Финансовое планирование как важнейшая составляющая внутрифирменного планирования

Финансовое планирование как важнейшая составляющая внутрифирменного планирования

Основу механизма управления финансовой деятельностью предприятия составляет финансовое планирование.

Финансовое планирование представляет собой процесс разработки системы финансовых планов и плановых (нормативных) показателей по обеспечению развития предприятия необходимыми финансовыми ресурсами и повышению эффективности его финансовой деятельности в предстоящем периоде.

Главной целью финансового планирования является обеспечение воспроизводственного процесса соответствующими как по объему, так и по структуре финансовыми ресурсами. [1]

Мы понимаем финансовое планирование как процесс, призванный решить следующие задачи: во-первых, определение объема предполагаемых поступлений денежных ресурсов (в разрезе всех источников, видов деятельности), исходя из намечаемого объема производства. Во-вторых, определение возможностей реализации продукции (в натуральном и стоимостном выражении) с учетом заключаемых договоров и конъюнктуры рынка. В-третьих, обоснование предполагаемых расходов на соответствующий период, начиная с расчета объема издержек производства, обязательных платежей в бюджет, отчислений во внебюджетные фонды, кончая определением направления и размеров расходов за счет прибыли. В-четвертых, установление оптимальных пропорций в распределении финансовых ресурсов на внутрихозяйственные нужды, техническое перевооружение, на расширение производства, материальное поощрение и т.п. В-пятых, определение результативности каждой крупной хозяйственной и финансовой операции (до ее проведения и после) с точки зрения конечных финансовых результатов, т.е. доходов, остающихся в распоряжении предприятия. В-шестых, обоснование на короткие периоды равновесия в поступлении денежных средств и их расходования для обеспечения платежеспособности компании, ее устойчивого финансового положения, являющегося важнейшим фактором выживания и непрерывной деятельности.

Объектом финансового планирования является финансовая деятельность предприятия, предполагающая формирование многочисленных фондов денежных средств, их распределение и использование для обеспечения непрерывности производства, его расширения, выполнения финансовых обязательств. Финансовое планирование охватывает процесс определения доходов и поступлений, расходов и отчислений, конечных финансовых результатов и предполагаемого их использования, а также финансовых отношений, опосредствующих движение денежных средств компании. [2]

К огромному сожалению, в связи с тем, что прежняя система планирования полностью разрушена и потеряла свое значение, в большинстве компаний не уделяется должного внимания финансовому планированию, оно имеет лишь ограниченный характер, например, планирование прибыли для определения размера авансовых платежей налога на прибыль.

Вполне очевидно, что финансовое планирование в фирмах ослаблено из-за высоких темпов инфляции, постоянно изменяющихся условий хозяйствования, нестабильности налоговой системы, разрыва хозяйственных связей, взаимных неплатежей и т.п.. Все вышеперечисленные факторы оказывают негативное влияние на достоверность финансовых показателей. Отказ от финансового планирования равнозначен отказу от разработки способов финансового обеспечения поставленных задач в области развития предприятия. [3, с. 91]

Одной из главных задач совершенствования финансового планирования является разработка единого методологического подхода к финансовому планированию, взаимосогласованных, взаимоувязанных форм и методов.

Финансовое планирование дает картину финансового развития предприятия, с учетом данных прошлого и ожидаемых перспектив. Естественно не все аспекты экономики поддаются планированию. Определенные данные о рынке, некоторые аспекты деятельности и перспективного развития конкурентов, а также их реакция на те или иные изменения ситуации рынка, наконец, кризисы экономической, финансовой, банковской систем трудно прогнозируемы. В связи с этим систему финансового планирования необходимо формализовать, с тем, чтобы оставить возможность для внесения изменений, взаимоувязки различных разделов общего финансового плана компании с меняющимися условиями. Однако, оставляя за собой возможность для всякого рода "маневрирования" при разработке финансового плана следует помнить об объемах оставляемого за собой резерва. Неразумное его увеличение незамедлительно повлечет за собой неточности в оценке перспектив деятельности фирмы. Уменьшение же, соответственно, снизит возможности гибкой корректировки плана, что однозначно приведет на практике к внесению частых и срочных его изменений.

К сожалению, на сегодняшний день в большинстве хозяйствующих субъектов экономический механизм больше тяготеет к вопросам текущего финансирования выполняемых работ и расчетам бюджета (налоги, сборы, взносы). Это опасная тенденция, ибо при этом не решается вопрос дальнейшего развития предприятия, а идет речь только о его выживании.

В практической деятельности любой компании огромное значение имеет единственно верный выбор между несколькими альтернативами. Понятно, что в сложных условиях функционирования фирм подобное решение должно основываться на результатах некоторого формального финансового анализа. [3, с. 93]

Необходимым этапом при разработке финансового плана является определение методов, посредством которых составление данного плана может быть реализовано. Выбор того или иного метода финансового планирования обосновывается конкретными задачами, стоящими перед данным предприятием, В зависимости от этого финансовое планирование будет призвано решить такие проблемы, как:

- обеспечение финансовыми  ресурсами и денежными средствами  производственно-хозяйственной деятельности;

- увеличение прибыли за  счет снижения себестоимости, повышения  рентабельности производства;

- определение финансовых  взаимоотношений с бюджетами, банками, другими участниками данного  бизнеса;

- обеспечение реальной  сбалансированности планируемых  расходов и доходов компании  в конкретных условиях;

- контроль за финансовым состоянием и платежеспособностью предприятия. [4]

Решению этих и подобных задач способствует процесс разработки и составления трех основных финансовых планов.

Это прежде всего – прогнозирование финансовой деятельности, которое, как правило, определяется временным периодом порядка 3-5 лет, и охватывает вопросы финансовой политики как целого предприятия, так и по отдельным аспектам ее финансовой деятельности. Это наиболее сложный этап планирования в силу необходимости формирования долгосрочных целей и выбора эффективных путей их достижения. Зачастую финансовая стратегия вносит определенные коррективы в общую экономическую стратегию компании. Важным условием формирования финансовой стратегии является определение периода ее формирования. Причем данный период должен быть достаточно предсказуем в плане развития экономики в целом, финансового рынка и развития конкретной компании в частности.

Важным этапом финансового планирования является разработка текущего финансового плана. Он составляется на период до одного года. Данный этап приобретает особое значение для предприятий, поскольку позволяет анализировать отдельные аспекты финансовой деятельности. Именно он определяет на предстоящий период все источники финансирования деятельности предприятия, формирует систему ее расходов и доходов, обеспечивает ликвидность и платежеспособность действующего хозяйствующего субъекта, а также предопределяет структуру активов и пассивов на конец планируемого периода.

Заключительным этапом формирования системы финансового планирования является составление оперативного финансового плана предприятия. Целью его составления является разработка системы бюджетов. Это способствует решению двух основных задач: определению структуры и объемов расходов, и обеспечению их финансовыми ресурсами.

Составление всеохватывающих финансовых планов на предприятии любой величины представляет собой сложную задачу. Для ее решения требуется детальная проработка, корректировка отдельных составляющих планов.

Для успешной организации финансового планирования на предприятии необходимо наличие четырех обязательных условий (компонентов), которые тесно связаны между собой и составляют инфраструктуру процесса финансового планирования организации (Рис. 1).

Во-первых, коммерческая организация должна располагать соответствующей методологической и методической базой разработки, контроля и анализа исполнения комплекса финансовых планов (стратегического, перспективного, бизнес-плана, текущего, оперативного), а работники финансово-экономических служб должны быть достаточно квалифицированы, чтобы уметь применять эту методологию на практике. Методологическая и методическая база составления, контроля и исполнения финансовых планов составляет аналитический блок (или компонент) процесса финансового планирования.

Рис. 1. Структура процесса финансового планирования. [5]

Во-вторых, для того чтобы разрабатывать финансовые планы, контролировать и анализировать их исполнение, нужна внутренняя информация о деятельности предприятия, достаточная для того, чтобы представить себе его реальное финансовое состояние, движение товарно-материальных и финансовых потоков, и внешняя информация.

В-третьих, процесс финансового планирования всегда реализуется через соответствующую организационную структуру и систему управления, составляющие организационный блок (компонент) процесса.

Составление финансовых планов в организациях любой величины представляет собой сложную административную задачу, решением которой, как правило, занимается множество сотрудников. Конкретная структура служб аппарата управления во многом зависит от организационно-правовой формы коммерческой организации, ее размера и вида деятельности.

В-четвертых, в процессе финансового планирования и контроля происходит регистрация и обработка больших массивов информации. Необходимость моделирования, включая анализ по сценарию "что, если", просмотр исторической информации, а также отчетность и графическое представление данных немыслимы без использования программно-технических средств (компьютерной базы и программного обеспечения). Программно-технические средства, используемые в процессе финансового планирования и контроля, составляют программно-технический блок (компонент) системы финансового планирования.

Таким образом, внутрифирменное финансовое планирование охватывает важнейшие стороны финансово-хозяйственной деятельности предприятия, обеспечивает необходимый предварительный контроль за образованием и использованием материальных, трудовых и денежных ресурсов, создает условия укрепления финансового состояния предприятия.

Система финансового планирования в настоящее время далека от совершенства. В связи с этим, на сегодняшний день остается актуальной проблема разработки взаимосогласованных, взаимоувязанных форм, методов, концепций в рамках единого методологического подхода к финансовому планированию.

Финансовое планирование является важнейшей составляющей внутрифирменного планирования. Потребность в нем с развитием рынка не только не снижается, но и возрастает. Это связано с тем, что за все неблагоприятные последствия своей деятельности ответственность несет непосредственно сама компания, и в ее интересах достижение эффективности, прибыльности, получение высоких доходов. Правильно организованное финансовое планирование помогает предприятию расти, завоевывать новые позиции на рынке, составлять концепции производства новых товаров и услуг, выбирать рациональные способы их реализации.

В условиях инфляции, разрыва устойчивых договорных связей между предприятиями, постоянного изменения законодательства перспективное планирование утратило свою значимость. Но по мере стабилизации экономики появляется объективная необходимость в разработке долгосрочных финансовых планов, финансовой стратегии. Это также подтверждает актуальность данного исследования. [6]

Определение финансовой стратегии предприятия - процесс длительный, требующий основательного подхода и определенной квалификации. Отсутствие на предприятиях ясной финансовой политики, согласованности целей и задач отдельных подразделений, филиалов и предприятия в целом является на сегодняшний день одной из актуальных проблем.

Таким образом значение финансового планирования определяется тем, что придает выработанным стратегическим целям форму конкретных финансовых показателей, определяет стандарты для организации финансовой информации, устанавливает допустимые границы затрат, необходимые для реализации планов, дает необходимую информацию для разработки и корректировки стратегических целей компании.

Литература:

1. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / [Стоянова Е.С., Крылова Т.Б., Балабанов И.Т. и др.]; под ред. Е. С. Стояновой. – М.: Изд-во «Перспектива», 2002. – 656 с.
2. Бланк И. А. Концептуальные основы финансового менеджмента / И. А. Бланк – К.: Ника–Центр, Эльга, 2003. – 448 с. – («Энциклопедия финансового менеджера»; Вып. 1.)
3. Карпов, А.Е. Бюджетирование как инструмент управления / А.Е. Карпов. – М.: Результат и качество, 2007.
4. Остапенко, В. В. Финансы предприятия: учеб. пособие / В.В. Остапенко. – М.: Омега-Л, 2006. – 303 с.
5. Хруцкий, В.Е. Внутрифирменное бюджетирование: настольная книга по постановке финансового планирования / Е.В. Хруцкий, В.В. Гамаюнов; под общ. ред. Е.В. Хруцкого – М.: Финансы и статистика, 2006. – 464 с.
6. Ильясов К.К., Мельников В.Д., Финансы. Алматы /  Жеты Жаргы, 2000 – 56 с.