Доходы государства

2) по территориальному признаку:

• федеральные;
• региональные;
• местные;

3) по методу мобилизации — государственные и муниципальные доходы подразделены на обязательные и добровольные доходы, при этом к обязательным относят большую часть поступлений в бюджет, они являются безвозвратными и безвозмездными.

   Подчеркнем, что признак безвозмездности присущ не всем видам государственных доходов. Например, сборы имеют в качестве своей основной характеристики, кстати, отличающей их от налогов, индивидуальную возмездность; возмездными являются также поступления от использования государственной собственности, от оказания платных услуг государственными органами. Необязательные — средства, привлекаемые в виде займов, пожертвований и др.;

4) по форме образования (ст. 49 БК РФ):

• налоговые;
• неналоговые.

5) по получателю дохода:

• Российская Федерация;
• субъекты Российской Федерации;
• муниципальные образования.

                 Классификация государственных доходов в России

   Российское бюджетное законодательство разделяет государственные доходы на доходы от налогов и сборов и иные доходы. При этом не учитывается, получены данные доходы от частноправовой или публично-правовой деятельности государства, то есть не соблюдается принцип деления доходов на публично-правовые и частноправовые. Налоговые платежи не являются единственными платежами в пользу государства, основанием взимания которых являются нормы публичного права. Например, к неналоговым доходам относятся доходы от применения мер правовой ответственности, которые относятся к доходам, связанным с осуществлением государством властных (публичных) полномочий.  
Также Бюджетный кодекс РФ не ориентируется на признак возмездности доходов, включая налоговые доходы, платежи возмездного характера (сборы) и относя к неналоговым доходам безвозмездные перечисления (штрафы, конфискации, компенсации), финансовая помощь.

   Под финансовой помощью от бюджетов другого уровня бюджетной системы понимаются поступления в форме дотаций, субвенций и субсидий либо иной безвозвратной передачи средств [5, c.147].

   Изучение доходов бюджетов предполагает, прежде всего, ознакомление с их внутренними и внешними материальными источниками. 
Главная роль принадлежит внутренним источникам: национальному богатству, валовому внутреннему продукту (ВВП), национальному доходу. 
Внешние источники - доходы, связанные с внешнеэкономической деятельностью.

   Основной материальный источник доходов государства — ВВП. Государственные доходы в первую очередь создаются в процессе перераспределения ВВП. Перераспределение идет через государственный бюджет и другие звенья финансовой системы: внебюджетные фонды, страхование и др. Важнейшими инструментами перераспределения являются налоги. Именно налоговые поступления на 80—90% формируют бюджеты государства.

Динамика  доли расходов и доходов  в федеральном  бюджете на соответствующие  годы [2]

                                                                                                                Таблица 1

 

   Не менее важным является деление государственных доходов на основе способов (порядка) их распределения между уровнями бюджетной системы. С учетом данного критерия выделяют собственные и регулирующие доходы бюджетов. Собственные доходы бюджетов — виды доходов, закрепленные законодательством Российской Федерации на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами (ст. 47 БК РФ). К ним относятся [1, c.11]:

• налоговые доходы, закреплённые законодательством РФ за соответствующими бюджетами и бюджетами государственных внебюджетных фондов;
• неналоговые фонды.

   Регулирующие доходы бюджетов — доходы (федеральные и региональные налоги и сборы), по которым устанавливаются нормативы отчислений в другие уровни бюджетной системы, на предстоящий финансовый год или сроком не менее чем на три года (ст. 48 БК РФ).

   В структуре доходов государства следует выделять публично-правовые и частноправовые доходы. И, наконец, классификация государственных доходов может осуществляться, прежде всего, по следующим основаниям [3, c.190]:

1) социально-экономическому признаку;

2) территориальному  признаку;

3) методу  мобилизации; 

4) форме  образования; 

5) получателю  дохода.  

         

                

             Глава 2. Состав, структура, динамика доходов бюджета

                                 2.1. Планирование доходов бюджета

   Планирование доходов бюджетов осуществляется по трем направлениям [8, c.4]:

1. Расчет прогнозируемых сумм мобилизации доходов – это расчет баз для всех налоговых и неналоговых доходов.
2. Распределение регулируемых доходов по уровням бюджетной системы в порядке и на условиях, предусмотренных законодательством.
3. Определение взаимоотношений вышестоящих с и нижестоящих органов власти и управления в части предоставления различных форм государственной помощи (дотаций, субсидий).

   Прогнозирование налоговых поступлений – важнейший этап по формированию бюджета.

   Планирование налогов федерального бюджета осуществляется Минфином вместе с Министерством по налогам и сборам.

   Этапы по расчету контингентов налоговых доходов осуществляются в последовательности [7, c.31]:

1. Министерство по налогам и сборам доводит до Минфина сведения о текущих поступлениях доходов за предшествующий период, который получен от налоговых инспекций по местам.
2. Минфин получает от Министерства экономики прогнозируемые на следующий год и среднесрочную перспективу макроэкономические показатели, которые влияют на налоги (объем ВВП, объем денежной массы в обращении, объем прибыли, объем ФОТ, индекс инфляции и дефляторы, объем товарооборота). Эти показатели используются для расчета финансовых и бюджетных ресурсов, которые регулируются налоговыми поступлениями для государства и регионов.
3. По важнейшим налогам и сборам, формирующим основу бюджета, формируются расчеты, которые так и называются, например, «Прогноз НДС на 2009 г.».
4. На основе полученных данных Минфин прогнозирует объем налогов и других поступлений в бюджет.

   В современных условиях для повышения обоснованности и качества планирования растет значение аналитической работы.

   На уровне территорий (субъектов РФ) ведется параллельная работа финансовыми управлениями по формированию прогнозных контингентов доходов совместно с комитетами по экономике и налоговым ведомствам.

   Финансовые органы муниципальных образований рассчитывают прогнозы доходных потенциалов своих бюджетов, учитывая данные налоговых инспекций, на основании методики расчета баланса финансовых ресурсов, предоставляемой органам власти региона.

   Для осуществления качественного прогноза необходимо располагать сведениями о налогообложении в предстоящем году.

   В основу расчетов по налогу на прибыль закладывается прогнозируемая на планируемый год прибыль, которая корректируется на изменения, вносимые в порядок формирования налогооблагаемого дохода.

   Объем поступлений акцизов определяется исходя из прогнозируемых объемов подакцизных товаров, ставок акцизов и реальные оценки поступлений.

   Для реального исполнения бюджета по доходам необходима не только обоснованная методика расчета по каждому налогу, но и огромная работа по контролю за собираемостью платежей [6, c.280].

                       

                           2.2. Особенности состава доходов бюджета

   В соответствии с законодательством государственные и местные бюджеты состоят из доходной и расходной частей. Кроме того, в составе бюджетов образуются целевые и резервные фонды, имеющие свои источники доходов или создаваемые за счет общих бюджетных ресурсов. Они используются на определенные цели соответственно своему предназначению. Однако их доходы и расходы входят в общий состав доходов и расходов бюджета. Все доходы и расходы бюджетной системы распределяются (разграничиваются) между бюджетами разных уровней и видов.

   Законодательство устанавливает единую для бюджетов всех уровней классификацию доходов и расходов, что обеспечивает сопоставимость их показателей. Такая классификация обусловлена принципом единства бюджетной системы в РФ.

   Бюджетная классификация - это группировка доходов и расходов бюджетов всех уровней по однородным признакам с присвоением объектам классификации группировочных кодов [5, c.166].

   Впервые в России бюджетная классификация утверждена законодательным актом - Федеральным законом от 15 августа 1996 г. «О бюджетной классификации». До принятия этого Закона она утверждалась Министерством финансов РФ.

   Требование единства классификации сочетается с определенными правами законодательных (представительных) органов субъектов РФ и органов местного самоуправления: они вправе производить дальнейшую детализацию объектов бюджетной классификации, не нарушая общих принципов ее построения и единства.

                                             Доходы бюджетов

   Все предусмотренные законодательством доходы по социально-экономическому признаку можно подразделить на несколько групп [5, c.103]:

а) доходы от предприятий и других организаций разных форм собственности;

б) доходы от государственного и муниципального имущества;

в) доходы от государственной внешнеэкономической  и другой деятельности;

г) поступления  от личных доходов граждан.

   Такая классификация имеет значение для характеристики материального содержания доходной части бюджета, связи ее с экономикой страны. Каждая из групп доходов представляет совокупность отдельных видов платежей и поступлений. Среди них важнейшая роль принадлежит налогам, взимаемым с организаций и физических лиц.

   Федеральный закон «О бюджетной классификации» и делит доходы бюджета на [9, c.8]:

а) налоговые  с выделением их видов;

б) неналоговые (доходы от использования государственного и муниципального имущества, от его продажи, от внешнеэкономической деятельности и др.).

   Такая группировка имеет важное значение для анализа источников доходов, их объема, перспектив использования. Исходя из этого, БК РФ определяет виды доходов бюджетов всех уровней.

   Вместе с тем важное значение для характеристики правового статуса субъектов бюджетного права имеет группировка доходов бюджетной системы по организационно-правовым признакам.

   Так, в зависимости от порядка зачисления в бюджет различают доходы: закрепленные за бюджетом каждого уровня, и регулирующие.

   Закрепленные доходы бюджетов - это доходы, которые в соответствии с законодательством полностью или в твердо фиксированной доле (в процентах) на постоянной основе закреплены за соответствующим бюджетом. БК РФ (ст. 47) отождествляет их с собственными доходами (что не вполне тождественно).