Налог на прибыль в налоговой системе России и его реформирование

     6. В последние годы был принят  ряд мер, направленных на стимулирование  расходов организации на научные  исследования и (или) опытно-конструкторские  разработки. Возможность использования  в российском налоговом законодательстве  применяемого в некоторых зарубежных странах повышающих коэффициентов в целях ускоренного учета текущих затрат на научные исследования и разработки требует закрепления приоритетных направлений в исследованиях и разработках, в отношении которых повышающие коэффициенты могут быть использованы. Если такой инструмент будет использоваться в Российской Федерации, он должен носить точечный, исключительный характер в отношении действительно приоритетных исследований и разработок.

     7. В целях повышения эффективности  освоения природных ресурсов должен быть уточнен порядок ведения налогового учета соответствующих расходов. В частности, начиная с 2009 года, расходы на приобретение лицензий на право пользования недрами должны учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации в течение срока, не превышающего 2 года. При этом в рамках нового порядка налогового учета таких расходов уже понесенные в прошлом расходы организаций на указанные цели, не учтенные на начало 2009 года при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, также должны быть отнесены на расходы в течение 2 лет (2009 и 2010 годов).

     8. Предлагается рассмотреть вопрос  о целесообразности установления, начиная с 2010 года, отчетного периода  по налогу на прибыль организаций  продолжительностью 1 календарный год (т.е. совпадающего с налоговым периодом). При принятии такого решения ежемесячные авансовые платежи в течение года будут уплачиваться на основании финансового результата предыдущего года без ежемесячного или ежеквартального определения базы для расчета авансовых платежей. 
 

     Заключение 

     Таким образом, в результате исследования темы курсовой работы были поставлены соответствующие цели и задачи, в  результате выполнение которых можно  сделать обобщающий вывод.

     Налоговая система – один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития. Поэтому необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

     В новой налоговой системе, исходя из Федерального устройства России в  отличие от предыдущих лет, более  четко разграничены права и ответственность  соответствующих уровней управления (Федерального и территориального) в вопросах налогообложения. Введение местных налогов и сборов, как дополнение перечня действующих Федеральных налогов, предусмотренное законодательством, позволило более полно учесть разнообразные местные потребности и виды доходов для местных бюджетов.

     И все же новое налоговое законодательство не в полной мере подходит к новым  условиям. Его основные недостатки следующие: излишняя уплотненность, запутанность, наличие большого количества льгот для различных категорий плательщиков, не стимулирующих рост эффективности производства, ускорение научно-технического прогресса, внедрение перспективных технологий или увеличение выпуска товаров народного потребления.

     Действующее законодательство фактически закрыто по отношению к мировому, не стимулирует привлечение в народное хозяйство иностранных инвестиций. Мировой опыт свидетельствует, что налоговое законодательство – не застывшая схема, оно постоянно изменяется, приспосабливается к воспроизводственным процессам, рынку.

     Налоги - основа финансовой системы государства, основной источник формирования доходной части государственного бюджета. За счет налогов формируется преобладающая часть доходов как федерального так и консолидированного бюджетов. Так, в 2007 году в консолидированный бюджет РФ поступило налогов на сумму 474,7 трлн. рублей.

     При этом, из общей суммы налоговых  платежей, поступивших в федеральный  бюджет России, на долю только двух налогов - налога на прибыль предприятий и организаций и налога на добавленную стоимость приходится около 67%. В связи с этим можно говорить, что в современных условиях налог на прибыль на ряду с налогом на добавленную стоимость является стержнем налоговой системы.

     Налог на прибыль – это самый существенный источник пополнения государственной казны, на долю которого в настоящее время приходится около 30 % доходов федерального бюджета.

     Правовая  база данного налога очень динамична. Так, в основной нормативный акт, регулирующий обложение налогом  на прибыль Закон РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» постоянно вносятся изменения и дополнения как в закон в зелом, так и в отдельные его статьи.

     Налог на прибыль или доход юридических  лиц установлен налоговым законодательством всех развитых стран мира. Однако в большинстве из них фискальное значение этого налога, в отличие от России, невелико. Он используется главным образом в качестве инструмента, регулирующего деловую активность компаний. Например, в ФРГ, США, Франции и Швеции доля поступлений от его взимания в валовом национальном продукте не превышает 2%, в Великобритании - 4%, в Японии - 6%.

     Основную  тяжесть налогообложения в иностранных  государствах несут физические лица как конечные потребители создаваемых  обществом благ. В нашей стране перенос тяжести налогового бремени  на физических лиц только предполагается.

     Нестабильность  наших налогов, постоянный пересмотр  ставок, количества налогов, льгот и  т.д. несомненно, играет отрицательную  роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям  как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день – главная проблема реформы налогообложения.

     Очевидно, что вся эта неразбериха с  налогами приводит к нестабильному  положению в нашей экономике  и еще больше усугубляет экономический кризис. Для выхода из кризисного состояния необходимо одним из первых шагов наладить налоговую систему страны.

     Умелое  управление налоговой политикой  предприятия стало одной из основных функций общего менеджмента. В связи  с этим знание управленческим персоналом предприятия налоговой системы страны может стать существенным преимуществом для любой фирмы.

     Налог на прибыль является одним из важнейших  налогов в налоговой системе  Российской Федерации. Его ставка достаточно высока даже после снижения с 30 до 20%, что предполагает крупные суммы выплат. Но, не смотря на это, поступления в бюджет от этого налога постоянно снижаются.

     Одной из причин является кризис российских предприятий, для многих из которых  в последнее время нулевая  прибыль – уже хороший результат. Другая причина заключается в том, что даже успешно функционирующие фирмы стараются любыми путями занизить свою прибыль в целях снижения сумм выплат в бюджет. И все это притом, что существует большое количество льгот по налогу на прибыль. Как раз вопрос эффективности применения льгот является одним из наиболее спорных.

     Сторонники  сохранения льгот по налогу на прибыль  считают, что они носят не только стимулирующий, но и регулирующий характер. Отмена льгот, по их мнению, лишит предприятия  большей части инвестиций и возможности содержания социальной сферы. В свою очередь это не сможет не отразиться на эффективности их деятельности, а значит и на собираемости налогов в целом. В такой ситуации решением проблемы может стать пересмотрение и усовершенствование льгот, а не их полная отмена.

     Основным  аргументом противников льгот по налогу на прибыль является существенное снижение поступлений в бюджет в  связи с их применением. Они считают, что после отмены льгот, поступающие  суммы налога на прибыль увеличатся примерно вдвое. Но при этом они не учитывают, что и налоговая нагрузка сильно возрастет, причем не только по налогу на прибыль, но и по совокупности всех налогов, так доля налога на прибыль велика и составляет около 20%. И, так как коренная причина неплатежей в бюджет состоит в отсутствии источников средств на предприятии, устранение льгот по налогу на прибыль собираемости налогов не увеличит.

     В ходе анализа правоприменительной  практики возникает все больше вопросов, связанных с недостатками законодательного регулирования отдельных аспектов применения налога на прибыль организаций. Эти вопросы также должны быть решены в ближайшее время в ходе работы по совершенствованию налогового законодательства в области налога на прибыль.

     Кроме того, при помощи грамотной налоговой оптимизации можно еще сократить налоговое бремя. Так, рассчитанная экономическая выгода от комбинирования различных режимов налогообложения показывает, что суммы отчислений в бюджет можно сократить на 25%, высвобождая тем самым средства для развития предприятий, наращивания оборотов, тем самым, увеличивая доходы, а соответственно и налоговые отчисления в будущем. Это, несомненно, отразится на развитии всей страны в целом.

     Разработанные схемы помогут выйти многим предприятиям из «теневой экономики», что позволит снизить количество экономических преступлений. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Список использованной литературы 

1. Конституция Российской Федерации, 1993.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. Официальный текст по состоянию на 1 марта 2007 года. – М.: Издательство НОРМА (Издательская группа НОРМА – ИНФРА – М), 2007. – 376 с.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая и часть вторая, с изменениями и дополнениями от 30 декабря 2008 г. № 305-ФЗ «О внесении изменений в статью 284 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»
4. Закон Российской Федерации от 27 декабря 1991г. № 2116-I «О налоге на прибыль предприятий и организаций» (с изменениями и дополнениями)
5. Действующие налоги. Комментарии / Под ред. В.В. Гусева – М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2008. – 259 с.
6. Дорямяк А.В. Налоговое право: Учебник. - М.: Юристъ, 2007. – 204 с.
7. Капкаева Н.З., Тилифясов В.Г., Федулов В.Г. Региональные и местные налоги и сборы. – К.: ЗАО «Инфра», 2008. – 173 с.
8. Ларионов А. Д., Ерофеева В. А., Леонтьева Ж. Г., Станков П. А. Налоги. — М.: 2003. – 98 с.
9. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России. – М., 2004. – 179 с.
10. Налоги / Под ред. Черника Д.Г. - М.: Финансы и статистика, 2007. – 321с.
11. Налоги и налоговое право в схемах. / Под ред. А.В. Брызгалина – М.: Аналитика-Пресс, 2007.
12. Налоги и налоговое право: Учебное пособие / Под ред. А.В. Брызгалина – М.: Аналитика-Пресс, 2003.
13. Налоги и налогообложение / Под редакцией М.В. Романовского, О.В. Врублевский. – М., 2008. – 194 с.
14. Налоги: Учебное пособие / Под ред. Д.Г.Черника. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 217 с.
15. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. – М.: МЦФЭР, 2006. – 390 с.
16. Перов А.В., Толкушин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: Юрайт, 2005. – 330 с.
17. Региональные налоги / Под ред. Сергеева Л.И. – М.: ИНФРА, 2007. – 502 с.
18. Самсонов Н.Ф. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям. – М. Высшая школа, 2007. – 670с.
19. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы: Учебное пособие для ВУЗов. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2005. – 306 с.
20. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 341 с.
21. Акимова В.М. Налог на прибыль: льготы для предприятий // Налоговый вестник, 2008. - №8. – С. 33-40
22. Гаврилова Т. В. О налоге на прибыль // Налоговый вестник, 2008. - № 2. – С.40-45
23. Гаврилова Т. В. О налоге на прибыль // Налоговый вестник, 2008. - № 10. – С. 15-22.
24. Гаврилова Т. В. О налоге на прибыль // Налоговый вестник, 2008. - № 11. – С. 22-26.
25. Кашин В.А., Бобоев М.Р. О совершенствовании налоговой системы Российской Федерации // Налоговый вестник, 2008. - № 12. – С.35-40.
26. Левадная Т. Налогообложение прибыли // Финансовая газета, 2008. - № 30. – С. 16-25.
27. Левадная Т. Налогообложение прибыли предпринимателей // Налоговый вестник, 2007. - № 4. – С. 19-26.
28. Литвин М.И. Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятий // Финансы, 2008. - №5. – С.15-20