Финансы хозяйствующих субъектов, их функции и принципы организации

Финансы хозяйствующих  субъектов, их функции и принципы организации

Финансы и кредит

  

Любой бизнес начинается с постановки вопросов:

каковы должны быть величина и оптимальный состав активов компании, позволяющие достичь  поставленные цели;

где найти источники для финансирования активов;

как организовать текущие и перспективное управление финансовой деятельностью обеспечивающее платежеспособность и финансовую устойчивость компании. 

Решаются эти  вопросы в рамках управления финансами  предприятия. 

Предприятие — это самостоятельный хозяйствующий субъект обладающий правами юридического лица, производящий продукцию (РУ) занимающийся различными видами предпринимательской деятельностью, целью которой является извлечение прибыли и приращение капитала на основе обеспечения общественных потребностей. 

В процессе предпринимательской  деятельности у предприятия, организаций  возникают финансовые отношения  связанные с организацией производства и реализацией продукции, формированием  финансовых ресурсов и осуществлением инвестиционной деятельности. 

Материальной  основой финансовых отношений является движение денежных потоков. 

Финансы предприятия  — это экономические отношения  возникающие в результате движения денег и образующиеся на этой основе денежных потоков связанных с  функционированием создаваемых на предприятии денежных фондов. 

Финансы предприятия  — это денежные отношения возникающие  в процессе хозяйственной деятельности предприятия и связаны с формированием  основного и оборотного капиталов, фондов денежных средств предприятия и их использования. 

Все финансовые отношения предприятия можно  сгруппировать по следующим направлениям: 

1) между его  учредителями; возникают в момент  создания предприятия по поводу  формирования уставного капитала (УК) (акционерного или складочного), а так же по поводу распределения и использования прибыли. По итогам отчетного финансового года проводится общее собрание акционеров (для ООО высшим органом управления является собрание участников), которая утверждает годовой бухгалтерский баланс предприятия, отчет о прибылях и убытках, порядок распределения и использования чистой прибыли (ЧП) предприятия. 

2) с другими  организациями и предприятиями  (партнерами по бизнесу); включают  отношения с поставщиками, покупателями, транспортными, торговыми, строительно-монтажными организациями и т.д. Это самая большая по объему денежных платежей группа финансовых отношений, которые регулируются в соответствии с ГК РФ, договорами, заключенными между предприятиями и его контрагентами, где предусматривается раздел: ответственность сторон за невыполнение договорных условий, формы расчетов, условия оплаты и др. финансовые аспекты договорной сделки. 

3) между предприятиями  и его структурными подразделениями:  филиалами, отделениями, дополнительными  офисами, представительствами, цехами, отделами и т. д.; связаны с финансированием расходов, распределением прибыли полученной филиалами и т. д. Т. е. определяется уровень экономической самостоятельности и финансовые полномочия структурных подразделений. Эти финансовые отношения регулируются положением «О филиале» (структурном подразделении), доверенностью (генеральной) на совершение деятельности и другими локальными нормативными актами предприятия. 

4) между предприятиями  и его работниками; касаются  выплаты заработной платы (ЗП), премий, социальных выплат и т. д., регулируются эти финансовые отношения коллективным договором (который заключается ежегодно между администрацией предприятия, коллективом работников и профсоюзной организацией), и трудовым соглашением (договор, контракт), заключаемый администрацией предприятия с работником принимаемым на работу на условиях найма. 

5) между предприятиями  и его вышестоящей организацией  внутри финансово-промышленных групп,  холдинга с ассоциациями, членами  которых является предприятие;  это группа финансовых отношений связана с внутриотраслевым перераспредлением денежных средств, возникает при формировании, распредлении и использовании централизованных целевых денежных фондов и резервов на финансирование целевых отраслевых программ и поддержку развития предприятия входящих в финансово-промышленную группу или ассоциацию. 

6) с финансово-кредитной  системой (бюджетами, внебюджетными  фондами, банками, страховыми  организациями, инвестиционными  фондами); возникает при уплате  налогов, др. обязательных платежей в бюджеты всех уровней, формировании внебюджетных фондов, получение ассигнований из бюджета, при расчетно-кассовом обслуживании в КБ, при страховании предпринимательских, коммерческих рисков, имущества, при эмиссии и размещении акций. 

Субъектами финансовых отношений выступают юр. лица и граждане, согласно ст. 48 ГК РФ: 

юр. лицом признается организация, которая имеет в  собственности, хозяйственном ведении  или оперативном управлении обособленное имущество, отвечает этим имуществом по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, имеет самостоятельный баланс и расчетный счет в банке. 

В зависимости  от цели создания и деятельности (ст. 50 ГК РФ) юр. лица подразделяются на:

коммерческие  организации;

некоммерческие  организации. 

Основная цель коммерческой организации сводится к получению прибыли с последующим  ее распределением среди участников. 

Целью некоммерческой организации является, как правило, решение социальных задач и кредитование социальных услуг, при этом если организация ведет предпринимательскую деятельность, т. е. оказывает услуги на платной основе, то полученная прибыль не распределяется между участниками, а используется на развитие в целях достижения социальных и иных общественно полезных функций. 

Некоммерческие  организации финансируются в  основном из бюджета, а так же могут  иметь коммерческие доходы, которые  используются строго в соответствии со сметой на цели развития организации, коммерческие организации (которые именуются также предприятияем) функционируют за счет собственных средств, в т. ч. за счет прибыли. 

Финансы организаций  можно объединить в следующие  группы:

финансы предприятия, функционирующих на коммерческой основе;

финансы организаций  находящихся на сметно-бюджетном  финансировании (финансы некоммерческих организаций);

финансы общественных организаций и общественных движений;

финансы домашних хозяйств (граждан). 

Сущность финансов организаций заключается в том, что они являются основным звеном всей финансовой системы (ф/с) государства, составляет основу ф/с страны, поэтому от устойчивости и финансового положения предприятия — субъектов хозяйственной деятельности зависит стабильность всей ф/с страны. 

Функции финансов предприятия: 

1) распределительная  связана с конечными результатами  деятельности предприятия и предусматривает  распределение выручки от реализации  продукции, т. е. объектом распределения  выступают доходы предприятия  (выручка), которые направляются в первую очередь на возмещение производственных затрат предприятия, далее доходы распределяются между бюджетом, внебюджетными фондами и предприятием (уплата косвенных налогов — НДС, акцизы, уплата ЕСН, налога на имущество, земельного налога, налога на прибыль, если формируется прибыль на предприятии) и оставшаяся часть доходов используется на формирование денежных фондов и резервов. 

2) контрольная  заключается в осуществлении  финансового контроля за аккумуляцией  распределения и использованием  финансовых ресурсов, распространяется на финансовую деятельность коммерческих и некоммерческих организаций. 

Финансовый контроль касается выполнения финансовых обязательств перед бюджетом и внебюджетными  фондами, целевого использования бюджетных  ассигнований и коммерческих доходов в соответствии с утвержденной сметой, так же финансовому контролю подлежит соблюдение установленных нормативно-правовыми актами правил осуществления финансовых операций. и хранения денежных средств. 

Финансовый контроль призван выявлять нарушения финансовой дисциплины, их устранять, предотвращать их повторения, а так же пресекать факты умышленного нарушения финансового законодательства, злоупотреблений и хищений товарно-материальных ценностей (ТМЦ) и денежных средств. 

В условиях рыночной экономики (РЭ) значительно повышается роль финансов в управлении деятельности предприятия, в качестве информационного обеспечения управления финансами предприятия служит бухгалтерская отчетность, характеризующая имущественное и финансовое положение компании, для анализа и финансовой оценки особое значение имеют:

бухгалтерский баланс (форма № 1);

отчет о прибылях и убытках (форма № 2);

отчет об изменениях (движении) капитала (форма № 3);

отчет о движении денежных средств (форма № 4);

приложение к  бухгалтерскому балансу (форма № 5). 

Помимо этих форм в годовой отчет предприятия  входит:

пояснительная записка;

итоговая часть  аудиторского заключения (для тех  предприятий, для которых ежегодный  аудит обязателен);

специальные формы  отчетности (отчет по труду, отчет по ЗП). 

В состав квартальной  отчетности, как правило, входит форма  №1 и №2. 

Организационная структура управления финансами  зависит от размеров компании и видов  ее деятельности. Для крупной компании характерно обособление специальной  службы, включающей: бухгалтерию, финансовый отдел, планово-экономический отдел, сектор налогообложения, отдел внутреннего контроля и т. д. руководимый финансовым директором. 

В небольших  компаниях роль финансового директора  обычно выполняет гл. бухгалтер и  вся финансовая работа сосредоточена в бухгалтерии. 

Организация финансов предприятия строится на следующих  принципах: 

1) принцип хозяйственной  самостоятельности  предполагает, что предприятие самостоятельно  независимо от организационно-правовой  формы собственности определяет свою экономическую деятельность, направления вложений денежных средств с целью получения прибыли. Направление деятельности предусматриваются уставом предприятия. 

2) принцип самоокупаемости  и самофинансировании означает  не только покрытие собственности, доходами всех текущих затрат предприятия, но и в последующем получении прибыли, которая является основным источником финансирования и развития и расширения деятельности компании. 

3) принцип материальной  ответственности означает определенную  систему ответственности за ведение и результаты деятельности предприятия в соответствии с российским законодательством, предприятиям нарушающим договорные обязательства (сроки, качество, условия поставки), расчетную и платежную дисциплину (несвоевременные платежи за поставленную продукцию, несвоевременную уплату налоговых сборов), допускающие несвоевременный возврат банковских кредитов, погашения векселей, нарушения налогового законодательства — привлекаются к финансовой ответственности в виде наложения финансовых санкций (пени, штрафы, неустойки), за несвоевременное исполнение финансовых обязательств, в соответствии с ГК РФ, предусматриваются имущественная ответственность предприятия, ответственность должностных лиц предприятия, по вине которых допущены нарушения, в случае выявления крупных или особо крупных нарушений должностные лица предприятия могут быть привлечены к уголовной ответственности в соответствии с УК РФ. 

Незнание, непонимание  финансового законодательства не освобождает  должностное лицо от ответственности. 

В случае неэффективной  деятельности к предприятиям могут  быть применена процедура банкротства  в соответствии с ФЗ «О несостоятельности (банкротстве) предприятия». 

4) принцип заинтересованности  в результатах деятельности определяется  основной целью предпринимательской деятельности — получение прибыли, соответственно учредители предприятия заинтересованы в дальнейшем развитии компании в целях получения максимальной прибыли, а работники работающие по найму заинтересованы в оплате труда не только в виде заработной платы, но и в выплате премий, вознаграждений по итогам работы за год, материальной помощи и т. д.