Контрольная работа по "Финансам"

Вариант 4.

Используя данные задания 1, проведите «план-факт» - анализ производственных затрат по изделию «Стол» по результатам I квартала. Показатели фактического исполнения бюджета за  I квартал представлены в табл. 23.

Таблица 23.

«План-факт» - анализ.

Подготовьте аналитическую записку для руководства предприятия, в которой необходимо ответить на следующие вопросы и обосновать ваши комментарии к ним:

1) Должны ли бюджетные данные базироваться на том, что предлагалось сделать, или на том, что фактически делается?

2) Правильно ли, что чем меньше предприятие выпускает изделий (столов и шкафов), тем более благоприятными будут для него отклонения?

3) Стоит ли проводить исследование всех выявленных отклонений? По каким показателям рассматриваемого предприятия следует проводить исследование отклонений?

Решение:

Составим «План-факт» - анализ, используя данные таблиц, составленных ранее.

Анализ показателей, изложенных в таблице №23, наглядно демонстрирует наличие роста затрат. Он произошел за счет увеличения прямых материальных затрат на производство столов в связи с увеличением цены на материалы: ДСП на 2800 руб., Сосны на 1000 руб. Кроме этого, на фактор увеличения затрат повлияли не только рост цены 1 м материалов, но и  увеличение фактического объема производства.

   В тоже время, удалось значительно снизить затраты благодаря экономии заработной платы на 4000 руб.

   В итоге сложилась следующая ситуация: затраты на выпуск столов в I квартале сократились на 200 р. благодаря снижению затрат на оплату труда.

Факторный анализ отклонений затрат на выпуск столов в I квартале.

Вывод:

Всего затраты в I квартале уменьшились на 200 руб.:

за счет увеличения цены на материалы затраты выросли на 2800 руб.

за счет увеличения объема выпуска затраты снизились на 3000 руб.

Ответим на вопросы данного задания:

1) Должны ли бюджетные данные базироваться на том, что предлагалось сделать, или на том, что фактически делается?

    Бюджетные данные предполагают, что на их основании будут производится расчеты и будут составляться планы и бюджеты по центрам затрат. Следовательно, для ясности расчетов и для дальнейшего анализа отклонений бюджета (плана) от фактически произведенных затрат, лучше чтобы бюджетные данные базировались на предполагаемых (плановых) данных.

2) Правильно ли, что чем меньше предприятие выпускает изделий (столов и шкафов), тем более благоприятными будут для него отклонения?

    Пока постоянные расходы для выпуска столов и шкафов останутся на неизменном уровне, выгоднее будет увеличивать объем выпуска, так как затраты на единицу продукции (стола и шкафа) в таком случае будут снижаться.

Следовательно, не правильно, что чем меньше предприятие выпускает изделий столов и шкафов), тем более благоприятными будут для него отклонения (могут наоборот вырасти затраты на единицу изделия из-за постоянных расходов, которые остаются и при нулевом выпуске).

3) Стоит ли проводить исследование всех выявленных отклонений? По каким показателям рассматриваемого предприятия следует проводить исследование отклонений?

   Для выяснения причин производственных перерасходов по затратам и составления плана мероприятий по их снижению, необходимо проводить исследование по выявленным отклонениям. Исследование, возможно, провести и экономических факторов, и влияния окружающей среды (политико-экономических, экологических, социальной среды и т.д.).

Предложим провести анализ причин изменения затрат на выпуск единицы стола.

Исходные данные для факторного анализа отклонений по затратам на производство столов.

Методом цепной подстановки рассчитаем влияние факторов на изменение «План-факт».

30=15300/100+140=293

Сусл1=15300/120+140=267,5

Сусл2=267,5

С1=15300/120+115=243

Общее отклонение затрат на выпуск одного стола:

243-293=-51 (руб.)

В том числе за счет изменения:

а)Объема продукции:

267,5-293=-25,5

б)Суммы накладных расходов:

267,5-267,5=0

в)Суммы переменных расходов:

243-267,5=-25

   Таким образом, анализ затратных компонентов на выпуск единицы стола свидетельствует о наличии  в I квартале благоприятных изменений по следующим параметрам:

- увеличение объема продукции;

- экономия заработной платы.

  Вышеописанное касается переменных расходов.

  В качестве рекомендаций руководителю данного предприятия необходимо разработать ряд мер, направленных  на экономию затрат по материалам. В любых экономических условиях, а в особенности при финансовой нестабильности, наименее привлекательной мерой является сокращение заработной платы, следствием чего может стать текучесть кадров в целом и снижение доли высококвалифицированных специалистов, в частности.

2