Автор работы: Пользователь скрыл имя, 28 Марта 2013 в 15:57, реферат
Цель работы - исследование теоретических вопросов налогового поведения российских компаний.
Основными задачами являются:
изучение теоретических основ налогового планирования компаний;
исследование налогового поведения российских компаний;
изучение теоретических основ по налоговому администрированию;
анализ влияния методов налогового администрирования на налоговое поведение российских компаний.
Введение 3
1 Налоговое администрирование 4
2 Влияние налогового администрирования на уровень собираемости налогов 6
3 Налоговое поведение российских компаний 12
Заключение 16
Список использованных источников
Величина реально собираемых
налогов, поступающих в бюджеты
различных уровней, устанавливается
на основании налоговой и
Определение величины потенциально возможного сбора налогов вызывает большие трудности. В российской практике до сих пор нет единой методики ее расчета. Наибольший интерес представляют следующие способы оценки величины потенциально возможного объема собираемых налогов:
1. Принятие потенциально
возможного уровня поступления
налогов в бюджеты всех
2. Установление потенциально
возможного объема сбора
3. Принятие потенциально
возможного объема сбора
Первый способ применяется в практике оценки уровня собираемости налогов Министерством финансов Российской Федерации. Это самый простой способ, при котором уровень собираемости налогов по существу отождествляется с показателем выполнения плана по доходной части бюджета. Минусом такого подхода является завышение оценки уровня собираемости налогов, также основные источники недополучения бюджетом законных налоговых платежей не учитываются вообще.
Второй способ опирается на определение потенциально возможного объема налоговых поступлений в соответствии с законодательно установленной базой налогообложения, налоговыми ставками и льготами. Он может быть использован в упрощенной форме, проявляющейся в определении потенциального сбора налогов посредством суммирования закрепленных налоговым законодательством сборов по отдельным видам налогов без учета их дифференциации по категориям налогоплательщиков.
При использовании третьего метода величина потенциально возможного объема сбора налогов принимается равной предельно целесообразной норме сбора, устанавливаемой как с позиций наличия источников и закрепленных законом налоговых обязательств, так и с учетом недопустимости чрезвычайно высокого налогового бремени.
На уровень налоговых
поступлений в некоторой
Большой вклад в развитие
экономики внесла утвержденная Правительством
РФ Федеральная целевая программа
"Развитие налоговых органов",
благодаря которой реализован целый
ряд функций и процедур налогового
администрирования (создан ЕГРЮЛ; внедрены
современные информационные технологии
и электронный документооборот;
введены углубленные
Указанные действия направлены
на достижение организационного единства
в деятельности всех звеньев Федеральной
налоговой службы и их взаимодействие
с правоохранительными и
3 Налоговое поведение российских компаний
Термин "налоговое поведение"
хотя и используется некоторыми авторами,
но не очень широко распространено
в специальной литературе. Налоговое
поведение часто
Налоговое поведение - это составляющая экономического поведения, которая связана с уплатой налогов, взаимодействием агента с окружающим миром. К налоговому поведению следует отнести действия экономического субъекта, относящиеся к выполнению его роли в качестве налогоплательщика. Данная роль предписывает экономическому субъекту регистрацию в качестве налогоплательщика, ведение налогового учета, предоставление налоговой отчетности, уплату налогов, взаимодействие с налоговыми органами. Содержание и характер этих действий определяется отношением экономического субъекта к уплате налогов.
Главная цель государственной налоговой политики в настоящее время - это формирование единого правового и налогового поля, создание равных условий для всех субъектов бизнеса, устранение необоснованных конкурентных преимуществ. Для создания критериев налоговыми органами России были учтены имеющиеся сведения в налоговых, правоохранительных и других контролирующих органах, рассмотрены и учтены результаты контрольной налоговой работы, опыт досудебного урегулирования споров с налогоплательщиками, сложившаяся арбитражная практика.
С этой целью налоговые органы уже ведут открытый диалог с налогоплательщиками, направленный в первую очередь на предупреждение налогового нарушения, а не на применение к ним фискальных мер. Поэтапно сокращается количество выездных налоговых проверок, целенаправленно ведется работа по информированию налогоплательщиков о возможных рисках, стимулируется добровольный отказ от использования незаконных схем. Предусмотрено проведение налогоплательщиком самостоятельной оценки рисков по результатам своей финансово-хозяйственной деятельности, в связи с чем, Федеральной налоговой службой уже создано 12 критериев самостоятельной оценки рисков.
На текущий момент общедоступными критериями самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемыми налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, уже являются:
1) налоговая нагрузка
у данного налогоплательщика
ниже ее среднего уровня по
хозяйствующим субъектам в
2) отражение в бухгалтерской
или налоговой отчетности
3) отражение в налоговой
отчетности значительных сумм
налоговых вычетов за
4) опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг);
5) выплата среднемесячной
заработной платы на одного
работника ниже среднего
6) неоднократное приближение
к предельному значению
7) отражение индивидуальным
предпринимателем суммы
8) построение финансово-
9) непредставление
10) неоднократное снятие
с учета и постановка на
учет в налоговых органах
11) значительное отклонение
уровня рентабельности по
12) ведение финансово-
При оценке вышеперечисленных
показателей налоговые органы в
обязательном порядке анализируют
возможность извлечения либо наличие
необоснованной налоговой выгоды. Систематическое
проведение самостоятельной оценки
рисков по результатам своей финансово-
Во избежание ошибочного
применения схем налогоплательщику
необходимо изучить уже имеющиеся
схемы. Ознакомившись с их списком,
налогоплательщик-бизнесмен
Подача уточненной декларации рассматривается налоговыми органами как инструмент снижения или исключения налоговых рисков. То есть такая декларация будет свидетельствовать о том, что налогоплательщик, возможно, усмотрел в своих действиях признаки возникновения необоснованной налоговой выгоды или какие-то недоработки при документальном оформлении финансовых операций. Присутствие этих признаков не носит системного характера и не связано с умыслом получить необоснованную налоговую выгоду. Налогоплательщик может откорректировать сомнительные суммы и провести уточненный расчет налоговых обязательств за соответствующий период.
При проведении камеральных налоговых проверок уточненных деклараций с пояснениями дополнительные документы налоговые органы у плательщика не требуют. Если камеральная проверка подтвердит, что уточненные декларации достоверно отражают финансово-хозяйственную деятельность и не являются формальными, это, как правило, исключает вероятность проведения выездной налоговой проверки. А при соблюдении условий оплаты налоговых платежей по рискам налогоплательщик полностью освобождается от ответственности.
Заключение
Подводя итог работы, можно
сделать следующие выводы.
Многовековая история развития налогов
свидетельствует о том, что они являются
важнейшей составной частью финансовой
системы. Само появление налогов в классическом
виде было обусловлено прежде всего необходимостью
получения доходов государств. Концентрация
при помощи налогов части валового внутреннего
продукта и распределение его через систему
государственных расходов представляет
важную часть финансовых отношений. Налоги
носят объективный характер, имеют присущие
финансам общие свойства и специфические,
присущие только налогам, характерные
черты и отличия.
Уплата налогов является обязанностью и не дает никаких оснований для предъявления налогоплательщиком прав на встречное исполнение обязательств со стороны государства. Не меняет сути налоговых отношений и то обстоятельство, что суммы, уплаченные в бюджет в виде налогов, в конечном счете возвращаются налогоплательщикам в той или иной форме (преимущественно в «неосязаемой»), хотя это и создает видимость возмездности налогов. Даже в тех случаях, когда налогоплательщики получают денежные средства из бюджета, между обязанностью платить налоги и правом на получение бюджетных средств не существует закономерно обусловленной взаимозависимости. О возмездности налогов можно говорить, как о явлении, воспринимаемом общественным сознанием, а не как о реально существующих экономических отношениях.
Налоги, как правило, не содержат
также и целевого характера их
использования: основная их масса не
предназначена для
В настоящее время процесс
формирования в России эффективной,
отвечающей требованиям рыночной экономики,
системы налогообложения
Информация о работе Модели налогового поведения российских компаний