Бюджетная система

Муниципальный долг по состоянию на 1 января 2010 года составил 1,8 млрд. рублей. Удельный вес муниципального долга в доходах во всех районах и городах не превысил предельный уровень, установленный Бюджетным кодексом.  

На  начало 2010 года на счетах бюджетов муниципальных районов и городских округов сложились остатки в сумме 2 млрд. рублей, в том числе целевые – 803 млн. рублей, нецелевые – 1,2 млрд. рублей.

В целом  по консолидированному бюджету остатки  средств на счетах по состоянию на 1 января 2010 года составили 4 млрд. рублей, в том числе 1,6 млрд. рублей – остатки целевых федеральных средств. В соответствии с новым порядком использования остатков 747 млн. рублей возвращены в федеральный бюджет.

В 2009 году была продолжена практика заключения между министерством финансов области и органами местного самоуправления соглашений о мерах по повышению эффективности использования бюджетных средств и увеличению поступлений налоговых и неналоговых доходов бюджетов муниципальных районов.

В течение  года проводился ежеквартальный мониторинг выполнения районами и городскими округами условий соглашений. В ряде районов и городских округов выявлены незначительные нарушения: по соблюдению дополнительных ограничений размера дефицита бюджета муниципального района (в течение года нарушения были в Ковернинском и Сосновском районах, по итогам исполнения бюджета за 2009 год – в Дальнеконстантиновском и Уренском районах); обязательств по снижению объемов недоимки по арендной плате за землю и объекты недвижимости в бюджет муниципального района (в Вадском, Княгининском, Шатковском и Сокольском районах; наибольший рост объема недоимки допущен в Сокольском муниципальном районе – 388,7 тыс. рублей).

Органам местного самоуправления было указано  на допущенные нарушения.

В соответствии с планом контрольной работы в истекшем году министерством финансов проведено 127 контрольно-аналитических мероприятий по расходованию средств областного и местных бюджетов. Выявлено нецелевое использование средств на сумму 4,5 млн. рублей, неэффективное использование средств – 122 млн. рублей, завышенное и сверхнормативное использование средств – 310,7 млн. рублей, нарушения при использовании муниципальной собственности – 94,7 млн. рублей, а также нарушения при размещении заказов и другие финансовые недостатки. Во все организации, допустившие нарушения, направлены представления для принятия мер по устранению выявленных нарушений недостатков и предписания об устранении нарушений. Сроки исполнения представлений и предписаний, полнота проведенных мероприятий по их выполнению строго отслеживается. По фактам выявленных правонарушений возбуждено 100 дел об административных правонарушениях. Всего сумма устраненных нарушений составила 113,8 млн. рублей.

Проблемы  организации бюджетной  системы на современном  этапе.

     Социально-экономическое развитие и политическая стабильность в обществе основываются на четком планировании и исполнении бюджета, которому в идеале должна быть присуща сбалансированность доходной и расходной частей. В 2007 г. в России был впервые принят "трехлетний" бюджет, но уже в процессе исполнения в него были внесены существенные изменения. Со второй половины 2008 г. влияние мирового финансового кризиса потребовало корректировки бюджетной и налоговой политики, направленной на обеспечение экономической устойчивости страны и трансформации планов относительно ее будущего развития.

     В результате внесенных изменений  признаны утратившими силу положения  Федерального закона от 24 ноября 2008 г. 204-ФЗ "О федеральном бюджете  на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов" в части, касающейся бюджетов 2010-2011 гг. Сокращение доходов федерального бюджета на 2009 г. спрогнозировано на 38,6% по сравнению с учтенным и обусловлено в первую очередь снижением поступлений нефтегазовых доходов, налогов на прибыль, добавленную стоимость организаций и доходы населения. Это потребовало существенного пересмотра расходных обязательств. В такой ситуации проблемы исполнения региональных и местных бюджетов проявляются особенно остро, тем более что на помощь федерального бюджета рассчитывать сложно.

     В этих условиях региональные власти находятся  в поиске оптимальных методов  и форм государственной поддержки, стоят перед сложным выбором  либерализации или ужесточения  налогового администрирования. С одной  стороны, необходимо на максимальном уровне обеспечить собираемость доходов в бюджет, не допустить ухода бизнеса в "тень", с другой - важно не поставить налогоплательщика на грань банкротства, не спугнуть чрезмерным вниманием предпринимателей и крупных производителей.

     На  государственном уровне выстроена система антикризисного управления, включающая в себя широкий набор инструментов и мер государственной поддержки реального сектора экономики, финансового рынка, инновационного и инвестиционного развития, содействия занятости населения.

     Политика предшествующих лет позволила заблаговременно создать ряд инструментов и резервов, необходимых для того, чтобы существенно смягчить воздействие на российскую экономику мирового финансового кризиса. Была заложена и хорошая основа для позитивных структурных изменений в экономической и социальной сфере.

     Но  бюджетное планирование на среднесрочную  перспективу осуществляется в ситуации, при которой сохраняются высокие  риски продолжения глобального  экономического кризиса.

     В 2009 году ожидается значительный спад ВВП, более глубокий по сравнению с первоначальными прогнозами. Перспективы восстановления положительного роста ВВП в 2010 году остаются неопределенными. Высок уровень числа безработных, медленно снижается инфляция, впервые за десятилетие прогнозируется снижение реального уровня доходов граждан.

     Резкое  падение государственных доходов  в условиях мирового финансового  кризиса заставляет скорректировать  бюджет на текущий год. Впервые за последние десять лет расходы  бюджета будут выше доходов. Дефицит  федерального бюджета составит не менее 7 процентов ВВП. Накопленные резервы позволили продолжить устойчивое выполнение социальных обязательств, минимизировать сокращение государственного спроса по ряду направлений и заложить возможность осуществления расходов на реализацию антикризисной программы. Общие расходы федерального бюджета превысят ранее запланированный уровень.

     Во-первых, бюджетное планирование должно базироваться на консервативных прогнозах цен  на сырье. При этом необходимо продолжить сбережение части нефтегазовых доходов в условиях конъюнктурно высоких цен на сырье. Кризис показал, что структура российской экономики обусловливает высокую зависимость не только нефтегазовых, но и других бюджетных доходов от нефтегазового сектора и внешнеэкономической конъюнктуры.

     Во-вторых, нужна разумная политика сдерживания  роста государственных расходов. В нынешних условиях раздутые расходы  становятся неподъемными для государства  и могут стать дополнительным источником финансовой нестабильности.

     В-третьих, при реализации антикризисных мер нельзя решать сиюминутные проблемы в ущерб долговременным приоритетам, принимать решения, влекущие за собой рост неэффективных расходов, иждивенчество, консервацию сложившихся перекосов и дисбалансов, нарушать базовые бюджетные принципы и процедуры, размывая финансовую, а значит, и правовую ответственность государства.

     В-четвертых, поддержание макроэкономической стабильности является фундаментальным условием устойчивого развития экономики. Ее нарушение в конечном счете ведет  к замедлению экономического роста из-за удорожания кредитных ресурсов для частного сектора, уменьшения частных инвестиций, роста инфляции и возрастания рисков для предпринимательской деятельности.

     Таким образом, нарушение макроэкономической стабильности чревато неисполнением государством принятых обязательств, необходимостью повышения налоговой нагрузки либо масштабным увеличением заимствований. Всё это позволит сформировать и реализовать ответственную бюджетную политику, которая будет служить одним из ключевых инструментов достижения наших долгосрочных целей.

     Для укрепления доходной базы федерального бюджета необходимо, чтобы налоговая  политика должна быть нацелена на решение  двух основных задач - модернизацию российской экономики и обеспечение необходимого уровня доходов бюджетной системы.

     Структура и уровень налогообложения должны минимизировать искажающее и оказывать  позитивное воздействие на структурные  изменения в экономике, формировать  комфортные условия для развития предпринимательской деятельности и инновационной активности.

     Бизнес  должен проявить высокую степень  ответственности при выполнении обязанности по уплате налогов. Надо четко понимать - умышленное уклонение  от уплаты налогов есть не что иное, как лишение общества особенно необходимых  в современных условиях ресурсов. Поэтому подобные действия должны жестко пресекаться [34].

     При формировании налоговой политики на среднесрочную перспективу должен учитываться ряд актуальных факторов.

     Во-первых, в кризисный период произошло  резкое снижение доходов бюджетной  системы, прежде всего налоговых поступлений.

     Во-вторых, большинство граждан и организаций  находятся сегодня в сложном  финансовом положении.

     В-третьих, принятые решения о переходе на страховые  принципы ресурсного обеспечения государственной  пенсионной системы и соответствующее повышение размеров платежей приведут - при прочих равных условиях - к увеличению финансовой нагрузки на бизнес (даже с учетом снижения налоговой нагрузки по налогу на прибыль с 2009 года).

     В 2010-2011 годах должна быть продолжена работа по оптимизации налоговой системы.

     Требуется дополнительно проанализировать последствия  повышения страховых взносов  в системе пенсионного и медицинского страхования для финансового  положения организаций и определить, возможно ли снижение налоговой нагрузки в целях смягчения потенциального отрицательного эффекта.

     При этом особое внимание необходимо уделить  мерам в отношении субъектов  малого предпринимательства, а также  сельскохозяйственных производителей. При этом лица, занятые в этих секторах экономики, не должны столкнуться со снижением уровня пенсионного обеспечения.

     Начиная с 2010 года необходимо увеличить в  два раза предельный размер выручки, позволяющий применять упрощенную систему налогообложения, с 30 млн. рублей до 60 млн. рублей в год.

     С учетом возникших сложностей по доступу организаций к кредитным ресурсам и проблем с ликвидностью следует принять следующие меры налоговой политики:

     увеличить предельную величину процентов по долговым обязательствам, признаваемых расходами, в соответствии с текущими процентными ставками;

     установить  временный специальный порядок  работы с налоговой задолженностью организаций, позволяющий по заявлению  налогоплательщика использовать все  имеющиеся инструменты изменения  сроков уплаты налога.

     Целесообразно также развитие института изменения срока уплаты налогов и сборов (предоставление отсрочек, рассрочек, инвестиционного налогового кредита).

     В целях поддержания инвестиционной активности в экономике необходимо

     во-первых, в 2009 году в целях исчисления налога на прибыль организаций законодательно установить возможность признания затрат инвесторов на строительство или финансирование объектов транспортной, социальной и коммунальной инфраструктуры, а также инженерных сетей для государственных или муниципальных нужд;

     во-вторых, разработать меры налогового стимулирования повышения энергоэффективности производства.

     В целях создания условий для развития научно-технической и инновационной  деятельности, а также внедрения  результатов такой деятельности необходимо усовершенствовать порядок  амортизации нематериальных активов. При этом для нематериальных активов, по которым невозможно определить срок полезного использования, целесообразно установить срок амортизации два года.

     Актуальной  остается проблема налогообложения  добычи твердых полезных ископаемых, и в первую очередь угля, в части, касающейся перехода на взимание налога на добычу полезных ископаемых при добыче угля на основании специфических налоговых ставок, дифференцированных в зависимости от вида угля и отдельных условий его добычи.

     Требуется принять меры по мобилизации дополнительных бюджетных доходов и одновременному сокращению издержек, связанных с выполнением налоговых обязательств, в том числе за счет внедрения современных технологий налогового администрирования.