Анализ формирования прибыли коммерческой организации

       На  величину прибыли влияет совокупность многих факторов, зависящих и независящих  от предпринимательской деятельности.

       Важными факторами роста прибыли, зависящими от деятельности предприятий, являются рост объема производимой продукции в соответствии с договорными условиями, снижение ее себестоимости, повышение качества, улучшение ассортимента, повышение эффективности использования производственных фондов, рост производительности труда, уровень хозяйствования, компетентность руководства и менеджеров, конкурентоспособность продукции, состояние и эффективность производственного и финансового планирования. В известной степени зависят от предприятия такие факторы, как уровень цен на реализуемую продукцию и заработная плата.

       К факторам, не зависящим от деятельности организаций, относятся изменения  государственных регулируемых цен  на реализуемую продукцию, влияние  природных, географических, транспортных и технических условий на производство и реализацию продукции , конъюнктура рынка, уровень цен на потребляемые материально- сырьевые и топливно- энергетические ресурсы, нормы амортизационных отчислений и др.

       Под влиянием как тех, так и других факторов складывается прибыль. Перечисленные факторы влияют на прибыль не прямо, а через объем реализуемой продукции и себестоимость, поэтому для выявления конечного финансового результата необходимо сопоставить стоимость объема реализуемой продукции и стоимость затрат и ресуров, используемых в производстве.  
 

2. Виды  прибыли

       Прибыль является одним из ключевых индикаторов  успешности финансово-хозяйственной  деятельности. Поскольку факторов ее формирования, а таковыми являются отдельные виды доходов и расходов, много, возможно обособление различных  показателей прибыли. Именно поэтому, характеризуя работу компании в терминах экономической эффективности, нужно  уточнять, о какой прибыли идет речь.

            На предприятии различают несколько видов прибыли:

1. Реализационная (валовая прибыль).
2. Прибыль от прочей реализации (операционная)
3. Внереализационная прибыль
4. Балансовая прибыль
5. Чистая прибыль  

       Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) является преобладающей в составе общей прибыли.

       Реализационная  прибыль – это прибыль, получаемая в результате производства и реализации продукции, работ промышленного  характера, она представляет собой  разницу между реализованной  продукцией и ее себестоимостью.

       Финансовый  результат от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без НДС и акцизов и затратами на производство и реализации этой продукции (работ, услуг), включаемыми в себестоимость продукции и учитываемых при определении налогооблагаемой прибыли. (Коммерческие расходы, налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на топливо).

       На  прибыль от реализации товарной продукции  влияет изменение остатков нереализованной  продукции. Чем больше этих остатков, тем меньше прибыли предприятие получит от реализации продукции. Величина нереализованной продукции зависит от ряда причин, обусловленных коммерческой деятельностью и условиями реализации продукции. Предприятие может произвести продукции больше, чем способно реализовать. В целях увеличения прибыли фирма должна предпринимать соответствующие меры по сокращению остатков нереализованной продукции как в количественном, так и в суммарном выражении. Чем больше объем реализации в конечном счете, тем больше прибыли получит предприятие, и наоборот.

       Вторым, не менее, важным фактором, влияющим на величину прибыли от реализации товарной продукции, является изменение уровня себестоимости продукции. Чем ниже себестоимость продукции, определяемая уровнем затрат на ее производство и реализацию, тем выше прибыль, и наоборот. Этот фактор в свою очередь находится под воздействием многих причин. Поэтому при анализе изменения уровня себестоимости должны быть выявлены причины ее снижения или повышения с тем, чтобы разработать мероприятия по сокращению уровня затрат на производство и реализацию продукции, а следовательно- увеличению за счет этого прибыли.

       Еще одним фактором, напрямую определяющим величину прибыли от реализации продукции, являются применяемые цены. Свободные  цены устанавливаются самим предприятием в зависимости от конкурентоспособности  данной продукции, спроса и предложения  аналогичной продукции другими  производителями. Поэтому уровень  свободных цен на продукцию является фактором, зависящим от предприятия. Не зависящим от предприятия фактором выступают государственные регулируемые цены, устанавливаемые на продукцию  предприятий- монополистов.

       Кроме указанных выше факторов на величину прибыли от реализации влияют изменения  в структуре производимой и реализуемой  продукции. Чем выше доля более рентабельной продукции, тем больше прибыли получит  предприятие. Увеличение доли малорентабельной продукции повлечет за собой сокращение прибыли.

       Прибыль от прочей реализации образуется в  результате продажи предприятием ненужных основных фондов, сверхнормативных материальных ценностей, а также прочих операций. Она также определяется по разности выручки и затрат, связанных с  этими операциями.

       Прибыль от прочей реализации определяется как  разница между выручкой от реализации и затратами на эту реализацию.

       У фирмы могут образоваться излишние материальные ценности в результате изменения объема производства, недостатков в системе снабжения, реализации и других причин. Что касается реализации излишних основных фондов, то прибыль от этой реализации исчисляется как разница между продажной и первоначальной (или остаточной) стоимостью фондов, которая увеличивается на соответствующий индекс, законодательно устанавливаемый в зависимости от темпов роста инфляции..

            Внереализационная прибыль –  это прибыль, образуемая в результате  операций с ценными бумагами, валютой и другими видами деятельности, не связанными непосредственно  с производством и реализацией продукции и услуг, а именно прибыль (убытки) от эксплуатации жилых зданий, клубов; полученные (уплаченные) штрафы, пени; прибыль по операциям прошлых лет; поступления от ранее списанных безнадежных долгов и другие.

       Так, учитываются курсовые разницы по валютным счетам, а также по операциям  в иностранной валюте. Кроме того, это доходы от долевого участия в  деятельности других предприятий, доходы от сдачи имущества в аренду, дивиденды и проценты по акциям и другим ценным бумагам, принадлежащим организации и др.

       Поступление этих доходов обусловлено процессом  разгосударствления и образования предприятий различных форм собственности – арендных, акционерных, совместных и др. Когда предприятия участвуют в работе совместных предприятий или на долевых началах в деятельности других предприятий, то при успешном функционировании последних они имеют определенный долевой доход, учитываемый в составе внереализационных результатов.

       С развитием арендных отношений многие предприятия в целях получения  доходов сдают часть своего имущества, включая помещения, сооружения, оборудование и др., в аренду на более или  менее длительный срок. В итоге  организация получает доход, увеличивающий  внереализационные доходы.

       Балансовая  прибыль- это общая сумма дохода, образуемого на предприятии за вычетом  управленческих и коммерческих расходов. Из нее производятся обязательные выплаты  в виде налогов и отчислений.

       Балансовая  прибыль- сумма прибылей (убытков) предприятия  от реализации продукции и доходов (убытков), не связанных с ее производством  и реализацией. Под реализацией  продукции понимается не только продажа  производственных товаров, имеющих  натурально-вещественную форму, но и  выполнение работ, оказание услуг. Балансовая прибыль как конечный финансовый результат выявляется на основании  бухгалтерского учета всех хозяйственных  операций предприятия и оценки статей баланса. Использование термина  «балансовая прибыль» связано с  тем, что конечный финансовый результат  работы предприятия отражается в  его балансе, составляемом по итогам квартала, года.

       Балансовая  прибыль включает три укрупненных  элемента: прибыль (убыток) от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг; прибыль (убыток) от реализации основных средств, их прочего выбытия, реализации иного имущества предприятия; финансовые результаты от внереализационных операций.

       Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) характеризует чистый доход, созданный  на предприятии. Остальные элементы балансовой прибыли отражают в основном перераспределение ранее созданных  доходов.

       Оставшаяся  в распоряжении предприятия прибыль  составляет чистую прибыль.

       Надо  отметить, что понятие чистой прибыли  в России не соответствует понятию  чистой прибыли по международным  стандартам, «наша» чистая прибыль, по сути, не является чистой, а включает в себя значительные расходы (фонды потребления, социальной сферы и т.д.), что недопустимо по западным стандартам.

         Из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (чистой прибыли) в соответствии с законодательством и учредительными документами предприятие может создавать фонд накопления, фонд потребления, резервный фонд и другие специальные фонды и резервы. То есть, по сути, произвести самострахование на случай форс-мажорных обстоятельств.

       Нормативы отчислений от прибыли в фонды  специального назначения устанавливается  самим предприятием по согласованию с учредителем.

       Отчисления  от прибыли в специальные фонды  производятся ежеквартально. На сумму  произведенных отчислений от прибыли  происходит перераспределение прибыли  внутри предприятия: уменьшается сумма  нераспределенной прибыли и увеличиваются  образуемые из нее фонды и резервы.

         Эта прибыль направляется на  капитальные вложения и прирост  основного и оборотного капитала; на покрытие убытков прошлых  лет, на отчисления в резервный  капитал, на расходы социального  характера; а также на выплату  дивидендов и доходов. 

       Под фондом накопления понимаются средства, направленные на производственное развитие предприятия, техническое перевооружение, реконструкцию, расширение, освоение производства новой продукции, на строительство и обновление основных производственных фондов, освоение новой техники и технологий в действующих организациях и иные аналогичные цели, предусмотренные учредительными документами предприятия (на создание нового имущества предприятия).

       За  счет средств фондов накопления финансируются  главным образом капитальные  вложения на производственное развитие.

   Под фондом потребления понимаются средства направляемые

на осуществление  мероприятий по социальному развитию (кроме капитальных вложений), материальному  поощрению коллектива предприятия (единовременное премирование, денежное поощрение и т.д.), приобретение проездных билетов, путевок в санатории и иных аналогичных мероприятий и работ, не приводящих к образованию нового имущества предприятия.

       Фонд  потребления складывается из двух частей: фонд оплаты труда и выплаты из фонда социального развития.

       Фонд  оплаты труда является источником оплаты по труду, любых видов вознаграждения и стимулирования работников предприятия.

       Выплаты из фонда социального развития расходуются на проведение оздоровительных мероприятий, частичное погашение кредитов за кооператив, индивидуальное жилищное строительство, беспроцентные ссуды молодым семьям и другие цели, предусмотренные мероприятиями по социальному развитию трудовых коллективов.

       Резервный фонд предназначен для обеспечения финансовой устойчивости в период временного ухудшения производственно - финансовых показателей. Он также служит для компенсации ряда денежных затрат, возникающих в процессе производства и потребления продукции.

       Для повышения эффективности производства очень важно, чтобы при распределении  чистой прибыли сумма отчислений была оптимальна.

          Распределение чистой прибыли позволяет расширять  деятельность организации за счет собственных, более дешевых источников финансирования.