Факторный анализ прибыли

 

     1) СК на начало года = итог по разделу капитал и резервы + доходы будущих периодов + резервы предстоящих расходов = 4494, 66 тыс. руб. + 48,3 тыс. руб. + 70,38 тыс. руб. = 4613,34 тыс. руб.

     СК  на конец года = 5005,26 тыс. руб. + 59,34 тыс. руб. + 60,72 тыс. руб. = 5125,32 тыс. руб.

     2) СОС на начало года = СК –  ВА = 4613,34 тыс. руб. – 3059,46 тыс.  руб. = 1553,88 тыс. руб.

     СОС на конец года = 5125,32 тыс. руб. – 3509,34 тыс. руб. = 1615,98 тыс. руб.

     3) СД на начало года = СОС + ДО = 1553,88 тыс. руб. + 718,98 тыс. руб. = 2272,86 тыс. руб.

     СД  на конец года = 1615,98 тыс. руб. + 1040,52 тыс. руб. = 2656,5 тыс. руб.

     4) ОИ на начало года = СД + КЗС  = 2272,86 тыс. руб. + 218,04 тыс. руб. =    2490,9 тыс. руб.

     ОИ  на конец года = 2656,5 тыс. руб. + 215,28 тыс. руб. = 2871,78 тыс. руб.

     5) ∆СОС на начало года = СОС –  З = 1553,88 тыс. руб. – 1588,38 тыс.  руб. =          -34,58 тыс. руб.

     ∆СОС  на конец года = 1615,98 тыс. руб. – 1725 тыс. руб. = -109, 02 тыс. руб.

     6) ∆ СД на начало года = СД  – З = 2272,86 тыс. руб. – 1588,38 тыс. руб. =             684,48 тыс. руб.

     ∆ СД на конец года = 2656,5 тыс. руб. – 1725 тыс. руб. = 931,5 тыс. руб.

     7) ∆ОИ на начало года = ОИ –  З = 2490,9 тыс. руб. – 1588,38 тыс.  руб. =          902,52 тыс. руб.

     ∆ОИ на конец года = 2871,78 тыс. руб. – 1725 тыс. руб. = 1146,78 тыс. руб.

     8) Трехкомпонентный показатель типа  финансовой устойчивости:

     S = {S(∆СОС), S(∆СД), S (∆ОИ)},

     где функция определяется следующим  образом:

     S(х) =     1, если х ≥ 0;

                    0, если х ≤ 0.

     S(х) на начало года = {S(∆СОС), S(∆СД), S (∆ОИ)} = {S(-34,58 тыс. руб.), S(684,48 тыс. руб.), S(902,52 тыс. руб.)} = {0, 1, 1} → нормальная устойчивость.

     S(х) на конец года = {S(-109, 02 тыс. руб.), S(931,5 тыс. руб.),                            S(1146,78 тыс. руб.)} =  {0, 1, 1}→ нормальная устойчивость.

     Данные  таблицы 2.2 показывают, что наличие собственных оборотных средств и общая величина основных источников формирования запасов за анализируемый период увеличились на 62,1 тыс. руб. и на 380,88 тыс. руб. соответственно. Как на начало, так и на конец года имеется недостаток собственных оборотных средств, который увеличился на 74, 52 тыс. руб.  и составил на конец года 109,02 тыс. руб. Величина запасов покрывается общими источниками их формирования: излишек источников на начало года составил 902,52 тыс. руб., а на конец года - 1146,78 тыс. руб. Трехкомпонентный показатель характеризует нормальную финансовой состояние (второй тип финансовой устойчивости). Для повышения финансовой устойчивости необходимо: увеличить величину собственных источников формирования запасов и оптимизировать уровень запасов.

     В следующей таблице 2.2.1, приведена оценка относительных показателей финансовой устойчивости организации.

     Данные  таблицы 2.2.1 показывают, что значения почти всех коэффициентов за год несколько снизились. Однако все показатели, кроме коэффициента маневренности, удовлетворяют значениям установленных нормативов. Низкое значение коэффициента маневренности подтверждает сделанные ранее выводы о том, что организации следует улучшать структуру активов, увеличивать долю мобильного капитала и решать его оборачиваемость. 
 
 
 
 

Таблица 2.2.1 – Оценка относительных показателей финансовой устойчивости организации 

 

     Ι группа – показатели, характеризующие  состояние оборотных средств:

     Ι.1. Косс на начало года = (СК – ВА) / Оборотные  активы = (4613,34 тыс. руб. - 3059,46 тыс. руб.)/ 2154,18 тыс. руб. = 0,72

     Косс  на конец года = (5125,32 тыс. руб. - 3509,34 тыс. руб.)/ 2536,44 тыс. руб. = 0,64

     Ι.2. Комз на начало года = (СК – ВА) / 3 = (4613,34 тыс. руб. - 3059,46 тыс. руб.)/ 1588,38 тыс. руб. = 0,98

     Комз  на конец года = (5125,32 тыс. руб. - 3509,34 тыс. руб.)/ 1725 тыс. руб. = 0,94

     Ι.3. Км на начало года = (СК – ВА) / СК = (4613,34 тыс. руб. - 3059,46 тыс. руб.) / 4613,34 тыс. руб. = 0,34

     Км  на конец года = (5125,32 тыс. руб. - 3509,34 тыс. руб.) / 5125,32 тыс. руб. = 0,32

     ΙΙ  группа – показатели определяющие состояние основных средств и характеризующие степень финансовой независимости:

     ΙΙ.1. Ка на начало года = СК / В = 4613,34 тыс. руб. / 5213,64 тыс. руб. = 0,88

     Ка  на конец года = 5125,32 тыс. руб. / 6045,78 тыс. руб. = 0,85

     ΙΙ.2. Кз/с на начало года = (ДО + КЗС) / СК = (718,98 тыс. руб. + 218,04 тыс. руб.) / 4613,34 тыс. руб. = 0,20

     Кз/с  на конец года = (1040,52 тыс. руб. + 215,28 тыс. руб.) / 5125,32 тыс. руб. = 0,25

     ΙΙ.3.  Кпа на начало года = ВА / СК = 3059,46 тыс. руб. / 4613,34 тыс. руб. = 0,66

     Кпа на конец года =  3509,34 тыс. руб. / 5125,32 тыс. руб. = 0,68

     ΙΙ.4.  Кфн на начало года = (ДО + КЗС) / В = (718,98 тыс. руб. + 218,04 тыс. руб.) / 5213,64 тыс. руб. = 0,18

     Кфн на конец года =  (1040,52 тыс. руб. + 215,28 тыс. руб.) / 6045,78 тыс. руб. = 0,21

     ΙΙ.5.  Кфу на начало года = (СК + ДО) / В = (4613,34 тыс. руб. + 718,98 тыс. руб.) / 5213,64 тыс. руб. = 1,02

     Кфу на конец года = (5125,32 тыс. руб. + 1040,52 тыс. руб.) / 6045,78 тыс. руб. = 1,02. 
 
 

      § 2.3.  Факторный анализ прибыли от продажи

     Прибыль от продажи продукции, работ, услуг  определяется как разница между  выручкой от продажи продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную  стоимость, акцизов и аналогичных  обязательных платежей), себестоимостью проданных товаров, работ, услуг, коммерческих и управленческих расходов.

     Важнейшими  факторами, влияющими на сумму прибыли  от продажи продукции, работ, услуг, являются:

     - изменение объема продажи продукции.  Увеличение объема продаж рентабельной  продукции приводит к увеличению  прибыли и улучшению финансового состояния предприятия. Рост объема реализации убыточной продукции влияет на уменьшение суммы прибыли;

     - изменение структуры ассортимента  реализованной продукции. Увеличение  доли более рентабельных видов  продукции в общем объеме реализации приводит к увеличению суммы прибыли. Увеличение удельного веса низко рентабельной или убыточной продукции влияет на уменьшение прибыли;

     - изменение себестоимости продукции.  Снижение себестоимости приводит  к росту прибыли, и наоборот, ее рост влияет на снижение прибыли. Такая зависимость существует в отношении коммерческих и управленческих расходов;

     - изменение цены реализации продукции.  При увеличении уровня цен  сумма прибыли возрастает, и наоборот.

     Результаты  факторного анализа прибыли от продажи  позволяют оценить резервы повышения эффективности производства и принять обоснованные управленческие решения.

     Оценка  вышеперечисленных факторов возможна с использованием факторного метода анализа. При внешнем анализе  в качестве источника информации привлекается Приложение Б «Отчет о прибылях и убытках» (форма № 2).

     Анализ  прибыли от продажи продукции, работ, услуг можно провести на основе следующих  данных ООО «Фламинго» (табл. 2.3).

Таблица 2.3 Исходные данные для факторного анализа  прибыли от продаж (тыс. руб.)

 

     Влияние факторов на сумму прибыли:

     1. Для определения влияния объема  продаж на прибыль необходимо  прибыль предыдущего периода  умножить на изменение объема  продаж. Основная методическая сложность  определения данного фактора  связана с трудностями определения  изменения физического объема реализованной продукции. Правильнее всего определять изменения в объеме продаж путем сопоставления отчетных и базисных показателей, выраженных в натуральных или условно-натуральных измерителях. Это возможно тогда, когда продукция однородна. В большинстве же случаев реализованная продукция по своему составу является неоднородной и необходимо производить сопоставления в стоимостном выражении. Для обеспечения сопоставимости данных и исключения влияния других факторов необходимо сопоставлять отчетный и базисный объемы реализации, выраженные в одинаковых ценах (предпочтительно в ценах базисного периода).

     Чтобы привести объем продаж отчетного  периода к сопоставимому виду, необходимо знать индекс изменения  цен на продукцию, работы, услуги. Пересчет осуществляется делением объема реализации отчетного периода на индекс изменения цен реализации. Такой расчет является не совсем точным, так как цены на реализованную продукцию изменяются в течение всего отчетного периода.

     В нашем примере объем реализации за отчетный период в ценах базисного периода составил 7564,8 тыс. руб. (8699,52/1,15). С учетом этого изменение объема продаж за анализируемый период составило 107,95% (7564,8/7007,64*100%), т.е. произошло увеличение объема реализованной продукции на 7,95%.

     За  счет увеличения объема продажи продукции прибыль от продажи продукции, работ, услуг увеличилась:

     1382,76 * 0,0795 = 109,93 тыс. руб.

     2. Влияние структуры ассортимента  реализованной продукции на прибыль  определяется сопоставлением прибыли  отчетного периода, рассчитанной на основе цен и себестоимости базисного периода, с базисной прибылью, пересчитанной на изменение объема реализации.

     Прибыль отчетного периода, исходя из себестоимости  и цен базисного периода, можно  определить с некоторой долей  условности следующим образом:

     - выручка от продажи отчетного  периода в ценах базисного  периода 7564,8;

     - фактически реализованная продукция,  рассчитанная по базисной себестоимости  (4387,02*1,0795) = 4735,79 тыс. руб.;