Автор работы: Пользователь скрыл имя, 26 Сентября 2011 в 11:16, курсовая работа
Центр финансовой ответственности (ЦФО) - это элемент финансовой структуры компании, который выполняет хозяйственные операции в соответствии со своим бюджетом и обладает для этого необходимыми ресурсами и полномочиями.
ЦФО
второго уровня - это самостоятельное
предприятие в составе
ЦФО третьего уровня - это подразделения предприятий, входящих в холдинг (например, департамент продаж, департамент закупок, департамент финансов).
ЦФО четвертого уровня - это отделы подразделений предприятий, входящих в холдинг (например, бухгалтерия и финансовый отдел в финансовом департаменте).
Пример подобной структуры представлен на рис. 1.
Рис.
1 Сложноподчиненная структура
Таким образом, выстраивается иерархия центров финансовой ответственности, определяющая финансовую структуру компании. Сформированный набор центров ответственности и их иерархия закрепляется внутренним регламентным документом — "Положением о финансовой структуре компании", который включает в себя описание типов ЦФО, их состав и иерархию, полномочия руководителей, порядок исчисления (планирования и учета) финансовых результатов деятельности на основе применения системы ключевых показателей. Этот документ разрабатывается финансовым директором (либо подразделением, подотчетным ему) и утверждается генеральным директором (президентом) компании. Руководители структурных подразделений наделяются правом вносить предложения по изменениям и дополнениям в данный документ.
Подводя итоги, можно отметить, что управление по центрам финансовой ответственности – одна их важнейших составляющих технологии бюджетного управления.
Исходные данные:
Таблица 1.1 – Исходные данные
| № п/п | Показатели | Единицы измерения | Период | Выполнение
1 года (I-индекс: гр.5/гр.4) | |
| 1 год | 2 год | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Среднегодовая стоимость основных фондов | млн. руб. | 590 | 580 | ||
| Среднегодовые остатки оборотных средств | млн. руб. | 140 | 150 | ||
| Материальные затраты | млн. руб. | 90 | 115 | ||
| Амортизационные отчисления | млн. руб. | 300 | 290 | ||
| Фонд заработной платы | млн. руб. | 120 | 130 | ||
| Себестоимость товарной продукции | млн. руб. | ||||
| Себестоимость реализованной продукции | млн. руб. | ||||
| Среднесписочная численность | чел. | 630 | 640 | ||
| Выпуск продукции в натуральном выражении | шт. | 1040 | 1140 | ||
| Выпуск товарной продукции без косвенных налогов | млн. руб. | 2035 | 2090 | ||
| Выручка от реализации без косвенных налогов | млн. руб. | 2140 | 2290 | ||
| Прибыль от реализации | млн. руб. | 220 | 245 | ||
| Прибыль общая (балансовая) | млн. руб. | 240 | 260 | ||
Необходимо определить:
Решение
Заполним недостающие данные в таблице 1.1
Таблица 1.1 – Исходные данные
| № п/п | Показатели | Единицы измерения | Период | Выполнение 1 года | |
| 1 год | 2 год | (I-индекс: гр.5/гр.4) | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | Среднегодовая стоимость основных фондов | млн. руб. | 590 | 580 | 0,983050847 |
| 2 | Среднегодовые остатки оборотных средств | млн. руб. | 140 | 150 | 1,071428571 |
| 3 | Материальные затраты | млн. руб. | 90 | 115 | 1,277777778 |
| 4 | Амортизационные отчисления | млн. руб. | 300 | 290 | 0,966666667 |
| 5 | Фонд заработной платы | млн. руб. | 120 | 130 | 1,083333333 |
| 6 | Себестоимость товарной продукции | млн. руб. | 960 | 965 | 1,005208333 |
| 7 | Себестоимость реализованной продукции | млн. руб. | 960 | 965 | 1,005208333 |
| 8 | Среднесписочная численность | чел. | 630 | 640 | 1,015873016 |
| 9 | Выпуск продукции в натуральном выражении | шт. | 1040 | 1140 | 1,096153846 |
| 10 | Выпуск товарной
продукции без косвенных |
млн. руб. | 2035 | 2090 | 1,027027027 |
| 11 | Выручка от реализации без косвенных налогов | млн. руб. | 2140 | 2290 | 1,070093458 |
| 12 | Прибыль от реализации | млн. руб. | 220 | 245 | 1,113636364 |
| 13 | Прибыль общая (балансовая) | млн. руб. | 240 | 260 | 1,083333333 |
Себестоимость товарной продукции = Среднегодовая стоимость основных фондов + Материальные затраты + Фонд заработной платы + Амортизационные отчисления - Среднегодовые остатки оборотных средств = 590+90+120+300-140 = 960
Себестоимость
реализованной продукции = Себестоимость
товарной продукции (т. к. отсутствует
информация об остатках готовой продукции)
Произведем расчеты обобщающих показателей эффективности деятельности предприятия за два года. Результаты представим в таблице 1.2
Таблица
1.2 -Расчет обобщающих показателей
эффективности
| № п/п |
Наименование показателя |
Расчет для 1 года |
Результат | Расчет для 2 года |
Результат |
| 1 | Себестоимость реализованной продукции | 2140-220 | 1920 | 2290-245 | 2045 |
| 2 | Себестоимость товарной продукции | 2140-220 | 1920 | 2290-245 | 2045 |
| 3 | Себестоимость
единицы реализованной |
1920/1040 | 1,846153846 | 2045/1140 | 1,793859649 |
| 4 | Себестоимость единицы товарной продукции | 1920/1040 | 1,846153846 | 2045/1140 | 1,793859649 |
| 5 | Стоимость реализованной продукции | исх.данные | 2140 | исх.данные | 2290 |
| 6 | Стоимость товарной продукции | исх.данные | 2035 | исх.данные | 2090 |
| 7 | Затраты на 1 рубль реализованной продукции | 1920/2140 | 0,897196262 | 1920/2290 | 0,8930131 |
| 8 | Прибыль от реализации | исх.данные | 220 | исх.данные | 245 |
| 9 | Прибыль от товарной продукции | 240-220 | 220 | 260-245 | 245 |
| 10 | Общая прибыль предприятия | исх.данные | 240 | исх.данные | 260 |
| 11 | Рентабельность реализованной продукции | 220/1920 | 0,114583333 | 245/2045 | 0,119804401 |
| 12 | Рентабельность товарной продукции | 220/1920 | 0,114583333 | 245/2045 | 0,119804401 |
| 13 | Рентабельность производства | 240/(590+140) | 0,328767123 | 260/(580+150) | 0,356164384 |
| 14 | Рентабельность основных фондов | 240/590 | 0,406779661 | 260/580 | 0,448275862 |
| 15 | Рентабельность оборотного капитала | 240/140 | 1,714285714 | 260/150 | 1,733333333 |
| 16 | Рентабельность продаж | 240/2140 | 0,112149533 | 260/2290 | 0,113537118 |
Произведем расчеты
дифференцированных показателей эффективности
деятельности предприятия за два года.
Результаты представим в таблице 1.3
| Вид ресурсов и затрат | Вид показа телей |
Емкость | Отдача | Вооруженность | Экономия/перерасход | ||||
| 1год | 2 год | 1год | 2 год | 1год | 2 год | абсолют ная |
относительн. | ||
| Основные фонды | ОПФ | фондоемкость | фондоотдача | фондо- вооруженность |
Экономия | ||||
| 590/2140=0,277 | 580/2290=0,255 | 2140/590=3,605 | 2290/580=3,92 | 590/630=0,937 | 580/640=0,907 | 590-580= 10 | 590*(1105/1040)-580=66,73 | ||
| аморти зация |
амортоемкость | амортоотдача | аморто- вооруженность |
Экономия | |||||
| 300/2140=0,142 | 290/2290=0,129 | 2140/300=7,03 | 2290/290=7,78 | 300/630=0,48 | 290/640=0,457 | 300-290= 10 | 300*(1140/1040)-290=38,846 | ||
| Оборот ные средства |
оборот. фонды |
фондоемкость | фондоотдача | фондо- вооруженность |
Экономия | ||||
| 140/2140=0,0676 | 150/2290=0,0675 | 2140/140=14,79 | 2290/150=14,8 | 140/630=0,228 | 150/640=0,24 | 140-150= -10 |
140*(1140/1040)-150=3,46 | ||
| мат. затраты |
материалоемкость | материалоотдача | материало- вооруженность |
Перерасход | |||||
| 90/2140=0,044 | 115/2290=0,052 | 2140/90=22,57 | 2290/115=19,1 | 90/630= 0,149 | 115/640=0,186 | 90-115= -25 |
90(1140/1040)-115=-16,35 | ||
| Трудовые ресурсы | числен ность |
трудоемкость | выработка | Экономия | |||||
| 630/2140=0,296 | 640/2290=0,28 | 2140/630=3,378 | 2290/640=3,56 | 630-640= -10 |
2140*(1140/1040)-2290=50,57 | ||||
| ФЗП | зарплатоемкость | зарплатоотдача | средняя заработная плата | Перерасход | |||||
| 120/2140=0,058 | 130/2290=0,0588 | 2140/120=17,16 | 2290/130=17 | 120/630=0,197 | 130/640=0,209 | 120-130= -10 |
120*(1140/1040)-130=1,54 | ||
Заключение
Литература