности, не
связанной с выполнением им функций,
предусмотренных Федеральным за
6) Прибыль, полученная организацией, получившей статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре «Сколково» (участник проекта), облагается налогом по налоговой ставке 0 процентов в отношении прибыли, полученной после прекращения использования участником проекта права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии со статьей 246.1 НК РФ.
В налоговом периоде, в котором совокупный размер прибыли, полученной участником проекта нарастающим итогом начиная с 1-го числа года, в котором участник проекта прекратил использование права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, превысил 300 миллионов рублей и (или) в котором участник проекта утратил статус участника проекта, полученная таким участником проекта прибыль подлежит налогообложению по налоговой ставке 15%, с начислением пеней за несвоевременную уплату налога и авансовых платежей по нему.
Сумма налога, исчисленная
по налоговым ставкам, установленным пунктами 2
- 4, подлежит зачислению
в федеральный бюджет.
1.2.4 Сроки представления налоговой декларации
Что касается налогового периода по налогу на прибыль, то им признается календарный год; отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года; отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.
Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном настоящей статьей. [2]
Налоговые агенты обязаны
по истечении каждого отчетного
(налогового) периода, в котором они
производили выплаты
Налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей.
Налоговые декларации
(налоговые расчеты) по итогам налогового
периода представляются налогоплательщиками
(налоговыми агентами) не позднее 28 марта
года, следующего за истекшим налоговым
периодом.
1.2.5 Сроки уплаты в бюджет
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период, т.е. не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.
Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.
Налогоплательщики,
исчисляющие ежемесячные
По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода.
Российская организация
или иностранная организация, осуществляющая
деятельность в Российской Федерации
через постоянное представительство
(налоговые агенты), выплачивающие
доход иностранной организации,
удерживают сумму налога из доходов
этой иностранной организации, за исключением
доходов в виде дивидендов и процентов
по государственным и
Налоговый агент
обязан перечислить соответствующую
сумму налога не позднее дня, следующего
за днем выплаты (перечисления) денежных
средств иностранной
По доходам, выплачиваемым налогоплательщикам в виде дивидендов, а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог, удержанный при выплате дохода, перечисляется в бюджет налоговым агентом, осуществившим выплату, не позднее дня, следующего за днем выплаты.
Налог с доходов
по государственным и
Вновь созданные
организации уплачивают авансовые
платежи за соответствующий отчетный
период при условии, если выручка
от реализации не превышала один миллион
рублей в месяц либо три миллиона
рублей в квартал. В случае превышения
указанных ограничений
Список использованной литературы:
3 Федеральный закон от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ «Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи».