Финансы хозяйствующих субъектов в системе финансов государства

     Структурный состав доходов бюджетов субъектов  РФ в отчетном периоде: - налог на добычу полезных ископаемых  19%; налог на доходы физических лиц 26%; налог на прибыль организаций 40%; налог на имущество организаций 10%.

     Темпы роста налоговых доходов консолидированного бюджета приведены в таблицы 2.

     Таким образом, из данных таблицы видно, что  наблюдается рост основных налоговых  доходов, кроме налога на прибыль, который снизился на 14%. 
 

     Таблица 2. Темпы прироста налоговых доходов бюджета, млн. руб.

     Исполнение  федерального бюджета в первом полугодии 2009 года составило 41% к уточненной бюджетной  росписи расходов на 2009 год, что выше, чем за аналогичный период прошлого года. Исполнение бюджета (в январе-июне) составило 41%, это больше, чем в прошлом году. Во многом это удалось благодаря стабильной работе министерств и ведомств. Благодаря поступлению дополнительных доходов многие регионы России смогли сократить задолженность за предыдущие годы, прежде всего по заработной плате, указал глава Минфина. По его словам, с дефицитом завершили исполнение бюджетов за первое полугодие только восемь субъектов Федерации.

     Кассовое  исполнение бюджета в первом полугодии 2009г. составило 41% от запланированной  годовой росписи. Расходы на федеральном  уровне за первое полугодие 2009г. увеличились на 40% по отношению к тому же периоду 2008г. Это больше, чем в прошлом году. Министерства во многом работают стабильно. В этот же период доходы субъектов РФ выросли на 39%, расходы - на 34%. Это позволило значительно сократить объем долговых обязательств регионов. При этом только 8 субъектов закончили первое полугодие с дефицитом местного бюджета. 
 

     2.3. Анализ взаимодействия финансов хозяйствующего субъекта в системе финансов государства на примере компании ООО «Стройсервис». 

     Основная  доходная часть государственного бюджета  с точки зрения финансов формируется  за счет обязательных отчислений хозяйствующих  субъектов – налогов. Государственный  бюджет является основой для формирования расходов субъектов хозяйствования.  Поэтому для того, чтобы дать характеристику взаимодействию  системы финансов государства и финансов хозяйствующих субъектов необходимо провести анализ налогообложения  предприятия. Проведем на примере компании ООО «Стройсервис». Компания «Стройсервис» занимается инвестиционной деятельностью. Фирма инвестирует собственные и привлеченные средства в строительство различных объектов недвижимости: жилые дома, офисные здания, объекты гаражного назначения.  Основной целью ее деятельность является получение прибыли.

     Фактические результаты деятельности ООО «Стройсервис»  в 2008г. отражены в таблице 3.

     Таблица 3. Результаты деятельности ООО "Стройсервис" в 2008году

     Расчеты на предприятии производились по ставке 30%. Таким образом налог  на прибыль от основной деятельности составляет:

       млн. руб.,

     В системе налогообложения в РФ предусмотренные различные льготы.

     Набор льгот для каждого предприятия  строго индивидуален и зависит в  значительной степени от возможности  интерпретации хозяйственно-финансовой политики, а также реструктуризации деятельности организации. Значительные ограничения на использование льготного налогообложения накладывает часто жестко целевой характер использования средств полученных от их использования. 
В основном предприятия используют льготы в чистом виде, но более правильным подходом в рамках проведения грамотного налогового планирования будет использование льгот в сочетании с другими приемами, часто в большей степени организационными, чем финансовыми или бухгалтерскими. 
 
В Законе РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" предусмотрены следующие виды льгот: 
-необлагаемый минимум объекта 
- изъятия из обложения определенных элементов объекта 
- освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков 
- понижение налоговых ставок 
- целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты (отсрочки взимания налогов) 
- прочие налоговые льготы. 
Действующие льготы по налогообложению прибыли предприятий направлены на стимулирование: 
- финансирования затрат на развитие производства и жилищное строительство; 
- малых форм предпринимательства; 
- занятости инвалидов и пенсионеров; 
- благотворительной деятельности в социально-культурной и природоохранной сферах.

     Исследуемое в работе предприятие ООО «Стройсервис»  в отчетном периоде израсходовало на благотворительные цели, а точнее на ремонт Пионерской городской больницы 47 800 млн. руб. Эти средства, так как они перечислены учреждению здравоохранения, освобождаются от налога на прибыль на уровне 3%.

     Также предприятием осуществлены капитальные  вложения в собственное развитие в размере 298 000 млн. руб., то есть величина облагаемой налогом прибыли уменьшится на эту сумму.

     Для расчета налога на прибыль с учетом льгот произведем уменьшение налогооблагаемой базы по основной ставке, которая первоначально равна 467 569,2 млн. руб.

     Сумма, которая будет вычитаться из облагаемой налогом прибыли, как поощрение  благотворительности, равна:

       млн. руб.

     Таким образом, налогооблагаемая база для  расчета налога по основной ставке с учетом льгот это: 

       млн. руб.

     Как было отмечено в начале, предприятие  осуществляет свою деятельность третий год. Поскольку 90% выручки предприятие  получает от основной деятельности. Следовательно, ООО «Стройсервис» уплачивает налог в размере 25% от установленной ставки налога на прибыль. При ставке 30%, соответственно, 7,5%. Налог на прибыль составит:

     Дальнейшие  расчеты производятся аналогично расчетам без учета льгот. 

     Таблица 4.Сравнительная таблица показателей налоговой нагрузки (млн. руб.)

     Из  приведенных в таблице данных видно, что применение льгот значительно  снижают налоговую нагрузку как  отдельно по налогу на прибыль, так и общую налоговую нагрузку. Это связано с тем, налог на прибыль составляет существенную часть всех налоговых выплат. Результаты расчетов дают повод еще раз задуматься о целесообразности исключения льгот.

     На  вопрос какой должна быть оптимальная  налоговая нагрузка единый ответ еще не найден. Налогоплательщик обычно считает справедливой налоговую нагрузку до 30%, тяжело воспринимает нагрузку в 40% и не приемлет ее, когда она больше 50%, то есть в описанном выше примере предприятие несет еще довольно сносное бремя.

     Чрезмерная  же налоговая нагрузка подрывает  саму налоговую базу, снижает общую  сумму налоговых поступлений. В  ситуации, когда сумма налоговых  выплат очень высока, предприятия  предпочитают отсрочить свое возможное  банкротство из-за неплатежей в бюджет против вполне реальной перспективы немедленного прекращения деятельности при переключении скудеющих денежных потоков на расчеты с бюджетом.

     Таким образом, можно сделать следующий  вывод: руководителям предприятий  необходимо досконально знать налоговую  систему и в частности ее раздел касающийся льгот для максимального снижения суммы налогов, а значит и налоговой нагрузки. В свою очередь государству, ради своей же выгоды, следует принять все возможные меры по снижению налоговой нагрузки на предприятия. 
 

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

     Написав данную курсовую работу можно сделать  следующие выводы.

     1) Финансы хозяйствующих субъектов  образуют финансовый базис, обеспечивающий  непрерывность производственного  процесса, нацеленного на удовлетворение  спроса на товары и услуги. Часть сформированных предприятием финансовых ресурсов направляется на цели потребления, таким образов, с помощью финансов предприятий децентрализовано реализуются социальные задачи развития общества. Они могут служить главным инструментом государственного регулирования экономики. С их помощью осуществляется регулирование воспроизводства производимого продукта, обеспечивается финансирование потребностей расширенного воспроизводства на основе оптимального соотношения между средствами, направляемыми на потребление и накопление. Финансы предприятий используются для регулирования отраслевых пропорций в рыночной экономики, созданию новых производств и современных технологий. Финансы предприятий представляют возможность использовать денежные накопления граждан на инвестирование в доходные финансовые инструменты, эмитируемые отдельными предприятиями. Финансы предприятий отраслей народного хозяйства являются исходной основой всей финансовой системы страны. Они занимают определяющее положение в этой системе, поскольку охватывают важнейшую часть всех денежных отношений в стране, а именно: финансовые отношения в сфере общественного воспроизводства, где создается общественный продукт, национальное богатство и национальный доход, - основные источники финансовых ресурсов страны. Поэтому от состояния финансов предприятий зависит возможность удовлетворения общественных потребностей общества, улучшения финансового состояния страны.