Информационное обеспечение финансового менеджмента организации

В частности, к внутренним можно отнести: данные бухгалтерского, финансового, управленческого, оперативного, налогового, складского учета, бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

К информации внешнего характера: статистические данные, данные нормативно-справочного и законодательного характера федерального и регионального уровня, показатели макроэкономического развития страны, показатели динамики развития отрасли, показатели изменения финансового рынка, показатели развития деятельности контрагентов (банки, страховщики, поставщики, конкуренты).

С точки зрения движения информации, через сферу проходит информационный поток, который связывает управление финансовой деятельностью в общем информационном поле организации.

Таким образом, в финансово-информационной сфере находится информация финансового свойства, которая выделяется в отдельную подсистему общей информационной системы коммерческой организации.

В организации финансово-информационной сферы применяются такие функции управления как планирование, анализ, контроль финансовой информации, интерпретирующейся через финансовые показатели.

Систематизация финансовой информации с помощью методов и инструментов финансово-информационной сферы дает возможность оперативно воздействовать на финансовое состояние организации.

Значит, финансово-информационная сфера является основой информационного обеспечения финансового менеджмента, которая позволит оценивать, анализировать, планировать и контролировать уровень финансового состояния коммерческой организации.

Можно дать определение финансово-информационной сферы как систематизированной финансовой информации, содержащейся в информационной базе данных и отражающей реальное финансовое состояние коммерческой организации.

В процессе проведенного исследования финансовой сферы предприятий была разработана модель финансово-информационной сферы организации (рис.2).

Рисунок 2 - Модель финансово-информационной сферы коммерческой организации

Модель финансово-информационной сферы коммерческой организации отражает взаимодействие подразделений, распределение их функций и направлений деятельности. Финансово-информационная сфера подразделений характеризуется следующими направлениями, которые регулируют движение денежного потока и эффективность оперативной финансовой деятельности: управление запасами сырья и материалов, продажами, ценами, запасами готовой продукции.

На основе финансово-информационной сферы органы управления коммерческой организации имеют возможность выявить отклонения значений фактических показателей, отражающих реальное финансовое состояние организации от критериальных, определяющих требуемый результат ее функционирования. Такие отклонения представляют характеристику текущего (сложившегося) финансового положения коммерческой организации. Анализ полученных данных позволит оценить степень достижения цели функционирования и тем самым определить эффективность выбранных и реализованных способов управления.

Уровень информационного обеспечения в процессе применения финансового менеджмента на основе использования финансово-информационной сферы является важным условием повышения информативности управленческого процесса и принятия на его основе решений.

Целесообразно создать и внедрить комплексную автоматизированную систему сбора, оценки, анализа и контроля, что позволит оперативно (ежедневно) получать информацию о результатах деятельности и своевременно вносить коррективы в доходную и расходную части, а также регулировать нормативы финансовых показателей в целях повышения уровня финансового состояния организации.

Это дает возможность сформулировать положения, раскрывающие суть финансово-информационной сферы как основы финансового менеджмента организации.

1. Финансово-информационная сфера обеспечивает связь финансовых показателей в системе управления финансами коммерческой организации. Она представляет собой учетную, планируемую и отчетную информацию о реакциях финансового состояния на управляющие воздействия органа управления. Финансово-информационная сфера содержит сигналы отклонения фактического результата уровня финансового состояния организации от планируемого. Следовательно, образует замкнутые контуры регуляции и способствует адаптации коммерческой организации к изменившимся условиям внешней среды, т.е. в условиях неопределенной среды финансово-информационная сфера является механизмом коррекции финансовой деятельности организации.

2. Финансово-информационная сфера обеспечивает организованность системы управления финансами организации. Ее использование органом управления позволит осуществить влияние на финансовые показатели деятельности организации, обеспечить целостность и сохранность устойчивого финансового равновесия.

Вышеизложенные положения дают возможность сделать вывод о том, что главной целью применения финансово-информационной сферы для управления финансами коммерческой организации является информационное обеспечение наблюдения за движением финансовых ресурсов и их источников.

Таким образом, финансовый менеджмент – это процесс непрерывных и взаимосвязанных действий по управлению финансовыми ресурсами и их источниками на основе генерирования информационного потока в финансово-информационной сфере для оперативного регулирования финансового состояния коммерческой организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2. ИНФОРМАЦИОННАЯ БАЗА ФИНАНСОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА

2.1. Характеристика и понятие информационной базы управления финансами

на предприятии

Основу информационного обеспечения составляет информационная база, в состав которой входят пять укрупненных блоков (рис. 3).

Рисунок 3 - Структура информационной базы процесса управления финансами

Первый блок включает в себя законы, постановления и другие нормативные акты, положения и документы, определяющие правовую основу финансовых институтов, рынка ценных бумаг.

Во второй блок входят нормативные документы государственных органов (Министерства финансов РФ, Банка России и др.), международных организаций и различных финансовых институтов, содержащие требования, рекомендации и количественные нормативы в области финансов к участникам рынка (положение о выплате дивидендов по акциям и процентов по облигациям, сообщения Минфина РФ о различных процентных ставках и т. п.).

Третий блок включает бухгалтерскую отчетность, которая является наиболее информативным и надежным источником, характеризующим имущественное и финансовое положение предприятия.

Четвертый блок включает сведения финансового характера, публикуемые органами государственной статистики, биржами и специализированными информационными агентствами. Стоит отметить, что этот раздел информационного обеспечения пока еще недостаточно развит в России, хотя, по опыту развитых стран, именно он является наиболее существенным для принятия решений в области управления финансами.

Пятый блок содержит сведения, не имеющие непосредственного отношения к информации финансового характера или генерируемые вне какой-либо устойчивой информационной системы (например, официальная статистика, имеющая общеэкономическую направленность, данные аудиторских компаний, данные, публикуемые в различных средствах массовой информации, неофициальные данные и т. п.).

По аналитическим возможностям рассмотренные источники информации можно разделить на две большие группы:

1) характеризующие собственное имущественное и финансовое положение предприятия;

2) характеризующие окружающую среду (прежде всего рынок ценных бумаг).

Основу первой группы составляет бухгалтерская отчетность, основу второй группы - статистическая финансовая информация.

 

2.2. Финансовая информация о деятельности предприятия.

Бухгалтерская отчетность

Для финансового менеджера наибольшую ценность имеет бухгалтерская отчетность.Согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете» (ст. 2) бухгалтерская отчетность - это «единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляющаяся на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам».

Статьей 13 Закона определен состав бухгалтерской отчетности коммерческой организации:

- бухгалтерский баланс;

- отчет о прибылях и убытках;

- приложения к ним, предусмотренные нормативными актами;

- аудиторское заключение;

- пояснительная записка.

В данный набор входят достаточно разноплановые документы как по структуре, так и по источникам возникновения.

Состав бухгалтерской отчетности уточняется в приказах Минфина РФ «О годовой (квартальной) бухгалтерской отчетности организаций».

а) бухгалтерский баланс (форма № 1);

б) отчет о прибылях и убытках (форма № 2);

в) отчет об изменениях капитала (форма № 3);

г) отчет о движении денежных средств (форма № 4);

д) приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5);

е) пояснительная записка;

ж) аудиторское заключение;

з) некоммерческим организациям рекомендуется: включать в состав годовой бухгалтерской отчетности - отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6).

Умение анализировать текущую финансово-хозяйственную деятельность предприятия входит в число основных требований, предъявляемых к финансовому менеджеру.

 

2.3. Цели, формы, системы и методы финансового анализа. Программа углубленного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия

По целям осуществления финансовый анализ подразделяется на различные формы:

1. По организации проведения:

- внутренний финансовый анализ, который проводится финансовыми менеджерами предприятия и его владельцами с использованием всей совокупности имеющейся информации;

- внешний финансовый анализ, который осуществляют работники налоговых органов, аудиторских фирм, коммерческих банков, страховых компаний.

2. По объему аналитического исследования:

- полный финансовый анализ, который проводится с целью изучения всех аспектов и всех характеристик финансового состояния и финансовой деятельности предприятия в комплексе;

- тематический финансовый анализ, который ограничивается изучением отдельных сторон финансовой деятельности и отдельных характеристик финансового состояния предприятия, например, финансовая устойчивость, уровень текущей платежеспособности и т. п.).

3. По объекту финансового анализа:

- анализ финансовой деятельности предприятия в целом;

- анализ финансовой деятельности отдельных структурных подразделений предприятия (цех, участок, отдел, «центр ответственности»);

- анализ отдельных финансовых операций предприятия.

4. По периоду проведения:

- предварительный финансовый анализ (например, отдельных ценных бумаг при принятии решений о направлениях долгосрочных финансовых вложений и т. п.);

- текущий (оперативный) финансовый анализ, который проводится в контрольных целях в процессе реализации отдельных финансовых планов для оперативного воздействия на ход финансовой деятельности;

- последующий (ретроспективный) финансовый анализ, который осуществляется предприятием за отчетный период (месяц, квартал, год). Он позволяет глубже и полнее проанализировать финансовое состояние и результаты финансовой деятельности предприятия в сравнении с предварительным и текущим анализом.

В настоящее время известны различные методики анализа финансовой отчетности, это, прежде всего, вертикальный и горизонтальный анализ, а также расчет разнообразных аналитических коэффициентов. Вертикальный анализ заключается в соотнесении различных статей отчетности за один период. Горизонтальный анализ – это расчет динамики отдельных отчетных показателей с целью выявления и прогнозирования присущих им тенденций.

Сердцевину анализа отчетности составляет расчет системы аналитических коэффициентов. Они представляют именно ту информацию, которая необходима для принятия финансовых решений. Анализ соотношений, задаваемых этими коэффициентами, составляет центральное звено в диагностике финансового состояния предприятия. Известны десятки финансово-оперативных коэффициентов, поэтому многие исследователи разделяют их на группы, выделяя соответствующие направления (цели, задачи, этапы) анализа. Системная классификация аналитических финансовых показателей приведена на рисунке 4.

Рисунок 4 – Классификатор финансовых коэффициентов

Комплексная оценка финансового состояния должна проводиться с использованием коэффициентов из всех девяти выделенных классов. Цель экспресс-анализа — наглядная и несложная (по времени исполнения и трудоемкости реализации алгоритмов) оценка финансового состояния и динамики развития корпорации.

Цель углубленного анализа — более подробная характеристика имущественного и финансового положения корпорации, результатов ее деятельности в истекшем отчетном периоде, а также ее возможностей на ближайшую и долгосрочную перспективы. Он конкретизирует, расширяет или дополняет отдельные процедуры экспресс-анализа

Для решения конкретных задач финансового менеджмента применяется ряд специальных систем и методов анализа, позволяющих получить количественную оценку результатов финансовой деятельности: