Финансовые ресурсы предприятия, их источники и направления использования

     Кроме оборотных фондов в целях обеспечения  бесперебойности производства и реализации продукции предприятие должно располагать фондами обращения, которые представляют собой готовую продукцию. Оборотные фонды, фонды обращения, а также свободные денежные средства предприятия называются оборотными средствами.

     Амортизационный фонд формируется для замены изношенного оборудования. Экономический механизм постепенного переноса стоимости основных фондов на готовую продукцию и формирование фонда денежных средств для замены изношенного оборудования называется амортизацией. Амортизационные отчисления, из которых формируется амортизационный фонд, производятся в течение нормативного срока или срока, за который балансовая стоимость этих фондов полностью переносится на издержки производства и обращения. Амортизационные отчисления поступают на расчетный счет предприятия и расходуются непосредственно на финансирование новых капитальных вложений, направляются в долгосрочные финансовые вложения, используются на приобретение строительных материалов, оборудования, нематериальных активов.

     Специальные фонды представлены фондом накопления и фондом потребления.

     Источниками формирования специальных фондов могут  быть:

     1) прибыль предприятия;

     2) безвозмездно полученные средства  других предприятий;

     3) бюджетные средства;

     4) средства централизованных фондов вышестоящих организаций;

     5) средства добровольных объединений  предприятий.

     Полученная  выручка делится предприятием на составные части, имеющие специфическое  целевое назначение: себестоимость, прибыль, налог на добавленную стоимость, акцизы и т.д.

     Под себестоимостью продукции понимается стоимостная оценка используемых в  процессе производства продукции природных  ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов и других затрат на производство.

     Разница между выручкой от реализации продукции и ее себестоимостью представляет собой прибыль от реализации продукции (валовую прибыль). Кроме валовой прибыли существуют другие виды прибыли: прибыль от реализации имущества, доходы от внереализационных операций, чистая прибыль, балансовая прибыль.

     В связи с полным обособлением значительной части хозяйствующих субъектов  от государства важное значение имеет  их финансовое обеспечение, включающее: финансовое самообеспечение (т.е. самофинансирование, самокредитование, самострахование), кредитование, бюджетное финансирование.

     Под самофинансированием понимается финансирование деятельности предприятия за счет собственных источников финансовых ресурсов, к которым относятся прибыль, направляемая в фонд накопления, и амортизационные отчисления. Самофинансирование представляет собой метод осуществления расширенного воспроизводства.

     Самокредитование  - это мобилизация предприятием дополнительных финансовых ресурсов за счет выпуска и размещения акций трудового коллектива и инвестиционных взносов работников предприятия. Под инвестиционным взносом понимается денежный вклад работника в развитие данного хозяйствующего субъекта.

     Самокредитование  фактически означает участие работников предприятия в его деятельности и строительстве объектов социально-культурного назначения посредством передачи ему взаймы собственных денежных средств.

     Под самострахованием понимаются меры, предпринимаемые хозяйствующим субъектом с целью защиты от возможных потерь и убытков. Главной задачей самострахования является оперативное преодоление временных затруднений в финансово-коммерческой деятельности предприятий. Самострахование выражается в создании на предприятии резервных денежных фондов на случай покрытия непредвиденных расходов, кредиторской задолженности, расходов по ликвидации предприятия и т.д.

     Одним из источников финансирования предприятия  являются кредиты банков, расходуемые на производственные цели; на проведение торгово-посреднических операций; на временные нужды (выплату заработной платы и платежи в бюджет).

     Бюджетное финансирование подразумевает ассигнования из бюджета. В настоящее время используется крайне редко.

     Основой организации финансов предприятий  является финансовый план. Формой финансового  плана служит баланс доходов и  расходов, в котором находят отражение результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, его взаимоотношения с бюджетом, внебюджетными фондами, банками. Главная задача баланса доходов и расходов - проверка синхронности поступления и расходования денежных средств, которая обеспечивает поддержание ликвидности и платежеспособности предприятия, что выражается в постоянном наличии на счетах в банке денежных сумм, достаточных для расчетов по обязательствам.

     Если  доходы больше расходов, то сумма превышения направляется в резервные фонды. Если расходы превышают доходы, то недостаток денежных средств восполняется за счет выпуска ценных бумаг, получения кредитов, различных благотворительных взносов и т.д.

     Источниками формирования финансовых ресурсов учреждений и организаций, осуществляющих некоммерческую деятельность, служат:

     1) бюджетные средства, выделяемые  на основе установленных нормативов;

     2) денежные средства, получаемые за  предоставленные платные услуги;

     3) выручка от сдачи в аренду  помещений, сооружений, оборудования;

     4) добровольные взносы и безвозмездно  передаваемые учреждениям и организациям  материальные ценности;

     5) прочие денежные поступления.

     Учреждения  и организации, осуществляющие некоммерческую деятельность, имеющие самостоятельный  баланс и расчетный счет, могут привлекать кратко- и долгосрочные кредиты.

     Мобилизация и использование финансовых ресурсов в некоммерческих учреждениях и  организациях осуществляется на основе сметного финансирования и самофинансирования. Если услуги предоставляются потребителям бесплатно, то главным источником формирования финансовых ресурсов выступают бюджетные средства, предусматриваемые в смете расходов и доходов. В смете наряду с бюджетными могут отражаться другие источники финансирования. Функционирование некоммерческих учреждений и организаций на началах самоокупаемости и самофинансирования означает полное возмещение затрат за счет выручки от предоставления платных услуг. Формирование и использование их финансовых ресурсов отражается в финансовом плане по соответствующим статьям доходов и расходов.

     На  некоммерческих началах также функционируют  общественные объединения: творческие союзы, общественные организации, благотворительные  фонды, ассоциации и др. В силу добровольности создания общественных объединений  основным источником их финансовых ресурсов являются вступительные и членские взносы. Использование общественными объединениями бюджетных средств, формируемых на основе обязательных платежей налогоплательщиков, является недопустимым.

     Финансовые  ресурсы в некоммерческих учреждениях и организациях используются для:

     1) покрытия текущих затрат, в том  числе расчетов со сторонними  организациями, и уплаты процентов  за кредит;

     2) формирования фондов экономического  стимулирования.

     К фондам экономического стимулирования относятся:

     1) фонд производственного и социального развития;

     2) фонд материального поощрения  (фонд оплаты труда);

     3) фонд валютных отчислений,

     Источниками формирования фондов экономического стимулирования выступают совокупный доход учреждения и специфические поступления.

     Примерами специфических поступлений, за счет которых может пополняться фонд производственного и социального развития, являются:

     1) экономия материальных затрат (кроме  экономии расходов на питание  больных, приобретение медикаментов  и перевязочных средств);

     2) экономия на расчетах со сторонними организациями и выплатах процентов за кредит;

     3) выручка от реализации излишнего,  устаревшего и изношенного оборудования, материалов и других материальных  ценностей;

     4) средства, полученные за предоставление  в аренду зданий, сооружений, оборудования, транспорта и т.д.

     Основным  источником финансовых ресурсов общественных объединений являются вступительные  и членские взносы. Общественные объединения  также владеют недвижимостью  и имуществом, в том числе на долевых началах, причем собственность не выступает источником доходов для отдельных членов общественных объединений. Организация финансов этих объединений регламентируется их уставами и лишь частично государством. Все доходы общественных объединений направляются на их уставные потребности.

     В хозяйственно-финансовой деятельности общественных объединений сочетаются коммерческий расчет и сметное финансирование, что находит отражение в их финансовых планах.

     Доходная  часть финансовых планов общественных объединений состоит из:

     1) вступительных и членских взносов;

     2) доходов от деятельности хозяйственных  предприятий;

     3) доходов от проведения платных  мероприятий;

     4) специальных денежных отчислений  из прибыли предприятий.

     Расходная часть финансовых планов общественных объединений включает:

     1) затраты, связанные с основной  деятельностью;

     2) затраты на содержание аппарата;

     3) затраты на управление капитальным  строительством и капитальным  ремонтом;

     4) административно-хозяйственные расходы;

     5) расходы на международные связи.

     В соответствии с уставной деятельностью общественные объединения, как правило, не имеют финансовых обязательств перед бюджетом.

     Подведомственные  общественным объединениям предприятия  функционируют на принципах коммерческого  расчета. Организация их финансов аналогична финансам предприятий различных организационно-правовых форм в части формирования основных и оборотных средств, получения и распределения прибыли, взаимоотношений с бюджетом.

     В случае увеличения доходов от деятельности подведомственных предприятий они  направляются на приобретение имущества и снижение доли вступительных и членских взносов в общей сумме доходов.

 

3 ФОРМИРОВАНИЕ И  ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ФИНАНСОВЫХ  РЕСУРСОВ НА ПРЕДПРИЯТИИ 

     Основой организации финансов предприятий  всех форм собственности является наличие  финансовых ресурсов в размерах, необходимых для осуществления организуемой хозяйственной и коммерческой деятельности собственника.

     Первоначальное  формирование этих ресурсов производится в период создания предприятия путем  образования уставного фонда, состоящего из основных и оборотных средств.

     Использование финансовых ресурсов осуществляется предприятием по многим направлениям, главными из которых  являются:

     - платежи органам финансово-банковской  системы, обусловленные выполнением  финансовых обязательств. Сюда относятся; налоговые платежи в бюджет, уплата процентов банкам за пользование кредитами, погашение ранее взятых ссуд, страховые платежи и т. д.;