Финансовый контроль

? логический  контроль объективной возможности  документально

оформленных хозяйственных  операций;

? сплошное и  выборочное наблюдение;

? встречную проверку  документов;

? способ обратного  счета, основанный на предварительной  экспертной

оценке материальных затрат с целью последующего определения

величины необоснованных списаний сырья и материалов на производство

определенных  видов продукции, которые ко времени контроля имеются в

наличии;

? оценку законности  и обоснованности хозяйственных  операций по данным 

корреспонденции счетов бухгалтерского учета;

? балансовые  увязки движения товарно-материальных  ценностей с их

отражением в финансово-бухгалтерской документации.

Приемы  фактического контроля могут быть подразделены на три группы:

? инвентаризация;

? экспертная  оценка квалифицированными специалистами  действительного 

объема и количества выполненных работ, обоснованности нормативов

материальных  затрат и выхода готовой продукции;

? визуальное  наблюдение при непосредственном  обследовании складских 

помещений, производственных подразделений, состояния контрольно-

пропускного режима.

Среди форм финансового  контроля выделяют предварительный, текущий и последующий контроль.

Предварительный финансовый контроль проводиться до совершения операций по образованию, распределению и использованию денежных фондов. Поэтому он имеет важное значение для предупреждения нарушений финансовой дисциплины. В этом случае проверяются подлежащие утверждению и исполнению документы, которые служат основанием для осуществления финансовой деятельности, - проекты бюджетов, финансовых планов и смет, кредитные и кассовые заявки и.т.п.

Текущий финансовый контроль - это контроль в процессе совершения денежных операций (в ходе выполнения финансовых обязательств перед государством, получения и использования денежных средств для административно - хозяйственных расходов, капитального строительства и.т.д.)

Последующий финансовый контроль - это контроль, осуществляемый после совершения финансовых операций (после исполнения доходной и расходной части бюджета; использования предприятием или учреждением денежных средств, уплаты налогов и.т.п.) В этом случае определяется состояние финансовой дисциплины, выявляются её нарушения, пути предупреждения и меры по их устранению.

Финансовый контроль проводится разнообразными методами, под которыми понимают приемы и способы его осуществления. Применение конкретного метода зависит от ряда факторов: правового положения и особенностей форм деятельности органов, осуществляющих контроль, от объекта или цели контроля, оснований возникновения контрольных правоотношений и др.

Используются  следующие методы финансового контроля: наблюдения, надзор, ревизии, проверки (документации, состояния учета и т.д.), рассмотрение проектов финансовых планов, заявок, отчетов о финансово-хозяйственной деятельности и др.

Основной метод  финансового контроля - ревизия, то есть наиболее глубокое и полное обследование финансово-хозяйственной деятельности предприятий, организаций, учреждений с целью проверки ее законности, правильности, целесообразности.

По объекту  проверки различают ревизии документальные, фактические, полные (сплошные), выборочные. По организационному признаку они могут быть плановыми (предусмотренными в плане работы соответствующего органа) и внеплановыми (назначенными в связи с поступлением сигналов, жалоб и заявлений граждан, требующих проверки), комплексными (проводимыми совместно с несколькими контролирующими органами).

Ревизия основывается на проверке первичных документов, учетных регистров, бухгалтерской  и статистической отчетности, фактического наличия денежных средств и товарно-материальных ценностей, результаты ревизии оформляются актом, имеющим юридическую силу источника доказательств в следственной и судебной практике.  
 
 
 
 
 
 

Классификация ревизий:

1. По ведомственной  принадлежности ревизуемых органов

- ведомственные

- внутриведомственные

- внутрихозяйственные

2. По полноте  охвата

- полные

- частичные

- комплексные

- тематические

3. По глубине  проведения

- сквозные

- локальные

4. По степени  охвата данных

- сплошные

- выборочные

- комбинированные

5. По характеру  материала

- документальные

- фактические

6. По отношению  к плану

- плановые

- внеплановые

7. По очерёдности  исследования одних и тех же  документов

- первичные

- дополнительные

- повторные

Немаловажное  место среди методов финансового  контроля занимает счетная проверка отчетности, которая представляет собой совокупность специальных приемов контроля достоверности бухгалтерских отчетов и балансов. 
 

Выделяют  три основных этапа  счетной проверки:

• проверка согласованности показателей различных форм отчетности;
• сличение отдельных отчетных показателей с записями в регистрах

бухгалтерского учета;

• проверка обоснованности учетных записей по данным первичных

документов.

Результаты счетно-аналитических  проверок оформляются соответствующим  актом. Акт проверки имеет целью  указать, прежде всего, на неэффективное, нерациональное использование государственного имущества.

Контрольно-ревизионное  управление

Основной задачей  деятельности территориальных управлений КРУ является осуществление последующего контроля за своевременным ,целевым  и рациональным использованием и  сохранностью федеральных средств , что включает в себя:

• усиление контроля за целевым использованием средств федерального

бюджета;

• осуществление контроля за целевым и рациональным использованием

государственных внебюджетных фондов и других федеральных  средств;

• проведение ревизий и проверок поступления и расходования средств

федерального  бюджета, использование внебюджетных средств, доходов от

имущества (в  том числе от ценных бумаг), находящихся  в федеральной

собственности;

• проведение документальных ревизий и проверок финансово-

хозяйственной деятельности организаций любых форм собственности по

мотивированным  постановлениям правоохранительных органов.

Контрольно-ревизионное  Управление поимо перечисленных  задач, должны также проводить по обращениям органов государственной  власти субъектов и органов местного самоуправления ревизии и финансовые проверки поступлений и расходования средств соответствующих бюджетов и доходов от имущества, находящихся в их собственности.

Органы КРУ  в своей работе взаимодействуют  с другими государственными органами.

Законодательством также определены формы взаимодействия органов КРУ с правоохранительными  органами в целях усиления эффективности  контроля, что имеет особо важное значение в связи с ростом преступности в экономической сфере. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Органы, которые осуществляют финансовый контроль.

Субъектами финансового  контроля являются особые органы и  организации, наделенные контрольными функциями.

Общегосударственный финансовый контроль осуществляют законодательные  органы власти, налоговые и кредитные  учреждения, страховые организации, госкомитеты, министерства и ведомства, отделы местных Советов народных депутатов, финансовые службы предприятий, организаций, учреждений, ревизионные комиссии в кооперативных и общественных объединениях.

Законодательные органы страны осуществляют контроль при рассмотрении и утверждения государственного прогноза экономического и социального развития народного хозяйства государственного бюджета по звеньям бюджетной системы, отчетов по его исполнению. Контролируется законность и эффективность использования государственных средств, целесообразность осуществления расходов. Производится финансовый контроль законодательными органами через комитеты и комиссии, в частности, через плановые и бюджетно-финансовые комиссии. При законодательных органах создаются также Контрольные палаты.

Финансовые органы, возглавляемые министерствами финансов, контролируют процессы мобилизации  и использования средств бюджетных  фондов. Поэтому этот вид финансового  контроля называют бюджетным. Бюджетный контроль способствует разработки оптимальной финансовой и бюджетной политики, обеспечивающий максимальный рост поступлений в государственный бюджет и развитие экономики.

В состав аппарата министерств финансов функционируют  контрольно-ревизионные управления, а в территориальных финансовых органах - аппарат главного контролера- ревизора. Контрольно-ревизионные управления и аппараты контролеров-ревизоров проводят все виды ревизий производственно-финансовой деятельности предприятий, организаций и учреждений.

Кредитные учреждения осуществляют финансовый контроль при выдаче, проверке, обеспеченности и взыскании ссуд. Госкомиссии, госкомитеты, министерства и ведомства, отделы местных Советов народных депутатов проводят финансовый контроль специальным ревизорским аппаратом. Внутрихозяйственный финансовый контроль осуществляется структурными подразделениями предприятий, организаций. Как правило, на предприятиях, в организациях финансовый контроль выполняется главными (старшими) бухгалтерами, работниками финансовых отделов.

Налоговые инспекции - это органы оперативного финансового  контроля. Возглавляет систему налоговых  органов Государственная налоговая  служба. Налоговые инспекции на местах подчиняются только своему вышестоящему органу. Задачи налоговых служб являются: контроль за соблюдением законодательства о налогах, обеспечение полноты и своевременности внесения в бюджет налоговых платежей. Одновременно налоговые инспекции осуществляют проверку финансового состояния предприятия и организаций независимо от ведомственной подчиненности и их организационно-правовой формы; проводят контроль за правильностью определения налогооблагаемой прибыли (дохода) с целью недопущения ее занижения; ведут регистрацию всех субъектов, а также реальных, потенциальных объектов налогообложения.

Налоговые инспекции  имеют право: заключать в организациях различных форм собственности необходимые  документы и сведения, за исключением  тех, которые составляют коммерческую тайну, определяемою законодательством; контролировать соблюдение законодательства о предпринимательстве граждан; обследовать все помещения, используемые для извлечения доходов; приостанавливать операции предприятий и граждан в случае непредставления документов; изымать документы, свидетельствующие о сокрытии доходов; применять санкции и штрафы; предъявлять в суд и арбитраж иски о ликвидации предприятий, признании сделок недействительными.

Вместе с тем  налоговые инспекции обязаны  не разглашать сведения о размере  вкладов предприятий и граждан. Граждане и предприятия могут  подать в суд или арбитраж жалобы на действия государственных налоговых инспекций.