Финансы предприятий торговли

    - создание  фонда накопления и фонда потребления предприятия

    - выплата  дивидендов.

  Процесс накопления выручки  посредством финансов 

   Фонд  возмещенияВаловый доход 

  Амортизационный Фонд оборотных  Фонд оплаты Отчисления на социальные

  фондсредствтруда  нужды 

   Чистый  доход 

    ПрибыльКосвенные  налоги 

  Цена = Затраты + Прибыль + Косвенные налоги 

  В соответствии с Положением о составе затрат (Инструкция о порядке формирования затрат на оплату труда) налог с суммы  превышения оплаты труда составляет 39%)

   

    Сумма  превышения=Фонд оплаты труда  - нормируемая величина фонда оплаты труда 

  Реально денежные накопления в 3-х формах:

   · прибыль

   · косвенные налоги

   · отчисления на социальные нужды 

  Прибыль - это объемный абсолютный показатель, результирующий показатель деятельности предприятия.

        Помимо массы прибыли  на расчетном счете, в кассе и  так далее, мы можем получать по учетным  регистрам показатели деятельности предприятия. Прибыль, как главный финансовый источник деятельности предприятия, есть не одномоментное значение, а система прибылей и доходов, которые складываются из нескольких источников, формирующих доходы предприятия. К числу главных относят следующие:

        - прибыль от реализации продукции, работ и услуг предприятия;

        - прибыль от прочей реализации;

        - доходы от внереализационных операций (за минусом расходов по этим операциям);

        - балансовая прибыль (валовая);

        - чистая прибыль;

        - налогооблагаемая прибыль;

        - необлагаемая налогом прибыль;

        - консолидированная прибыль (представляет собой сводную прибыль по бухгалтерской отчетности. Эта прибыль от корпоративной деятельности: по ряду причин отдельные предприятия образуют финансово-хозяйственный комплекс, который с одной стороны имеет самостоятельный юридический статус, а с другой стороны нацелен на решение единых задач, что способствует получению высокого уровня прибыли, так как наличие консолидации позволяет уменьшить налогообложение).

        Прибыль от реализации продукции, работ и услуг - разница между выручкой от реализации (без налога на добавленную стоимость) и затратами, которые обусловили ее создание. Это - главная цель деятельности предприятия. Но предприятие, как и любой другой хозяйственный субъект, обладает свободой выбора и может получать прибыль и из других источников.

        Прибыль от прочей реализации - выделают здесь прибыль от реализации:

        - основных фондов и другого имущества (по причине убыточности или неэффективности содержания). Это дополнительная доходная часть - цена реализации может быть выше остаточной стоимости, в этом случае и возникает дополнительных доход;

        - отходов основного производства;

        - нематериальных активов;

        - других материальных и нематериальных активов, которые могут быть реализованы предприятием.

        Доходы от внереализационных операций - сумма доходов, получаемая от внереализационных операций и увеличивающая прибыль, должна рассматриваться с двух сторон:

        - доходы по внереализационным операциям;

        - доходы от прочей реализации.

        Доходы по внереализационным операциям:

        - доходы, получаемые предприятием от долевого участия в деятельности других предприятий;

        - дивиденды по акциям, доходы по ценным бумагам (государственным краткосрочным облигациям, векселям и так далее);

        - доходы от сдачи имущества в аренду;

        - доходы от дооценки производственных запасов и изготовленной продукции;

        - полученные суммы штрафов, пени, неустоек;

        - доходы от возмещения причиненных убытков;

        - прибыль прошлых лет;

        - положительные курсовые разницы по операциям с валютой;

        - безвозмездно получаемые средства, спонсорская помощь;

        - прочие доходы и поступления, не связанные с производством и реализацией продукции.

        Расходы по внереализационным операциям:

        - "бросовые затраты" (к ним относятся начатые, но не реализованные заказы и продукция);

        - содержание законсервированных мощностей на предприятии (при отсутствии этих расходов оборудование перестает существовать, например это характерно для машиностроительного, химического оборудования: поддержание соответствующей температуры, влажности);

        - потери от простоев по вышеизложенным причинам (не компенсируются виновниками);

        - потери от уценки запасов;

        - убытки по операциям с тарой (предприятие работает с тарой, которая является оборотной и имеет высокую залоговую стоимость, но потребитель может вам ее запросто не вернуть - предприятие несет убытки);

        - судебные и арбитражные издержки;

        - суммы сомнительных долгов, которые подлежат резервированию в соответствии с действующим законодательством;

        - убытки от долгов, нереальных к взысканию;

        - убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году;

        - некомпенсируемые убытки и потери от стихийных бедствий и других форс-мажорных обстоятельств;

        - убытки от хищений, виновники по которым не найдены;

        - отрицательные курсовые разницы по операциям с валютой.

        Балансовая прибыль - совокупность прибыли от реализации продукции, работ и услуг, прибыли от прочей реализации и доходов от внереализационных операций. Это валовая прибыль, которая и отражается в балансе.

        Чистая прибыль - это прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты соответствующих налогов, источником уплаты которых и является прибыль. Этот остаток позволяет решать задачи предприятия и используется им без каких-либо регламентаций.

        Исходя из целесообразности, предприятия могут создавать или не создавать фонды и резервы, используемые как дополнительные источники финансирования затрат, не включаемых в себестоимость продукции.

        Если предприятие не создает фонды, то эти затраты будут отражаться как использование прибыли по мере их возникновения.

        Хотя и не существует жесткой регламентации использования прибыли, выделяет три основные направления ее использования:  

        1. Создание специальных фондов и резервов:

              * фонд накопления;

              * фонд потребления;

              * резервные или страховые фонды.

        Фонд накопления - главным источником его формирования является прибыль, но могут использоваться и другие источники:

        - безвозмездно полученные средства;

        - средства бюджета (любого уровня);

        - централизованные фонды вышестоящих организаций и добровольных объединений (первое характерно для государственных предприятий; причина объединений предприятий - защита собственного сегмента рынка).

        Основные направления использования фонда накопления:

        - приобретение и строительство основных фондов (как производственного, так и непроизводственного назначения);

        - финансирование научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;

        - подготовка и переподготовка кадров;

        - уплата процентов по ссудам сверх установленных законом размеров.

        Фонд потребления - источник средств предприятия для социального развития, материального стимулирования работающих. Учитываются выплаты в денежной и материальной форме, дивиденды, проценты, выплаченные по акциям трудового коллектива, различные социальные льготы, материальная помощь, выплачиваемая на предприятии.

        Резервный фонд, как правило, формируется предприятием в размерах 10-50% (при соответствующих формах собственности создание резерва обязательно, пример - акционерные общества). Необходимость создания резерва заключается в том, что в рыночной экономике предприятия являются субъектами рисковой деятельности, поэтому создается резерв на случай прекращения деятельности предприятия для покрытия возможной кредиторской задолженности. Помимо прибыли предприятие может зачислять в фонд эмиссионных доход - разницу между номинальной и продажной ценой акций.

   I .Рассчитать коэффициент рентабельности на начало и конец периода           

( 9 видов) и 4 коэфф.  ликвидности

Коэфф. рентабельности продаж, % (R1). Расчет: прибыль от реализ./выручка от реализ

н. R1 = (203438682/1231261784)*100% = 16,522%

к. R1= (161084023/887230674)*100% = 18,155%

2)Коэфф. Рентабельн. основн. деят.,% (R2). Расчет: приб. от реализ./затраты на реализ.

н. R2 = (806071267/425190517)*100% = 189,57%

к. R2 = (569824627/317406047)*100% = 179,525%

3) Коэфф. непроф. деаятельности. % (R3). Расчет: приб. отчетн. пер./выр. от  фин-хоз. деят.

н. R3 = (289228306/1231261784)*100% = 23,49%

к. R3 = (210717877/887230674)*100% = 23,75%

4) Коэфф. рентабельности активов,% (R4). Расчет: чист. приб./активы.

н. R4 = (203438682/1680129456)*100% = 12,1%

к. R4 = (161084023/1768686029)*100% = 9,1%

5) Коэфф. рентаб. собств. кап., % (R5). Расчет: чист. приб./собств. кап.

н. R5 = (203438682/1707211080)*100% = 11,91%

к. R5 = (161084023/1851960379)*100% = 8,698%

6) Коэфф. рент. перманентного  кап. % (R6). Расчет: чист. приб./(соб. кап. + долгоср. кред.).

н. R6 = (203438682/(1707211080+312597057))*100% = 10,07%

к. R6 = (161084023/(1851960379+459533500))*100% = 6,96%

7) Коэфф. рентаб. внеоб.  активов,% (R7). Расчет: чист. приб/внеоб.  акт.

н. R7 = (203438682/1680129456)*100% = 12,1%

к. R7 = (161084023/1768686029)*100% = 9,1%

8) Коэфф. рент. оборот. кап., % (R8). Расчет: чист. приб./ обор. кап.

н. R8 = (203438682/615434881)*100% = 33,05%

к. R8 = (161084023/743162722)*100% = 21,67%

9)Коэфф. рент. отчетн. периода, % (R9). Расчет: приб. отчетн. периода/выручка.

н. R9 = (203438682/1231261784)*100% = 16,32%

к. R9 = (210717877/887230674)*100% = 23,75%

         Коэффициенты ликвидности

Коэфф. абсолютн. ликвидности:

н. L1 = 615434881/ 27575 6200 = 2,231

к. L1 = 743162722/ 200354869 = 3,7

   2) Промежуточный  коэфф. покрытия:

        н. L2 = (35520443+ 47965712)/ 203438682 = 0,41

        к. L2 = (41402857+64814577)/ 161084023 = 0,65

   3) Общ. коэфф.  покрытия:

         н. L3 = (106796580+341870136+35520443+47965712+1491)/275756200 =              

1,929 
к. L3 = (133500702+399475807+41402857+64814577+2036)/200354869 =

3,19

   4) Коэфф. ликвидности:

         н. L4 = (615434881 - 275756200)/ 275756200 = 1,231

         к. L4 = (743162722 – 200354869)/ 200354869 = 2,7 

    II. Оценки финансовой независимости:

1) Зависимость от  налогообложения Q1: объем нал.  облож./объем выручки.

Объем нал. обл.= приб. до нал. облож. – чист. прибыль.