Государственное регулирование цен

  Цены  на продукцию, по которой фактическая  рентабельность превышает установленный  уровень, должны пересматриваться предприятиями  в сторону снижения. Дальнейшая реализация этой продукции должна производиться по сниженным ценам с рентабельностью не выше предельного уровня. За рубежом этот метод практически не используется. Он имеет серьезный недостаток: не заинтересовывает предприятия в снижении издержек. В мировой практике уровень цен регулируется через ограничения возможностей достижения повышенной рентабельности на вложенный капитал.

  5. Установление предельных размеров  снабженческо-сбытовых и торговых  надбавок, наценок. Органам исполнительной  власти на местах разрешено  устанавливать предельные уровни снабженческо-сбытовых и торговых надбавок, наценок на соответствующей территории, определять порядок их установления. Решение об установлении предельного уровня названных надбавок и наценок может распространяться на всю продукцию, реализуемую в пределах соответствующей территории.

  6. Для биржевой торговли и вне  биржевого оборота может быть  введен предельный уровень котировальных  цен на товары, поступившие из  государственного сектора и прогрессивное  налогообложение прибыли продавцов  этих товаров по рыночным ценам, превышающим предельные уровни цен.

  7. Декларирование цен. По решению  органов исполнительной власти  может вводиться декларирование  оптовых (отпускных) цен на  отдельные виды продукции. При  этом все субъекты предпринимательской  деятельности, производящие и реализующие такую продукцию, обязаны представлять в органы ценообразования декларации относительно применяемых цен для заявительной регистрации.

  Органы  ценообразования вправе принимать  решение о регистрации декларируемой  цены либо отказать в ее регистрации или принять решение об обоснованном изменении размера декларируемой цены с уведомлением предприятия-декларанта о причинах изменения, если при формировании декларируемой цены допущены нарушения действующего законодательства.

  С момента регистрации цены субъекты ценообразования, производящие продукцию, на которую введено обязательное декларирование оптовых цен, обязаны заключать с потребителями договоры на поставку продукции, оплачиваемой по цене, не выше зафиксированной в декларации.

  8. Установление рекомендательных  цен по важнейшим видам продукции.  Такая практика имеет место  в некоторых странах, например  в США, Японии. Если цена превышает  рекомендуемый уровень, может  применяться прогрессивное налогообложение  прибыли, полученной от реализации товаров по ценам, превышающим рекомендованные.

  Косвенное вмешательство в ценообразование  обеспечивается применением совокупности способов и средств, способствующих расширению товарного предложения  на рынке, управлению доходами населения, регулированию налогов как на производимую, так и потребляемую продукцию.

  Косвенное регулирование цен осуществляется: путем применения льготного налогообложения, льготного кредитования, субсидирования и дотирования из бюджета, заключения органом власти с юридическим или физическим лицом договора о введении фиксированных цен на реализуемую ими продукцию или услуги.

  Органы  исполнительной власти могут поощрять заключение соглашений между производителями  и потребителями продукции при  участии органов государственного управления, а также принятия производителями продукции односторонних обязательств, направленных на ограничение роста цен.

  К формам косвенного регулирования цен  также можно отнести различные  мероприятия и программы, разрабатываемые  государственными органами.

  • Создание условий для развития здоровой конкуренции и предпринимательства. Так, для повышения эффективности производства предприятий естественных монополий правительством РФ намечено постоянно проводить анализ обоснованности затрат монополистов, организовывать торги по закупке продукции, используемой предприятиями естественных монополий.

  • Разработка специальных правительственных  программ по развитию производства товаров  народного потребления, расширению услуг, оказываемых населению, увеличению жилищного строительства за счет государственных бюджетных ассигнований.

  • Государственное финансирование НИР  на разработку и создание новых видов  продукции.

  • Государственное стимулирование привлечения  в страну иностранных инвестиций, создания совместных предприятий.

  • Эффективное использование таможенных тарифов, льготных таможенных пошлин для  стимулирования товарной интервенции  по тем видам продукции, по которой  в стране дефицит или которая  предназначена для социально  незащищенных групп населения. 

  2.4. ПРИНЦИПЫ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ЦЕНЫ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

  С вступлением в силу с 1 января 1999 г. первой части налогового кодекса  РФ изменился порядок определения  цены реализации товаров, работ, услуг  для налогообложения. Ценой реализации, используемой при расчете налогов, является цена сделки, указанная сторонами в договоре. Предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен (п. 1, ст. 40 НК РФ). Обязанность доказывать правильность применения цены реализации и определять рыночные цены возложена на налоговые службы. Однако с помощью налоговых органов контролировать правильность применения цен по сделкам можно только в случаях, когда:

  • сделка заключена между взаимозависимыми лицами;

  • сделка является товарообменной (бартерной);

  • имеют место значительные колебания  (более чем на 30% в ту или иную сторону) уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам в пределах непродолжительного периода времени.

  В перечисленных выше случаях, когда  по мнению налогового органа примененные  сторонами сделки цены товаров, работ, услуг отклоняются (в ту или иную сторону) более чем на 30% от рыночной цены идентичных (однородных) товаров, услуг, налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этих сделок были оценены исходя из рыночных цен.

  Рыночной  ценой товара, услуги признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке  идентичных (или однородных) товаров  в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях.

  При определении рыночных цен товара учитывается информация о заключенных  на момент реализации этого товара сделках с идентичными (однородными) товарами в сопоставимых условиях. При определении сопоставимости условий сделок учитываются, в частности, такие условия сделок, как количество (объем) поставляемых товаров (например, объем товарной партии), сроки исполнения обязательств, условия платежа и другие разумные условия, которые могут оказывать влияние на цены.

  При определении степени значительности колебания уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам в пределах непродолжительного периода времени, учитываются обычные при заключении сделок надбавки к цене или скидки, учитывающие факторы спроса и предложения на рынке товаров, услуг.

  Доначисление  налога не применяется, если скидки вызваны  сезонными и иными колебаниями  потребительского спроса на товары, потерей  товарами качества или иных потребительских  свойств, истечением (приближением даты истечения) сроков годности или реализации товаров, маркетинговой ценовой политикой, в том числе при продвижении товаров на новые для них рынки, при продвижении на рынки новых изделий, не имеющих аналогов, при предоставлении индивидуальных скидок новым потребителям, а также при реализации опытных моделей и образцов в целях ознакомления потребителей с ними и в иных аналогичных случаях.

  При отсутствии на соответствующем рынке  товаров сделок по идентичным (однородным) товарам или недоступности информационных источников для определения рыночной цены могут использоваться следующие методы:

  • метод цены последующей реализации, при котором рыночная цена определяется как разность цены, по которой- такие  товары реализованы покупателем  при последующей реализации (перепродаже), и разумных затрат, понесенных покупателем для продвижения на рынок, последующей реализации им приобретенных товаров, работ, услуг а также наценки покупателю. Наценка определяется так, чтобы обеспечить разумную и обычную для данной сферы деятельности прибыль;

  • затратный метод, при котором рыночная цена товара определяется как сумма произведенных затрат и наценки. При этом учитываются обычные в подобных случаях прямые и косвенные затраты на производство (приобретение) и реализацию, обычные в подобных случаях затраты по транспортировке, хранению, страхованию и иные подобные затраты. Наценка определяется с таким расчетом, чтобы обеспечить разумную и обычную для данной сферы деятельности прибыль.

  Решение налогового органа может быть обжаловано в суде. При рассмотрении дела суд  вправе учесть любые обстоятельства, имеющие значение для дела, не ограничиваясь вышеперечисленным.

глава 3. Фискальная политика

  Мероприятия государства по мобилизации финансовых ресурсов, их распределению и использованию  на основе финансового законодательства страны называются финансовой политикой. Направления финансовой политики зависят от экономического состояния страны. Кризисное положение экономики предопределяет финансовую политику, направленную, с одной стороны на прекращение спада производства и на стимулирование производства (например, в виде отдельных налоговых льгот производителям), на мобилизацию финансовых ресурсов в целях их эффективного вложения в отдельные отрасли экономики, а с другой - на сдерживание всех социальных программ, сокращение расходов на оборону и т.д. Соответственно, при переходе экономики в другое состояние меняются направления финансовой политики.

  Правильность  выбранной финансовой политики, несомненно, зависит от критической оценки складывающейся в стране экономической ситуации, от соблюдения “золотого правила” экономической теории - при разработке прогнозов и рекомендаций оценивать экономическую ситуацию в стране такой, какая она есть, а не такой, какой ее хотелось бы видеть. Это тем более важно, поскольку общей тенденцией развития является усиление роли правительства в регулировании национальной экономики через финансовую систему, а именно - расходы государства на программы по социальному обеспечению, на поддержание среднего уровня доходов, на здравоохранение, образование и т.д.

  Частью  финансовой политики является фискальная политика, то есть налогообложение. 

  Фискальная  политика предполагает использование  возможностей правительства взимать  налоги и расходовать средства государственного бюджета для регулирования уровня деловой активности и решения различных социальных задач.

  Основным  рычагом фискальной политики государства  является изменение налоговых ставок в соответствии с целями правительства. Проведение фискальной политики - прерогатива  законодательных органов власти страны, поскольку именно они контролируют налогообложение и расходование этих средств.

  Фискальная  политика складывается из так называемой дискреционной фискальной политики и автоматической. Под дискреционной  фискальной политикой понимается сознательное регулирование государством налогообложения и государственных расходов с целью воздействовать на реальный объем национального производства, занятость, инфляцию и экономический рост.

  Рассмотрим  вкратце дискреционную фискальную политику.

  В период спада стимулирующая дискреционная фискальная политика складывается из:

• увеличения государственных расходов;
• снижения налогов;
• сочетания роста государственных расходов со снижением налогов.

  Такая фискальная политика приводит фактически к дефицитному финансированию, но обеспечивает сокращение падения производства.

  В условиях инфляции, вызванной избыточным спросом (инфляционный рост), сдерживающая дискреционная фискальная политика складывается из:

• уменьшения государственных расходов;
• увеличения налогов;
• сочетания сокращения государственных расходов с растущим налогообложением.

  Такая фискальная политика ориентируется  на положительное сальдо бюджета.

  В общей фискальной политике есть вторая составляющая - автоматическая фискальная политика, или политика автоматических (встроенных) стабилизаторов. Под автоматическим, или встроенным, стабилизатором понимается экономический механизм, который автоматически реагирует на изменение экономического положения без необходимости принятия каких-либо шагов со стороны правительства.