Малого предпринимательства

     Российские банки выдают малым предприятиям небольшие кредиты под высокие проценты, чем по крупным кредитам большим предприятиям. Одна из причин высоких процентов по кредитам для предприятий малого бизнеса - большой риск их кредитования. Финансовое состояние этих предприятий нестабильное и неопределенное, а низкая капитализация существенной увеличивает риск не возврата кредитов.

     Предприятия малого бизнеса нуждаются  также в информационном обслуживании, подготовке персонала, в льготном  банковском кредите и в другой  помощи. Заслуживает внимания опыт финансово-кредитной поддержки малого бизнеса со стороны государства через прямые и гарантированные займы. Прямые займы выдаются небольшим фирмам на определенный срок под более низкие процентные ставки, чем те, что действуют на частном рынке ссудных капиталов. Гарантированные займы дают кредиторам государственные гарантии, составляющие до 90% заемного капитала. Таким образом, государство старается заинтересовать частные банки, торговые и промышленные корпорации, страховые компании, пенсионные фонды в предоставлении капиталов мелким фирмам.

     Имеются и другие формы государственной  поддержки малого бизнеса: обеспечение  государственным заказом, данная  форма отношений позволяет обеспечить  малому бизнесу гарантированный  рынок сбыта, ускорить процесс накопления капитала, расширить производственные мощности, укрепить конкурентоспособность, модернизировать оборудование и многое другое; предоставление особых льгот предприятиям, создаваемым в отсталых областях со слабо развитой промышленностью, и др.

     Сейчас малый бизнес развивается  в основном в посреднической  сфере и в отраслях, не требующих  значительных капитальных вложений: в торговле, общественном питании,  в строительстве гражданских  объектов, мелком ремонте техники  и машин, сельском хозяйстве. Между тем такой мощный рынок, как сфера научно-технических новшеств и информации, не осваивается. Это обусловлено, с одной стороны, недостаточным вниманием к таким проблемам государственных структур управления, отсутствием правовых аспектов, обеспечивающих развитие малого научно-технического бизнеса, а с другой - монополией государственных научно-исследовательских институтов, сосредоточивших у себя весь объем финансирования научной сферы. В результате это привело к монополизму государственного сектора в науке и отсутствию внедренческих структур в материальной сфере.

     Государственная поддержка малого  предпринимательства осуществляется  по следующим направлениям:

1. формирование  инфраструктуры поддержки и развития  малого предпринимательства;

2. создание льготных условий использования субъектами малого предпринимательства государственных финансовых, материально - технических и информационных ресурсов, а также научно-технических разработок и технологий;

3. установление  упрощенного порядка регистрации  субъектов малого предпринимательства, лицензирования их деятельности, сертификации их продукции, представления государственной статистической и бухгалтерской отчетности;

4. поддержка  внешнеэкономической деятельности  субъектов малого предпринимательства,  включая содействие развитию их торговых, научно-технических, производственных, информационных связей с зарубежными государствами;

5. организация  подготовки, переподготовки и повышения  квалификации кадров для малых  предприятий.

     В том же году был принят  Федеральный закон “Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" №222-ФЗ от 29.12.95 г. В результате к настоящему времени в России сложились и функционируют три системы налогообложения предприятий малого бизнеса. Общеустановленная система, при которой малые предприятия и индивидуальные предприниматели платят те же налоги, что и другие налогоплательщики (НДС, акцизы, налог на прибыль и др.). Помимо общих малые предприятия получают специальные льготы. Так, НДС с 1 января 2001г. они пользуются необлагаемым минимумом. Упрощенная система налогообложения в форме единого налога на доход или выручку малых предприятий (Закон 1995г),  Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности (Закон 1998г). Объектом налога здесь признается потенциально возможный (вмененный) доход, исчисленный на единицу физического показателя, который корректируется повышающими (понижающими) коэффициентами).

     Уделяется внимание и развитию  малого бизнеса в регионах  России. Почти во всех регионах разработаны собственные программы развития малого бизнеса, более чем в половине из них созданы специальные органы и фонды его поддержки.  Наиболее крупный регион России - Москва, где сосредоточена четверть всех предприятий малого бизнеса, на конец 2004 г. занимала первое место в числе регионов по развитию малого бизнеса (196,7 тыс. предприятий). Дале следует Санкт-Петербург (105,7 тыс), Московская область (39,7 тыс), Краснодарский край (36,8), области - Самарская (32,4 тыс), Свердловская (28,6 тыс), Ростовская (25,7 тыс). Принят и действует Закон Москвы "Об основах малого предпринимательства в г. Москве", в соответствии с которым в столице используются свои правила создания, регистрации, лицензирования и налогообложения субъектов малого бизнеса, что способствует их развитию.

     На устранение излишних административных  барьеров развития предпринимательства,  включая малое, направлены федеральные  законы от 8 августа 2001г.:

1. "О  защите прав юридических лиц  и индивидуальных предпринимателей при проведении государственного контроля (надзора) № 134-ФЗ Его главной целью является устранение административных барьеров, которые препятствуют предпринимательской деятельности или ограничивают ее. В Законе в значительной мере пересмотрены существовавшие прежде подходы к контролю за деятельностью предприятий, ограничено число оснований для проведения внеплановых проверок, предусмотрена материальная ответственность органов контроля (надзора) в случае нанесения ущерба своими необоснованными действиями.

2. "О лицензировании отдельных видов деятельности" № 128-ФЗ. В соответствии с этим законом существенно сокращено количество лицензируемых видов деятельности, упрощена сама процедура лицензирования. Закон позволяет обеспечить единую государственную политику в области лицензирования, создает условия для стабильной работы предпринимательских структур.

3. "О  государственной регистрации юридических  лиц" №129-ФЗ, существенно упрощает  условия регистрации: срок регистрации  ограничен пятью днями. Значительно  ограничены основания для отказа или искусственного затягивания сроков государственной регистрации. Функции регистрации предприятий в соответствии с законом передаются от регистрационных палат налоговым инспекциям. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

4.Налогообложение  малого предпринимательства

     Действующим налоговым законодательством установлены три системы налогообложения индивидуальных предпринимателей:

1. «Традиционная  система» - система налогообложения,  которая установлена главой 23 Налогового  кодекса Российской Федерации  и вступила в силу 1 января 2001 года;

2. «Упрощенная  система» - система налогообложения,  установленная главой 26.2 части второй  Налогового кодекса Российской  Федерации, которая вступает в  силу согласно Федеральному закону  от 24 июля 2002 года № 104-ФЗ с 1 января 2003 года;

3. «Вмененная  система» - система налогообложения  установленная главой 26.3 части второй  Налогового кодекса Российской  Федерации, которая вступает в  силу согласно Федеральному закону  от 24 июля 2002 года № 104-ФЗ с 1 января 2003 года.

    Рассмотрим каждую из указанных систем, так как они принципиально отличаются друг от друга.

1.Традиционная система налогообложения.

     Индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность, которая не попадает под упрощенную или вмененную системы налогообложения используют традиционную систему налогообложения.

При использовании  традиционной системы налогообложения  в случае появления в течение  года у физического лица, получающего  доход от предпринимательской деятельности, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком. В декларации указывается размер дохода полученного за первый месяц деятельности и размер ожидаемого дохода до конца текущего года.

     В случае прекращения деятельности до конца налогового периода индивидуальный предприниматель обязан в пятидневный срок со дня прекращения деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

     Налоговым периодом по законодательству признается календарный год.

Физические  лица самостоятельно исчисляют суммы  налога, подлежащие уплате в бюджет. Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

2.Упрощенная система налогообложения

     Для индивидуальных предпринимателей применение упрощенной системы налогообложения предусматривает уплату единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период, взамен уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на добавленную стоимость, налога с продаж, налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и страховых взносов с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц.

     Уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации. Иные налоги уплачиваются в соответствии с общим режимом налогообложения.

     С 1 января 2003 года упрощенная система налогообложения, учета и отчетности, применяемая в соответствии с положениями Федерального закона от 29.12.95 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства", заменяется упрощенной системой налогообложения, предусмотренной главой 26.2 части второй НК РФ, которая вносит революционные изменения в налогообложение малого бизнеса.

     Те предприниматели, которые изъявят желание перейти на данную систему с 2003 года в период с 1 октября по 30 ноября текущего года обязаны подать в налоговый орган по месту жительства заявление о переходе на данную систему по форме №26.2-1, утвержденной приказом МНС России от 19.09.2002 № ВГ-3-22/495. Вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели вправе подать заявление одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговых органах. Сообщение в заявлении индивидуальными предпринимателями размера дохода, полученного от предпринимательской деятельности, носит добровольный характер. В указанном заявлении предприниматель должен указать, какой из двух предусмотренных законом объектов налогообложения он выбрал, поскольку от выбора объекта налогообложения будет зависеть ставка единого налога. При этом на основании ст.346.14 НК РФ объектом налогообложения могут быть только    стопроцентные доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. Если предприниматель выберет объектом налогообложения доходы, то единый налог будет исчисляться по ставке 6 %. Если же объектом налогообложения будут доходы, уменьшенные на величину расходов, размер налоговой ставки составит 15 %.

     При переходе на упрощенную систему налогообложения индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты следующих налогов:

- налог  на доходы физических лиц (в  отношении доходов, полученных  от осуществления предпринимательской  деятельности). Следует отметить, что  индивидуальный предприниматель,  получивший доход как физическое  лицо, например, при продаже имущества, не используемого в предпринимательской деятельности (личная квартира, жилой дом и т.п.) является плательщиком налога на доходы физического лица в общеустановленном порядке;

- налог  на добавленную стоимость;

- налог  с продаж;

- налог  на имущество (в отношении имущества,  используемого для осуществления  предпринимательской деятельности);