Финансы коммерческих организаций

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Февраля 2011 в 20:12, курсовая работа

Описание работы

цель курсовой работы – исследование сущности и понятия финансов коммерческих организаций, а также анализ финансовых проблем предприятий и пути их решения.

Для достижения цели формируются следующие задачи:

◦Выявить сущность, функции и роль финансов коммерческих организаций;
◦Определить принципы формирования и использования финансовых ресурсов;
◦Рассмотреть доходы и расходы организации;
◦Выявить основные проблемы предприятий и провести анализ решения данных проблем;
◦Дать характеристику и проанализировать деятельность действующего предприятия ООО «Грифон».

Содержание работы

Введение…………………………………………...………………………………3

Глава 1.Экономическое содержание и функции и роль финансов предприятий (организаций)………………………………………………………6

1.Понятие финансов организации…………………………………...….6
1.2 Функции и роль финансов организации……………………………...8

Глава 2. Финансовые ресурсы предприятия, принципы и особенности их формирования и использования в условиях рынка……………………………11

2.1 Принципы организации финансов коммерческих предприятий (организаций)…………………………………………………………….............11

2.2 Особенности формирования и использования финансовых ресурсов предприятия в условиях рынка…………………………………………………14

2.3 Доходы коммерческих организаций………………………………….22

2.4 Расходы коммерческих организаций………………………………....29

Глава 3 Финансовые проблемы предприятий…………………………………34

3.1 Финансовая устойчивость предприятия и основные проблемы ее обеспечения………………………………………………………………..34

3.2 Пути решения проблем обеспечения финансовой устойчивости предприятия……………………………………………………………….38 3.3 Анализ актива и пассива баланса на примере ООО «Грифон»…40

Заключение…………………………………………………………………….44

Список используемых источников…………………………………………..46

Приложение 1…………………………………………………………………47

Файлы: 1 файл

Курсовая работа по ФИНАНСАМ.docx

— 82.75 Кб (Скачать файл)

  И все-таки вопрос о функциях финансов относится к числу дискуссионных. Многие экономисты считают, что финансы  выполняют две функции - распределительную  и контрольную.  Хотя  в  литературе  можно найти утверждения, что  финансам, помимо этих двух  функций,  присущи и другие: производственная (разные авторы называют ее по-разному),  стимулирующая,  регулирующая и т. д. Но при этом происходит подмена  вопроса  о  функциях  финансов  вопросом об их  роли  в  общественном   воспроизводстве,  так как это разные, хотя и взаимосвязанные вопросы. Конечно, финансы играют важную роль в общественном воспроизводстве, с их помощью может стимулироваться эффективное использование факторов производства, регулироваться стоимостные пропорции,   обеспечиваться  условия для проведения  режима      экономии и т. д. Однако отождествлять эти результаты, достигаемые благодаря функционированию финансов, с их функциями неправомерно.

  Помимо  распределительной и контрольной  функции, по  мнению  некоторых  экономистов,  финансы выполняют  также регулирующую функцию. Эта  функция связана с вмешательством государства через финансы (государственные  расходы, налги, государственный кредит) в процессе воспроизводства.

  Некоторые авторы не признают распределительной  функции финансов, считая, что она  не выражает их специфику, поскольку  процессы стоимостного распределения  обслуживаются разными экономическими категориями. Но сторонники распределительной  функции отнюдь не считают, что она  порождена самими факторами функционирования финансов на второй стадии воспроизводственного процесса, а наоборот, они связывают  ее со специфическими общественными  назначениями финансов, подчеркивая, что ни одна другая категория, действующая на стадии стоимостного распределения, не является столь «распределительной», как финансы. Однако на сегодняшний день регулирующая функция в России развита слабо.

  В условиях рыночных отношений финансы  должны выполнять стабилизационную функцию. Ее содержание заключается  в том, чтобы обеспечить для всех хозяйствующих субъектов и граждан  стабильные условия в экономических  и социальных отношениях. Особое значение при этом имеет вопрос о стабильности финансового законодательства, поскольку  без этого невозможно осуществление  инвестиционной политики в производственную сферу со стороны частных инвесторов. Достижение  стабилизации  рассматривается  Правительством РФ как необходимое  условие для перехода рыночной экономики  к социально ориентированному экономическому   росту.

  Некоторые экономисты считают, что финансам присущи  три функции: формирование денежных фондов (доходов), использование денежных фондов (доходов) и контрольная. Однако первые две, хотя реально существуют, но они больше напоминают механизм реализации распределительной функции, чем самостоятельный способ действия категории финансов.

  Наличие дискуссионных вопросов обуславливает  необходимость дальнейшей разработки теоретических проблем сущности и функций финансов. Более глубокое знание экономической природы финансов и присущих им свойств позволит активнее разрабатывать пути лучшего использования  данной категории в практике хозяйствования, научно обосновывать меры, направленные на финансовое оздоровление экономики  и совершенствование системы  финансовых взаимосвязей. 

Глава 2. Финансовые ресурсы  предприятия, принципы и особенности  их формирования и  использования в  условиях рынка.  
 

2.1 Принципы  организации  финансов коммерческих  предприятий (организаций).

     Финансовые  ресурсы предприятия, фирмы — это денежные доходы и поступления, находящиеся в распоряжении субъекта хозяйствования и предназначенные для выполнения финансовых обязательств, осуществления затрат по расширенному воспроизводству и экономическому стимулированию работающих. Формирование финансовых ресурсов осуществляется за счет собственных и приравненных к ним средств, мобилизации ресурсов на финансовом рынке и поступления денежных средств от финансово-банковской системы в порядке перераспределения.

     Принципы  организации финансов коммерческих предприятий находятся в постоянном развитие и совершенствовании.

     В современных условиях, когда экономика  страны находится на пути к рыночным отношениям, к основным принципам  организации финансов коммерческих предприятий (организаций) относятся: самоокупаемость, самофинансирование, финансовая самостоятельность предприятий, заинтересованность и экономическая  ответственность за выполнение обязательств перед государством, поставщиками, банками, коллективом работников; сочетание  финансового планирования и коммерческого  расчета.

     Самоокупаемость – принцип финансово-хозяйственной деятельности, при котором расходы предприятия полностью покрываются собственными доходами. Самоокупаемость – основное условие хозяйственного ( коммерческого) расчета, при котором предполагается полное возмещение текущих затрат, связанных с производством и реализацией продукции (товаров, работ, услуг), и получение прибыли. Принцип самоокупаемости состоит в предоставлении предприятию необходимых материальных, трудовых и денежных ресурсов и его способности обеспечить рентабельную работу.

     Самофинансирование относится к методам ведения рыночного хозяйства, когда собственных финансовых источников достаточно для финансирования производственной деятельности. Самофинансирование – принцип осуществления финансово-хозяйственной деятельности предприятия, при котором не только текущие расходы, но и капитальные вложения, а также финансирование социально-экономического развития предприятия и расходы будущих периодов обеспечиваются из собственных источников финансирования.

     Этот  метод предполагает, что распределяемая прибыль предприятия после платежей в бюджет и во внебюджетные централизованные фонды освобождается от государственной  регламентации. Прибыль коммерческого  предприятия, амортизационный и  иные фонды денежных средств становятся главными источниками финансирования его экономического и социального  развития. Кредиты банков и иных кредитных учреждений погашаются самим  предприятием из собственных источников (главным образом из полученной прибыли  и амортизационного фонда).

     В условиях рыночной экономики обеспечение  принципа самофинансирования достигается  путем использования акционерного капитала, дивидендов, прибыли от финансовых операций.

     Самофинансирование  тесно связано с полной финансовой самостоятельностью предприятий, когда последним предоставлено право самостоятельно распоряжаться своими финансовыми, материальными, трудовыми ресурсами, изыскивать и внедрять в оборот заемные и привлеченные средства, исходя из экономической выгоды.

     Принцип материальной заинтересованности проявляется в получении прибыли как источника материального поощрения за достигнутые положительные результаты коммерческой деятельности предприятия и его коллектива. Интересы государства и работников могут быть соблюдены рентабельной деятельностью предприятия.

     Экономическая ответственность предприятий определяется установленной в законодательном порядке системой финансовых санкций за невыполнение обязательств перед бюджетом, целевыми фондами и другими предприятиями, банками. Особые формы ответственности предусматриваются для налогоплательщиков, нарушающих налоговое законодательство. Предприятия несут ответственность по своим обязательствам собственным имуществом. Эта ответственность предприятий усиливается системой страхования предпринимательских рисков и повышением роли страховых возмещений, поступающих от страховых компаний.

     Рациональная  организация финансов сферы материального  производства достигается при рациональном выборе финансовых ресурсов, оптимальном  сочетании собственных и заемных  средств.

     Собственные источники постоянно находятся  в обороте предприятий, закрепляются в их уставном фонде. Предприятия  имеют право самостоятельно ими  распоряжаться.

     Важным  принципом организации финансов коммерческих предприятий  является сочетание финансового планирования и коммерческого расчета. Есть мнение, что коммерческий расчет несовместим с планированием финансов, однако в мировой и отечественной практике общепризнанным рычагом финансового управления являются целевые комплексные программы как элемент планирования. В инвестиционной деятельности ни одна фирма не начинает дело до тех пор, пока не разработает проект (план) с обоснованием финансирования и конечного финансового результата. На основе внутрифирменного планирования заключаются договоры, размещаются заказы на конкурсной основе. Разработка планов (за рубежом их называют проектами) основывается на глубоком изучении спроса потребителей, опыта конкурентов, анализе финансовых возможностей предприятия. 
 

     2.2 Особенности формирования  и использования  финансовых ресурсов  предприятия в  условиях рынка. 

     Первоначальное  формирование финансовых ресурсов происходит в момент учреждения предприятия, когда  образуется уставный фонд. Его источниками  в зависимости от организационно-правовых форм хозяйствования выступают: акционерный  капитал, паевые взносы членов кооперативов, отраслевые финансовые ресурсы (при  сохранении отраслевых структур), долгосрочный кредит, бюджетные средства. Величина уставного фонда показывает размер тех денежных средств — основных и оборотных, — которые инвестированы  в процесс производства.

     Основным  источником финансовых ресурсов на действующих  предприятиях выступает стоимость  реализованной продукции (оказанных  услуг), различные части которой  в процессе распределения выручки  принимают форму денежных доходов  и накоплений. Финансовые ресурсы  формируются главным образом  за счет прибыли (от основной и других видов деятельности) и амортизационных  отчислений. Наряду с ними источниками  финансовых ресурсов выступают: выручка  от реализации выбывшего имущества, устойчивые пассивы, различные целевые  поступления (плата за содержание детей  в дошкольных учреждениях и т.д.), мобилизация внутренних ресурсов в  строительстве и др.

     Процессы  приватизации государственной собственности  привели к тому, что появился и  играет важную роль еще один источник финансовых ресурсов — паевые и иные взносы членов трудового коллектива.

     До  перехода на рыночные условия хозяйствования значительные финансовые ресурсы предприятия  получали на основе внутриотраслевого  перераспределения денежных средств  и бюджетного финансирования. Однако принципы рыночного хозяйствования, внедрение коммерческих начал в  деятельность предприятий потребовали  принципиально иных подходов к формированию финансовых ресурсов. Ориентация на инициативу и предприимчивость, полная материальная ответственность обусловили два  важнейших изменения в области  финансовых взаимосвязей предприятий  с другими структурами: во-первых, развитие страховых операций, и во-вторых, существенное сокращение сферы безвозмездно получаемых ассигнований. В этой связи  при переходе на рыночные основы хозяйствования в составе финансовых ресурсов, формируемых  в порядке перераспределения, все  большую роль постепенно играют выплаты  страхового возмещения, поступающие  от страховых компаний, и все меньшую  — бюджетные и отраслевые финансовые источники. Предприятия могут получать финансовые ресурсы: от ассоциаций и  концернов, в которые они входят, — лишь в том случае, если это  предусмотрено механизмом использования  соответствующих денежных фондов; от вышестоящих организаций — при  сохранении отраслевых структур; от органов  государственного управления — в  виде бюджетных субсидий на строго ограниченный перечень затрат. Зато в  условиях функционирования рынка ценных бумаг появляются такие виды финансовых ресурсов, как дивиденды и проценты по ценным бумагам других эмитентов, а также прибыль от проведения финансовых операций.

     Значительные  финансовые ресурсы, особенно по вновь  создаваемым и реконструируемым предприятиям, могут быть мобилизованы на финансовом рынке. Формами их мобилизации  являются продажа акций, облигаций  и других видов ценных бумаг, выпускаемых  данным предприятием, кредитные инвестиции.

     С переходом на рыночные основы хозяйствования необычайно возрастает не только роль руководителей предприятий, членов правлений акционерных компаний, но и финансовых служб, игравших второстепенную роль в условиях административно-командных  методов управления. Изыскание финансовых источников развития предприятия, направлений  наиболее эффективного инвестирования финансовых ресурсов, операции с ценными  бумагами и другие вопросы финансового  менеджмента становятся основными  для финансовых служб предприятий  в условиях рыночной экономики. Суть финансового менеджмента заключается  в такой организации управления финансами со стороны соответствующих  служб, которая позволяет привлекать дополнительные финансовые ресурсы  на самых выгодных условиях, инвестировать  их с наибольшим эффектом, осуществлять прибыльные операции на финансовом рынке, покупая и перепродавая ценные бумаги. Достижение успеха в области финансового  менеджмента во многом зависит от такого поведения работников финансовых служб, при котором главными становятся инициатива, поиск нетрадиционных решений, масштабность операций и оправданный  риск, деловая хватка.

     Мобилизуя денежные средства других собственников  на покрытие затрат своего предприятия, работники финансовой службы прежде всего должны иметь ясное представление  о целях инвестирования ресурсов и уже в соответствии с ними давать рекомендации о формах привлечения  средств. Для покрытия краткосрочной  и среднесрочной потребности  в средствах целесообразно использовать ссуды кредитных учреждений. При  осуществлении крупных капитальных  вложений в реконструкцию и расширение предприятия можно воспользоваться  выпуском ценных бумаг, однако подобная рекомендация может быть дана лишь в том случае, если финансисты основательно изучили финансовый рынок, проанализировали спрос на разные виды ценных бумаг, учли возможное изменение конъюнктуры и, взвесив все это, тем не менее уверены в сравнительно быстрой и выгодной реализации ценных бумаг своего предприятия.

     Подготовка  к выпуску и первичное размещение ценных бумаг — дело очень тонкое, кропотливое, требующее глубокого  знания конъюнктуры финансового  рынка и психологии потенциальных  инвесторов. В странах с развитой рыночной экономикой этот весьма важный этап жизненного цикла ценных бумаг  осуществляется при помощи специализированных инвестиционных институтов, которые  в нашей стране только начинают создаваться, и брокерских фирм-посредников. Законодательство Российской Федерации допускает  возможность первичного размещения ценных бумаг посредством публичного объявления о подписке на них, путем  продажи ценных бумаг с аукциона на основе конкурса заявок инвесторов или через фондовые биржи.

     Выбрав  в качестве формы привлечения  дополнительных финансовых ресурсов выпуск и продажу ценных бумаг, администрация  предприятия должна решить вопрос о  том, какой именно вид ценной бумаги — акция или облигация —  и на каких условиях обеспечит  наибольшую результативность.

     Выпуск  облигаций целесообразен в том  случае, если собственник не хочет  отдавать право владения и распоряжения частью своего имущества другим собственникам; при этом он надеется на получение  стабильного дохода от дополнительно  инвестированных средств, который  позволит в течение всего срока  действия займа регулярно выплачивать  по облигациям, а в конце —  погасить основной долг. Если же собственник  увидит, что реконструкция предприятия  и расширение сферы (видов) его деятельности невозможны без привлечения и  постоянного использования в  обороте капитала других инвесторов, то он примет решение о выпуске  акций. Но и в этом случае очень  важным представляется выбор между  обыкновенными и привилегированными акциями, именными акциями и акциями  на предъявителя.

     Решая вопрос о выпуске разных видов  акций, эмитент должен руководствоваться  условиями их функционирования, возможностями  быстрого размещения. По обыкновенным акциям уровень выплачиваемого в  виде дивиденда дохода колеблется по годам в зависимости от получаемой предприятиями прибыли и направлений  ее использования. Поскольку владельцы  обыкновенных акций несут наибольший риск неполучения объявленных дивидендов, им предоставляется право избирать членов правления акционерного общества и решать другие вопросы (например, о размере годовой прибыли, направлениях ее использования и т.п.) на общем  собрании акционеров.

     Привилегированная акция отличается тем, что ее владелец, во-первых, имеет право на первоочередное получение дохода в виде фиксированного процента на вложенный капитал; во-вторых, обладает кумулятивным правом на получение  дивидендов, означающим, что недополучение  дохода по акциям в одном (неблагоприятном) году компенсируется соответствующим  увеличением выплат в следующем (благоприятном по уровню доходности) году; в-третьих, при ликвидации предприятия  пользуется преимуществом по сравнению  с остальными кредиторами в удовлетворении своих имущественных прав; в-четвертых, как правило, не обладает правом голоса при выборе членов правления и  решении других акционерных дел.

     Привилегированные акции по сравнению с обыкновенными  пользуются большим спросом на рынке, но зато налагают повышенные финансовые обязательства на эмитента. Поэтому  их выпуск зависит от невозможности  размещения обыкновенных акций на финансовом рынке. Ситуация на рынке с размещением  ценных бумаг заставляет решать и  вопрос о том, какие акции —  именные или на предъявителя —  следует выпускать в обращение. Преимущество именных акций в  том, что заранее известен покупатель (инвестор) и нет проблемы с реализацией; к тому же жестко ограничен круг совладельцев фирмы. Однако именные акции существенно снижают возможности маневрирования средствами потенциальных инвесторов. Все эти моменты должны быть тщательно учтены работниками финансовых служб, прежде чем они будут давать рекомендации руководству фирмы, а оно — принимать решение о выпуске ценных бумаг, условиях их функционирования и порядке погашения.

     Важнейшая сторона деятельности финансовой службы предприятия состоит в рациональном использовании свободных финансовых ресурсов, нахождении наиболее эффективных  направлений инвестирования средств,  приносящих предприятию дополнительную прибыль. Прибыльное инвестирование денежных средств достижимо лишь с помощью тех работников финансовых служб, которые соединяют в себе искусство предвидения динамики экономических процессов с высокопрофессиональным владением техникой совершения финансовых операций. Осуществляя, в частности, сделки на финансовом рынке, работники предприятия учитывают специфику обращения ценных бумаг.

     Выпускаемые в обращение ценные бумаги — акции, облигации и др. — имеют номинальную (нарицательную) стоимость, именно в  соответствии с ней определяется, в частности, долг эмитента перед  держателями облигаций, выплачиваемый  в момент погашения займа. Стремясь побыстрее разместить акции (облигации), эмитент может

     устанавливать эмиссионную цену, по которой ценная бумага реализуется первоначально  банками. Эмиссионная цена, как правило, ниже номинальной.

     Колебания спроса и предложения по ценным бумагам, обращающимся на финансовом рынке, приводят к тому, что рыночный курс акций  и облигаций, т.е. цена, по которой  они продаются и покупаются, не совпадает с номинальной ценой. Рыночный курс зависит прежде всего  от двух факторов: он прямо пропорционален размеру дохода, приносимого ценной бумагой, и обратно пропорционален норме ссудного процента, действующего в народном хозяйстве. Кроме того, на рыночный курс оказывают влияние экономическая конъюнктура, состояние рынка ссудных капиталов, политическая обстановка в стране, социальные и психологические факторы и др. Определение рыночного курса ценной бумаги называется котировкой; осуществляется она на биржах специальными котировальными комиссиями. Рыночные курсы ценных бумаг публикуются в биржевых бюллетенях.

     При инвестировании денежных средств в  ценные бумаги работники финансовых служб обязаны соблюдать ряд  требований, если они не хотят причинить  вред своему предприятию, и наоборот, стремятся способствовать его процветанию. Эти требования таковы: покупая акции (облигации) других предприятий, необходимо инвестировать только избыточные финансовые ресурсы, причем у предприятия всегда должна быть денежная наличность на случай чрезвычайных обстоятельств.

     Денежная  наличность предприятия может быть либо в форме денежного запаса на банковском счете, либо в высоколиквидных  правительственных ценных бумагах (облигациях и казначейских обязательствах). Прежде чем приобрести акции (облигации) любого предприятия, необходимо всесторонне  изучить его деятельность, проанализировать динамику его финансовых результатов, ведь ценность акции определяется прежде всего теми доходами, которые ожидаются  в будущем, а вовсе не теми, которые  обещаны в указанном на акции  уровне дивидендов.

     Лучше не полагаться на собственный анализ, а получить консультации у двух-трех надежных экспертов или брокеров. Чтобы обезопасить инвестора  от финансового просчета, сопутствующего, как правило, нацеленности только на один объект (который как раз и  может оказаться неудачным), нужно инвестировать средства в ценные бумаги нескольких предприятий, причем лучше, если они будут представлять разные отрасли экономики. Еще предпочтительнее приобрести акции ведущих и известных фирм, но, конечно, в периоды, когда цены на эти акции приемлемы; необходимо регулярно изучать финансовые отчеты тех предприятий, в акции (облигации) которых инвестированы денежные средства.

     При рассмотрении отчетных данных не следует  ограничиваться лишь показателями балансовой и чистой прибыли, ее распределением, величиной и уровнем дивидендов, нужно определять и изучать динамику таких коэффициентов, как норма  прибыли на акционерный капитал, уровень рентабельности и коэффициент  прибыльности, скорость оборота авансированных средств, соотношение собственных  и заемных средств, коэффициент  ликвидности и др. Положение дел  на интересующем инвестора предприятии  необходимо сравнивать с общей ситуацией  в соответствующей отрасли экономики; не рекомендуется отказываться от приобретения акций (облигаций) только из-за невысоких  дивидендов (процентов).

     Иногда  лучше пойти на сравнительно невысокие  дивиденды, если при этом обеспечивается их неснижаемая стабильность и долгосрочный характер получения. К примеру, на западном рынке наибольшей популярностью  пользуются как раз ценные бумаги с твердо фиксированным доходом. Инвестирование средств считается  целесообразным, если норма доходности от инвестиций превышает процент, выплачиваемый  кредитной системой за пользование  временно свободными денежными средствами.

     Соблюдению  перечисленных выше требований в  нашей стране мешает отсутствие необходимых  условий, сопутствующих обращению  ценных бумаг в странах с развитой рыночной экономикой. У нас продажа  и покупка акций (облигаций) совершается  пока что в нецивилизованных условиях. Причиной тому служат два обстоятельства. Во-первых, отсутствует необходимая информация, которая только и может обеспечить честность совершаемых сделок с ценными бумагами. Например, в США фирма, осуществляющая широкую подписку на акции, обязана сообщать о себе разносторонние сведения по 31 категории информации, включающей не только показатели балансов и отчетов, ликвидности и платежеспособности, прогнозов развития на ближайшую и отдаленную перспективу, но и сведения о составе руководителей фирмы (членов правления), сферах деятельности, социальных мероприятиях и т.д. У нас же в стране продавцы ценных бумаг не только не сообщают покупателю ту информацию, которой они сами располагают, но и подчас скрывают ее, идя на заведомый обман. Во-вторых, в нашей стране пока что отсутствует государственное регулирование выпуска и торговли ценными бумагами. Принятый акт о ценных бумагах не содержит соответствующих положений на этот счет, а потому на его основе заниматься государственным регулированием операций с ценными бумагами невозможно. Отмеченные обстоятельства могут создавать основу для широкого диапазона мошенничества на биржах, начиная от сокрытия рисковых операций фирм, приукрашивания неблагоприятных тенденций в их развитии и заканчивая торговлей акциями несуществующих компаний.

     Совокупность  затрат, направляемых на создание и воспроизводство  фондов, обязательно  присутствует в структуре  использования инвестором своего капитала. Эти  вложения осуществляются регулярно для  воспроизводства  основных фондов как  со стороны юридических  лиц, так и со стороны  государства. Инвестиции в строительство  и реконструкцию, расширение и техническое  перевооружение действующих  предприятий, являясь  видами капиталовложений, представляют интерес  для экономиста.

 
 

  2.3 Доходы коммерческих  организаций

     Доходами  организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашение  обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением  вклада участников2.

     В зависимости от характера, условий  получения и направлений деятельности организации все доходы организации  подразделяются на доходы от обычных  видов деятельности и прочие доходы.

     Доходы, не относящиеся к доходам от обычных  видов деятельности, являются прочими  доходами.

     Организации имеют право самостоятельно относить те или иные виды поступлений к  доходам от обычных видов деятельности или к прочим доходам в зависимости  от характера деятельности организации, вида доходов и условий их получения.

     В бухгалтерской отчетности организации, в частности в отчете о прибылях и убытках, доходы организации, полученные за отчетный период должны отражаться с подразделением на выручку и  прочие доходы. Понятие «выручка от продажи» соответствует понятию  «доходы от обычной деятельности» (п. 5 ПБУ 9/99).

     В форме № 2 «Отчет о прибылях и  убытках», утвержденной Приказом Минфина  России от 22.07.2003 № 67н «О формах бухгалтерской  отчетности организаций» установлен показатель «Доходы и расходы по обычным  видам деятельности. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную  стоимость, акцизов и аналогичных  обязательных платежей)». Таким образом, использование понятия «Выручка от реализации» в бухгалтерском  учете не соответствует требованиям  нормативных документов. На практике специалисты Минфина России не используют это понятие в целях бухучета, его применяют только независимые консультанты.

     Доходами  от обычных видов  деятельности согласно п. 5 ПБУ 9/99 является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг (далее – выручка). В зависимости от вида деятельности организации выручкой считаются:

     - выручка от продажи продукции  и товаров; поступления, связанные  с выполнением работ, оказанием  услуг;

     - суммы поступившей арендной платы,  если предметом деятельности  организации является предоставление  за плату во временное пользование  (временное владение и пользование)  своих активов по договору  аренды;

     - суммы поступивших лицензионных  платежей (включая роялти) за пользование  объектами интеллектуальной собственности,  если предметом деятельности  организации является предоставление  за плату прав, возникающих из  патентов на изобретения, промышленные  образцы и других видов интеллектуальной  собственности;

     - суммы поступлений, связанные  с участием в уставных капиталах  других организаций, если предметом  деятельности организации является  участие в уставных капиталах  других организаций.

     Под прочими поступлениями понимаются доходы от не связанных с обычной производственно-коммерческой, финансовой или инвестиционной деятельностью организации, т.е. не связанными с предметом ее деятельности.

     Такими  доходами являются:

  • поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации (с учетом положений п. 5 ПБУ 9/99);
  • поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности (с учетом положений п. 5 ПБУ 9/99);
  • поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам) (с учетом положений п. 5 ПБУ 9/99);
  • прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);
  • поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;
  • проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.

  К прочим доходам, носящим незаработанный характер, относятся::

  • штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
  • активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;
  • поступления в возмещение причиненных организации убытков;
  • прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
  • суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;
  • курсовые разницы;
  • сумма дооценки активов;
  • прочие внереализационные доходы.

   Прочими доходами считаются также являются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов.

   В отличие от доходов, полученных от обычных  видов деятельности, прочие поступления  отражаются в бухгалтерском учете  на счете «Прибыли и убытки» организации, кроме случаев, когда правилами бухгалтерского учета установлен иной порядок (например, поступления от продажи основных фондов зачисляются на счет «Реализация и прочее выбытие основных средств»)

   Величина  выручки и прочих поступлений  на предприятии (в организации) определяется следующим образом:

  • Выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности (за минусом налога на добавленную стоимость, экспортных пошлин и др., т.е. поступлений, не принадлежащих организации);
  • При продаже продукции и товаров, выполнении работ, оказании услуг на условиях коммерческого кредита, предоставляемого в виде отсрочки и рассрочки оплаты, выручка принимается к бухгалтерскому учету в полной сумме дебиторской задолженности независимо от продолжительности отсрочки или рассрочки платежа;
  • Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, а также возмещение причиненных организации убытков принимаются к учету в суммах, присужденных судом или признанных должником;
  • Кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, включается в доход организации в сумме, по которой эта задолженность была отражена в бухгалтерском учете.

     Условия, при наличии которых выручка  признается в бухгалтерском учете  организации, приведены в п. 12 ПБУ 9/99. Перечислим эти условия:

     1) организация имеет право на  получение этой выручки, вытекающее  из конкретного договора или  подтвержденное иным соответствующим  образом;

     2) сумма выручки может быть определена;

     3) имеется уверенность в том,  что в результате конкретной  операции произойдет увеличение  экономических выгод организации.  Уверенность в том, что в  результате конкретной операции  произойдет увеличение экономических  выгод организации, имеется в  случае, когда организация получила  в оплату актив либо отсутствует  неопределенность в отношении  получения актива;

Информация о работе Финансы коммерческих организаций