Анализ динамики и структуры доходов федерального бюджета России

      Доходы  федерального бюджета в 2008 г. прогнозируются в размере 6644,4 млрд руб., или 18,98% к ВВП⁸.

      В структуре доходов федерального бюджета предусмотрены: налоговые  доходы в сумме 4226,0 млрд руб. (12,07% к  ВВП); неналоговые доходы федерального бюджета - 2417,2 млрд руб. (6,91% к ВВП); целевые  отчисления от всероссийских государственных лотерей - 1,3 млрд руб.

      По  сравнению с ожидаемым исполнением  федерального бюджета 2007 г. (без учета  поступлений доходов от налоговой  задолженности) прогнозируемые в 2008 г. доходы увеличатся на 422,2 млрд руб.

      Изменение основных показателей макроэкономического прогноза в целом приведет к увеличению доходов федерального бюджета на 470,4 млрд руб. На увеличение доходов федерального бюджета окажут влияние следующие факторы:

• рост ВВП - на 331,0 млрд руб.;
• изменение объемов импорта - на 143,3 млрд руб.;
• увеличение прочих объемных показателей (в том числе прибыли прибыльных предприятий, объема производства и реализации подакцизной продукции, объема добычи полезных ископаемых) - на 125,1 млрд руб.;
• изменения объемов экспорта - на 7,8 млрд руб.;
• изменение структуры объемных показателей - на 3,5 млрд руб.

      Вместе  с тем доходы федерального бюджета  уменьшатся в результате:

• изменения цены на нефть марки «Юралс» - на 105,7 млрд руб.;
• изменения экспортных цен на газ природный - на 20,7 млрд руб.;
• снижения курса рубля по отношению к доллару США - на 13,9 млрд руб.

      Изменение налогового законодательства в целом  приведет к снижению доходов федерального бюджета в 2008 г. относительно действующего законодательства на 237,1 млрд руб.

      В результате влияния прочих факторов доходы федерального бюджета увеличатся на 188,9 млрд руб.

      Доля  доходов федерального бюджета в  валовом внутреннем продукте в 2008 г. составит 18,98% и по сравнению с 2007 г. (без учета поступлений доходов от налоговой задолженности) снизится на 1,29 процентных пункта, в том числе за счет изменения налогового законодательства - на 0,68 процентных пункта, значений макроэкономических показателей и влияния прочих факторов - на 0,61 процентных пункта.

      Доходы федерального бюджета Российской Федерации планируются на 2009 и 2010 гг. в сумме 7465,4 млрд руб. (18,81% к ВВП) и 8090,0 млрд руб. (18,06% к ВВП) соответственно.

      В структуре доходов бюджета на 2008 - 2010 гг. более 80% занимают поступления  от пяти доходных источников:

• налог на прибыль организаций;
• налог на добавленную стоимость, на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации;
• налог на добавленную стоимость, на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации;
• налог на добычу полезных ископаемых;
• таможенные пошлины.

      Налог на прибыль организаций. Расчет налога на прибыль организаций на 2008 г. произведен исходя из действующего налогового законодательства с учетом изменений, предусмотренных в основных направлениях налоговой политики в Российской Федерации на 2008 - 2010 гг.

      В основу расчета налога на прибыль  организаций принят прогноз на 2008 г. ожидаемой оценки налогооблагаемой прибыли в 2007 г. и основных макроэкономических показателей прогноза социально-экономического развития Российской Федерации до 2010 г.

      В 2008 г. общий объем прибыли для  целей налогообложения прогнозируется в сумме 7432,4 млрд руб., или на уровне 21,24% к ВВП, со снижением на 0,66% по сравнению с ожидаемой оценкой 2007 г.

      В целях определения налоговой  базы для расчета налога на прибыль, облагаемой по ставке 6,5%, прибыль для целей налогообложения уменьшается на 552,4 млрд руб., в том числе за счет:

• доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, облагаемым по ставке 15%, - 64,7 млрд руб.;
• прибыли, не учитываемой при определении налоговой базы в соответствии с законодательно установленным порядком, - 279,3 млрд руб.;
• полученных убытков, учтенных в уменьшение налоговой базы, - 208,4 млрд руб.

      Одновременно  с этим налогооблагаемая прибыль увеличена на налоговую базу по операциям с ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, негосударственных пенсионных фондов в сумме 135,7 млрд руб.

      Таким образом, налоговая база для расчета  налога на прибыль организаций составит 7015,7 млрд руб.

      Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачислению в федеральный бюджет по ставке 6,5%, ожидается в размере 456,0 млрд руб.

      Поступления налога на прибыль организаций по доходам, подлежащим налогообложению  в зависимости от категории налогоплательщиков по налоговым ставкам 20, 15 и 9%, прогнозируются на 2008 г. исходя из расчетной ставки 15,31% и доли этих доходов в общей сумме прибыли для целей налогообложения в размере 4,64%. Сумма налога по указанным доходам составит 52,3 млрд руб. В прогнозе поступления налога на прибыль учтено влияние изменения налогового законодательства от применения нулевой ставки налога на прибыль организаций по дивидендам, получаемым при стратегическом участии российской организации в российской или иностранной организации, выплачивающей дивиденды.

      С 2008 г. сельскохозяйственные товаропроизводители, не перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, уплачивают налог на прибыль с объема реализации произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции. Сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 1%, установленной для сельскохозяйственных товаропроизводителей на 2008 г., составит 0,3 млрд руб.

      Налог на прибыль организаций с учетом налога на доходы и налога по сельскохозяйственным организациям, облагаемым по ставкам, отличающимся от общеустановленной, планируется в размере 508,6 млрд руб.

      Расчетный уровень собираемости налога на прибыль  организаций в 2008 г. прогнозируется в размере 95,9% исходя из фактического уровня 2006 г. С учетом собираемости сумма налога прогнозируется в сумме 487,8 млрд руб.

      В расчете поступлений налога на прибыль  организаций предусмотрены дополнительные поступления по итогам работы за 2007 г. в соответствии с данными, отраженными  в налоговых декларациях, за счет снижения недоимки, повышения эффективности  работы налоговых органов в части контроля за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах. Сумма налога на прибыль по указанным основаниям ожидается в размере 37 млрд руб.

      В расчете налога учтены потери в связи  с реализацией программ по ликвидации последствий радиационных катастроф и целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства для военнослужащих, предусмотренных Федеральным законом от 06.08.2001 № 110-ФЗ, а также от предоставления льгот резидентам Особой экономической зоны в Калининградской области в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2006 № 16-ФЗ и участникам Особой экономической зоны Магаданской области в соответствии с Федеральным законом от 31.05.1999 № 104-ФЗ в общей сумме 25 млн руб.

      Общий объем поступлений налога на прибыль организаций, подлежащий зачислению в федеральный бюджет в 2008 г., прогнозируется в сумме 524,8 млрд руб., или 1,50% к ВВП.

      Объем поступлений налога на прибыль организаций  в федеральный бюджет в 2009 и 2010 гг. прогнозируется в сумме 577,5 млрд руб. (1,45% к ВВП) и 635 млрд руб. (1,42% к ВВП) соответственно.

      Налог на добавленную стоимость, на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации. В расчете на 2008 г. сумма налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, определена с учетом прогнозируемых макроэкономических показателей и оценки налоговой базы на 2007 г.

      Суммы начисленного налога на добавленную  стоимость и налоговых вычетов, за исключением вычетов, предъявляемых подрядными организациями при выполнении капитального строительства, вычетов по ввозимым товарам и реализации товаров на экспорт, на 2008 г. прогнозируются в размере 16 101,7 млрд руб. (46,0% к ВВП) и 13 390,5 (38,26% к ВВП), что соответствует доле (в % к ВВП), принятой при оценке поступления налога в 2007 г.

      Сумма налоговых вычетов, предъявляемых  подрядными организациями при проведении капитального строительства, определена в размере 270,2 млрд руб. исходя из расчетной  суммы налога от прогнозируемого объема подрядных работ в производственной сфере и погашения задолженности по строительным объектам, начатым до 1 января 2008 г.

      Сумма налоговых вычетов, предъявляемых  по ввозимым товарам, определена в размере 527,8 млрд руб. исходя из прогнозируемого поступления налога по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации, в размере 872,3 млрд руб. и доли 60,5%, сложившейся в 2006 г. по предъявляемым к вычету суммам налога по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации.

      Сумма налоговых вычетов, предъявляемая в связи с переходом с 1 января 2007 г. на заявительный порядок возмещения налога, уплаченного поставщикам материальных ресурсов, используемых при производстве экспортной продукции, определена в размере 672,1 млрд руб. исходя из объемов экспорта, прогнозируемого курса рубля по отношению к доллару США, с учетом увеличения доли сумм материальных ресурсов, используемых при производстве экспортной продукции (по фактическим данным за 2006 г.).

      Расчетная сумма налога на добавленную стоимость  определена в размере 1241,1 млрд руб. исходя из начисленных сумм в размере 16 101,7 млрд руб. (46,0% к ВВП) и всей суммы налоговых вычетов в размере 14 860,6 млрд руб. (42,5% к ВВП).

      Расчетный уровень собираемости налога на добавленную  стоимость по товарам (работам, услугам), реализуемым на территории Российской Федерации, на 2008 г. прогнозируется на уровне фактически сложившейся в 2006 и 2007 гг.

      Прогнозируемое  в 2008 г. возмещение налога на добавленную  стоимость при выполнении соглашений о разделе продукции снизит поступление налога на 6,7 млрд руб.

      В прогнозе поступлений налога на добавленную  стоимость на 2008 г. учтены дополнительные поступления в связи с проведением  налоговыми органами мероприятий по укреплению платежной дисциплины в  сумме 329,0 млрд руб., или 0,9% к ВВП, что соответствует данным налоговой отчетности за 2006 г. Однако следует отметить, что в последующих периодах возможна корректировка налоговой базы 2007 г., в результате чего возможны изменения указанных сумм.

      В прогнозе поступлений налога на добавленную стоимость на 2008 г. учтены дополнительные потери в связи с введением поквартальной уплаты налога в размере 228,7 млрд руб.

      С учетом изменения налогового законодательства сумма налога на добавленную стоимость  по товарам (работам, услугам), реализуемым на территории Российской Федерации, планируется в размере 1296,2 млрд руб.

      Доходы  федерального бюджета по налогу на добавленную стоимость прогнозируются на 2009 и 2010 гг. в сумме 1791,2 млрд руб. (4,51% к ВВП) и 2072,3 млрд руб. (4,63% к ВВП) соответственно.

      Налог на добавленную стоимость  на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации. Поступления в федеральный бюджет налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, в 2008 г. прогнозируются в размере 872,3 млрд руб.

      Сумма налога рассчитана на основе прогнозируемого  налогооблагаемого объема импорта  из стран дальнего зарубежья, стран - участников СНГ и Республики Беларусь в размере 200,8 млрд долл. США.

      При выполнении расчетов прогнозируемый объем  импорта скорректирован на сумму ввозимых товаров, не подлежащих налогообложению в соответствии с действующим законодательством, таких как товары, ввозимые на территорию Калининградской области; лекарственные средства, изделия медицинского назначения, медицинская техника (по Перечню, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 17.01.2002 № 19); товары, освобожденные от налогообложения в соответствии с межправительственными соглашениями, и др. Доля облагаемого оборота импорта с учетом применяемых льгот должна составить 87,5% от общего объема импорта.