Финансы коммерческих организаций – особенности организации и функционирования

    Принцип материальной заинтересованности – объективная необходимость этого принципы обеспечивается основной целью предпринимательской деятельности – извлечение прибыли.

    На  уровне отдельных работников предприятия реализация этого принципа может быть обеспечена высоким уровнем оплаты труда. Для предприятия этот принцип может быть реализован в результате проведения государством оптимальной налоговой политики, созданием экономических условий для развития производства. Интересы государства могут быть соблюдены рентабельной деятельностью предприятий, ростом производства и соблюдением налоговой дисциплины.

    Принцип материальной ответственности означает наличие определенной системы ответственности за ведение и результаты финансово-хозяйственной деятельности. Предприятия, нарушающие договорные обязательства, расчетную дисциплину, сроки возврата полученных кредитов, налоговое законодательство и т.п., уплачивают пени, штрафы, неустойки. Этот принцип реализован в настоящее время наиболее полно.

    Принцип обеспечения финансовыми  резервами диктуется условиями предпринимательской деятельности, сопряженной с определенными рисками не возврата вложенных в бизнес средств. В условиях рыночных отношений последствия риска ложатся на предпринимателя, который добровольно и самостоятельно на свой страх и риск реализует разработанную им программу. Реализацией этого принципа является формирование финансовых резервов и других аналогичных фондов, способных укрепить финансовое положение предприятия в критические моменты хозяйствования. Финансовые резервы могут формироваться предприятиями всех организационно-правовых форм собственности из чистой прибыли, после уплаты из неё налога и других обязательных платежей в бюджет.

    Все принципы организации финансов предприятий находятся в постоянном развитии и для их реализации в каждой конкретной экономической ситуации применяются свои формы и методы, соответствующие состоянию производительных сил и производственных отношений в обществе.

    Факторы, влияющие на организацию финансов предприятия.

    На  организацию финансов предприятия  оказывает влияние два фактора: организационно-правовая форма хозяйствования и отраслевые технико-экономические  особенности.

    Организационно-правовая форма хозяйствования определяется Гражданским кодексом РФ, в соответствии с которым юридическим лицом признается организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом. Оно вправе от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Юридическое лицо должно иметь самостоятельный баланс или смету. Юридическими лицами могут быть организации:

• преследующие получение прибыли в качестве основной цели своей деятельности – коммерческие организации;
• не имеющие получение прибыли в качестве такой цели и не распределяющие прибыль между участниками – некоммерческие организации.

    Коммерческие  организации создаются в форме хозяйственных товариществ и обществ, производственных кооперативов, государственных предприятий.

    Финансовые  отношения возникают уже на стадии формирования уставного капитала хозяйствующего субъекта, который с экономической  точки зрения представляет собой имущество хозяйствующего субъекта на дату его создания. Юридическое лицо подлежит государственной регистрации и считается созданным с момента его регистрации.

    Организационно-правовая форма хозяйствования определяет содержание финансовых отношений в процессе формирования уставного капитала. Формирование имущества коммерческих организаций основано на принципах корпоративности. Имущество государственных предприятий формируется на базе государственных средств.

    Участники полного товарищества создают уставной капитал за счет вкладов участников, и по существу уставной капитал полного товарищества является складочным капиталом. К моменту регистрации полного товарищества его участники должны внести не менее половины своего вклада в складочный капитал. Остальная часть должна быть внесена участниками в оговоренные в учредительном договоре сроки. При невыполнении этого правила, участник обязан уплатить товариществу 10% годовых, с суммы невнесенной части вклада и возместить понесенные убытки. Участник полного товарищества имеет право с согласия остальных участников передать свою долю в складочном капитале или ее часть другому участнику товарищества или третьему лицу.

    В учредительном договоре товарищества на вере оговариваются условия о  величине и составе складочного капитала, а также размер и порядок изменения долей каждого из полных товарищей в складочном капитале, состав, сроки внесения вкладов и ответственность за нарушение обязательств. Порядок формирования уставного капитала аналогичен порядку его формирования в полном товариществе. Управление деятельностью товарищества на вере осуществляется только полными товарищами. Участники-вкладчики не принимают участия в предпринимательской деятельности и являются в сущности инвесторами.

    Уставной  капитал общества с ограниченной ответственностью формируется также за счет вкладов его участников. Минимальный размер уставного капитала в соответствии с законодательством установлен в размере 100 минимальных расчетных показателей на день регистрации общества и должен быть оплачен не менее чем на половину. Оставшаяся часть должна быть оплачена в течении первого года деятельности общества. При нарушении данного порядка общество должно либо уменьшить свои уставной капитал и зарегистрировать это уменьшение в установленном порядке, либо прекратить свою деятельность путем ликвидации. Участник общества вправе продать свою долю в уставном капитале одному или нескольким участникам общества либо третьему лицу, если это оговорено в уставе. Аналогично формируется уставный капитал общества с дополнительной ответственностью.

    Акционерные общества образуют уставный (акционерный) капитал исходя из номинальной стоимости  акций общества. Минимальный размер уставного капитала открытого акционерного общества установлен в размере 500000 минимальных расчетных показателей на день регистрации общества. Уставный капитал формируется путем размещения простых и привилегированных акций.

    В таких сферах предпринимательской  деятельности, как производство и  сбыт промышленной и сельскохозяйственной продукции, торговля, бытовое обслуживание и др., предпочтительной формой предпринимательской деятельности является производственный кооператив. Имущество ПК состоит из паевых взносов его членов в соответствии с уставом кооператива. ПК может создавать неделимые фонды за счет определенной части имущества, если это оговорено в уставе. К моменту регистрации ПК каждый его член обязан внести не менее 10 % своего паевого взноса, а оставшуюся часть- в течении года с момента регистрации.

    Прибыль коммерческих организаций, остающаяся после ее распределения в общем установленном порядке, распределяется между участниками на принципах корпоративности.

    По  своему экономическому содержанию всю  совокупность финансовых отношений  можно сгруппировать по следующим  направлениям:

• между учредителями в момент создания предприятия- связаны с формированием уставного капитала;
• между предприятиями и организациями – связаны с производством и реализацией продукции, возникновением вновь созданной стоимости;
• между предприятиями и его подразделениями – по поводу финансирования расходов, распределения и использования прибыли, оборотных средств;
• между предприятиями и его работниками – при распределении и использовании доходов, выпуске акций и облигаций, выплате процентов, взыскании штрафов, удержании налогов;
• между предприятием и вышестоящей организацией, внутри финансово-промышленных групп;
• между коммерческими организациями и предприятиями – связаны с эмиссией и размещением ценных бумаг, взаимным кредитованием, долевым участием в создании совместных предприятий;
• между предприятиями и финансовой системой государства – при уплате налогов и осуществлении других платежей в бюджет;
• между предприятием и банковской системой – в процессе хранения денег в коммерческих банках, уплаты процентов за банковский кредит, оказания других банковских услуг;
• между предприятиями и страховыми компаниями и организациями – при страховании имущества, коммерческих и предпринимательских рисков;
• между предприятиями и инвестиционными институтами – в ходе размещения инвестиций, приватизации и др.

    Каждая  из перечисленных групп отношений  имеет свои особенности и сферу  применения, все они носят двусторонний характер и их материальной основой  является движение денежных средств.

    Отраслевые  технико-экономические  факторы. На содержание финансовых  отношений и организацию  финансовой работы хозяйствующих субъектов существенно  влияют  их  отраслевая  принадлежность, технико-экономические особенности отраслей народного  хозяйства.  Отраслевая специфика  влияет   на   состав   и   структуру   производственных   фондов, длительность  производственного  цикла,  особенности  кругооборота  средств, источники финансирования простого и расширенного воспроизводства,  состав  и структуру финансовых ресурсов, формирование  финансовых  резервов  и  других аналогичных фондов.

        Так, в сельском хозяйстве природно-климатические  условия диктуют необходимость формирования финансовых  резервов в натуральной и денежной формах; природные условия (биологический цикл развития растений и  животных) определяют кругооборот финансовых ресурсов и необходимость  их  концентрации к определенным периодам, а следовательно, необходимость привлечения  заемных средств.

    Предприятия и   учреждения   транспорта    осуществляют    финансово-экономическую   деятельность   на  принципе   сочетания государственного регулирования и рыночных   отношений.   Готовой продукцией, подлежащей реализации на транспорте, является непосредственно транспортный  процесс.

    Производство  и  потребление  готовой  продукции  совпадают  по  времени  и, следовательно, кругооборот осуществляется в две стадии вместо трех.  Затраты общественного  труда,  связанные  с  перевозкой  продукции,  увеличивают  ее стоимость на величину транспортных издержек, которые  помимо  дополнительной новой стоимости содержат и  прибавочный  продукт. Особенности расчетов  за транспортные   услуги,   воспроизводства основных  фондов  определяют необходимость  централизации  части  денежных  средств  с   их   последующим перераспределением.

        Организации и предприятия   торговли,  являясь  связующим  звеном  между производством продукции и ее потреблением, способствуют   завершению кругооборота  общественного  продукта  в  товарной форме   и   тем самым обеспечивают его непрерывность. Спецификой торговли  является  сочетание операций  производственного  характера  (сортировка,   фасовка, упаковка, переработка и хранение сельскохозяйственных продуктов и др. С  операциями, связанными со сменой форм стоимости, т.  е.  непосредственно  с  реализацией продукции.  Особенностью отраслевой  структуры основных  фондов   является сочетание  собственных  и  арендованных  основных  фондов.  Имеются  и  свои особенности в составе и  структуре  оборотных  средств,  значительная  часть которых вложена в запасы товарно-материальных  ценностей.  Все  это  находит свое  отражение  в  процессе   формирования   финансовых   ресурсов   и   их планировании. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    2. Финансовые ресурсы коммерческих организаций.

    Для осуществления своей деятельности коммерческие организации располагают наряду с материальными и людскими ресурсами, также денежными средствами, обеспечивающими покрытие различных потребностей. Денежные средства поступают в их распоряжение по различным каналам и в процессе вовлечения их в оборот трансформируются в финансовые ресурсы.

    Финансовые  ресурсы коммерческих организаций  – это денежные доходы и поступления, находящиеся в их распоряжении и  предназначенные для обеспечения  потребностей, связанные с их функционированием: выполнение финансовых обязательств перед  контрагентами, осуществление расходов по уставной (основной) деятельности, включая затраты по расширенному производству, экономическому стимулированию работающих, социальным вопросам.

    Формирование  финансовых ресурсов коммерческих организаций  может осуществляться по трем каналам:

    - за счет собственных и приравненных  к ним средств;

    - мобилизация ресурсов на финансовом рынке;

    - поступление денежных средств от финансовой системы в порядке перераспределения.

    Первоначальное  формирование финансовых ресурсов происходит в момент учреждения предприятия, когда образуется уставный капитал (фонд). Источники формирования уставного капитала зависят от организационно-правовой формы хозяйствования: акционерное общество, кооператив, государственное предприятие, товарищество и т.д.

    В этой связи различают следующие  источники уставного капитала коммерческих организаций: акционерный капитал, паевые взносы членов кооперативов, отраслевые финансовые ресурсы, долгосрочный кредит, бюджетные средства.

    Величина  уставного фонда показывает размер тех денежных средств – основных и оборотных, которые инвестированы в процесс производства или осуществления иной уставной деятельности коммерческой организации. При этом минимальный размер уставного фонда, особенности его образования и использования, правовой режим имущества, ограничение предпринимательской деятельности отдельных видов коммерческих организаций, учреждаемых в форме хозяйственных товариществ, банков, страховых обществ, совместных предприятий регулируется Гражданским кодексом и другими специальными законодательными актами. Вкладом в уставный фонд хозяйственного товарищества могут быть деньги, ценные бумаги, вещи, имущественные права, в том числе интеллектуальная собственность.