Анализ баланса банка и его роль в формировании управленческих решений на примере АО «Цеснабанк»

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 31 Марта 2012 в 13:22, дипломная работа

Описание работы

Цель данной работы не в разработке конкретных методик по оценке финансового состояния коммерческого бака, а в попытке доказать необходимость проведения подобного анализа (на примере отдельно взятого банка), привести имеющийся на сегодняшний момент инструментарий оценки финансового состояния по данным бухгалтерского баланса. Для достижения поставленных целей необходимо решить следующие задачи:
- дать оценку экономической информации, взятой из отчетности коммерческого банка;
- проанализировать динамику валюты баланса;
- оценить качественную и количественную структуру актива и пассива;
- определить специализацию деятельности банка, состояние ликвидности;
- охарактеризовать состояние ресурсов банка, источники их формирования и направления использования;
- определить наличие собственных средств, изменения в структуре источников ресурсов, состав и динамику активов;

Содержание работы

Введение……………………………………………………………………...
3
1 Теоретико – методологические основы анализа баланса коммерческого банка …………………………………………………………………………….

5
1.1 Методы анализа баланса и финансового состояния банка.....................
11
1.2 Сравнительный аналитический баланс – базовая информационная модель финансового состояния банка ………………………………………...

19
2 Анализ баланса и финансовое состояние АО «Цеснабанк»………….…….
24
2.1 Характеристика и основные направления деятельности АО «Цеснабанк»……………………………………………………………………..

24
2.2 Анализ активов баланса АО «Цесна Банк»……………………………..
26
2.3 Анализ обязательств и капитала АО «Цеснабанк»………………….
39
3 Совершенствование оценки и пути улучшения финансового положения банка……………………………………………………………………………..

51
3.1 Анализ финансовых коэффициентов надежности, ликвидности, рентабельности…………………………………………………………………..

51
3.2 Пути улучшения финансового положения банка ……………………..
54
3.3 Автоматизация финансового анализа и бюджетирования банка……..
57
Заключение………………………………………………………………………
63
Список использованной литературы………………………………………

Файлы: 1 файл

Дипломная работа_Цесна.doc

— 726.50 Кб (Скачать файл)

Министерство образования и науки Республики Казахстан

 

Костанайский государственный университет им. А. Байтурсынова

 

 

 

 

 

«Допущена к защите»

___________ Заведующей

кафедрой ___________ Г.Т. Сейтова

 

 

 

 

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

 

 

На тему: Анализ баланса банка и его роль в формировании управленческих решений на примере АО «Цеснабанк»

 

 

по специальности специальность 050509 – «Финансы»

 

 

 

 

       Выполнил                                               

                                                

       Научный руководитель                         К. М. Жунусов                   

       к.э.н., доцент                                                                  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Костанай 2010

 

Содержание

 

Введение……………………………………………………………………...

3

1 Теоретико – методологические основы анализа баланса коммерческого банка …………………………………………………………………………….

 

5

   1.1 Методы анализа баланса и финансового состояния банка.....................

11

   1.2  Сравнительный аналитический баланс – базовая информационная модель финансового состояния банка ………………………………………...

 

19

2 Анализ баланса и финансовое состояние АО «Цеснабанк»…………..

24

    2.1 Характеристика и основные направления деятельности АО «Цеснабанк»……………………………………………………………………..

 

24

    2.2 Анализ активов баланса АО «Цесна Банк»……………………………..

26

    2.3 Анализ обязательств и капитала АО «Цеснабанк»………………….

39

3 Совершенствование оценки и пути улучшения финансового положения банка……………………………………………………………………………..

 

51

    3.1 Анализ финансовых коэффициентов надежности, ликвидности, рентабельности…………………………………………………………………..

 

51

    3.2 Пути улучшения финансового положения банка ……………………..

54

    3.3 Автоматизация финансового анализа и бюджетирования банка……..

57

Заключение………………………………………………………………………

63

Список использованной литературы…………………………………………..

66

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Современный этап развития банковской системы Казахстана характеризуется некоторой стабилизацией и умеренным развитием после активной фазы мирового финансового кризиса, поразившего экономику Казахстана в 2007 – 2009 годах. На данном этапе банки начинают взвешенно подходить к оценке банковских рисков, в том числе к риску активных межбанковских операций, к которым относятся: кредитование некоторых секторов экономики Казахстана, ипотечное кредитование, межбанковское кредитование, открытие депозитных счетов в других банках, операции с ценными бумагами других банков и тд. С другой стороны, клиенты банков, как юридические, так и физические лица, сейчас стали более ответственно и обдуманно относится к обслуживающему банку. Все эти факторы обуславливают актуальность развития и совершенствования методик анализа финансового состояния банка, анализа баланса и на этой основе в формировании управленческих решений.

Актуальность данной проблемы определила тему моей дипломной работы «Анализ баланса банка и его роль в формировании управленческих решений на примере АО «Цесна Банк»».

Цель данной работы не в разработке конкретных методик по оценке финансового состояния коммерческого бака, а в попытке доказать необходимость проведения подобного анализа (на примере отдельно взятого банка), привести имеющийся на сегодняшний момент инструментарий оценки финансового состояния по данным бухгалтерского баланса. Для достижения поставленных целей необходимо решить следующие задачи:

- дать оценку экономической информации, взятой из отчетности коммерческого банка;

- проанализировать динамику валюты баланса;

- оценить качественную и количественную структуру актива и пассива;

- определить специализацию деятельности банка, состояние ликвидности;

- охарактеризовать состояние ресурсов банка, источники их формирования и направления использования;

- определить наличие собственных средств, изменения в структуре источников ресурсов, состав и динамику активов;

- дать оценку согласованности активных и пассивных операций банка.

Анализ проведен по данным статистической, бухгалтерской и финансовой отчетности АО «Цеснабанк»

За период анализа выбран годовой годовой бухгалтерский баланс за 2008, 2009 год.

Таким образом, предметом исследования данной работы станет анализ финансового состояния АО «Цесна банка» на основании баланса и финансовой отчетности.

Объектом исследования в дипломной работе является финансово-хозяйственная деятельность АО «Цесна банка» за период с 2008 по 2009 годы, связанные напрямую с мировым финансовым кризисом, поразившему и банковскую систему Казахстана.

Структура дипломной работы состоит из введения, 3-х глав, заключения, списка используемой литературы, приложения, название глав отражает метод исследования, главы носят название:

1 «Теоретико – методологические основы анализа баланса коммерческого банка» раскрывает объективную необходимость и содержание анализа баланса и представляет обзор исследований отечественных и зарубежных авторов по анализу финансово - кредитной деятельности банков второго уровня.

2 «Анализ баланса и финансовое состояние АО «Цеснабанк» представляет анализ финансовой деятельности банка за период с 2008 по 2009 годы с целью выяснения слабых сторон деятельности банка, предлагается анализ активов и пассивов баланса банка.

Глава 3 «Совершенствование оценки и пути улучшения финансового состояния банка» предлагает к рассмотрению передовые методики проведения анализа баланса и финансовой отчетности АО «Цесна банк».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Теоретико – методологические основы анализа баланса коммерческого банка

1.1       Баланс банка в системе международных стандартов финансовой отчетности

 

Бухгалтерский учет и финансовая отчетность на основе Меж­дународных стандартов финансовой отчетности (МСФО), вне­дряемые в мировую практику, предполагают новый подход к роли бухгалтерского учета в системе современной рыночной эко­номики. В Казахстане на законодательном уровне осуществлен переход на МСФО и Национальные стандарты финансовой от­четности (НСФО), основанные на Международных стандартах [1].

В Республике Казахстан 28.02.2007 был принят новый Закон «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» N 234-ІІІ, который полностью определил переход Казахстана на счета МСФО, установив что: «Составление финансовой отчетности осуществляется организациями в соответствии с международными стандартами, опубликованными на государственном или русском языке организацией, имеющей письменное разрешение на их официальный перевод и (или) публикацию в Республике Казахстан от Фонда Комитета международных стандартов финансовой отчетности». [2]

Бухгалтерский учет и отчетность коммерческих банков строго регламентируется Нацио­нальным банком Республики Казахстан [3]. При этом бухгалтерский учет и отчетность коммерческих банков так же регламентируется по стандартам МСФО (IAS).  Для банков Казахстана характерно использование МСФО 27 (IAS 27) «Консолидированная и отдельная финансовая отчетность», так как коммерческие банки Казахстана в основном являются конкломератами или входят в холдинги.

Корпоративная форма организации в виде материнской компании – дочерних компаний не получило официального закрепления в нормативных актах Республики Казахстан (за исключением банковских холдингов, конгломератов и консорциумов).

Согласно статьи 2 Закона Республики Казахстан от 31 августа 1995 года № 2444 «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан» изменениями и дополнениями по состоянию на 28.02.2007 г.) используются следующие основные понятия:

1) косвенное владение (голосование) акциями банка - возможность определять решения банка, крупного участника банка, банковского холдинга или лиц, совместно являющихся крупным участником банка, банковским холдингом, через владение акциями (долями участия в уставном капитале) юридических лиц;

2) банковский конгломерат - группа юридических лиц, состоящая из родительской организации и ее дочерних организаций, а также организаций, в которых родительская организация и (или) ее дочерние организации имеют значительное участие в капитале, и которая соответствует одному из следующих условий:

- банк является родительской организацией или одна из дочерних организаций является банком;

- банк не является родительской организацией, но деятельность группы в основном сосредоточена в банковском секторе, то есть отношение совокупных активов банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, группы к совокупным активам группы составляет сорок и более процентов;

- банк не является родительской организацией, но в группе имеются один банк и иная финансовая организация.

Группа юридических лиц, в которой национальная управляющая компания или национальный холдинг является родительской организацией, не относится к банковскому конгломерату.

Если в группе юридических лиц присутствует родительская организация - банк-нерезидент Республики Казахстан, то банковским конгломератом признается дочерний банк-резидент Республики Казахстан и его дочерние организации, а также организации, в которых дочерний банк и его дочерние организации имеют значительное участие в капитале;

3) банковский холдинг - юридическое лицо (за исключением случаев, когда таким владельцем является государство или национальный холдинг либо национальная управляющая компания), которое в соответствии с письменным согласием уполномоченного органа может владеть прямо или косвенно двадцатью пятью или более процентами размещенных (за вычетом привилегированных и выкупленных банком) акций банка или иметь возможность:

- голосовать прямо или косвенно двадцатью пятью или более процентами голосующих акций банка;

- определять решения, принимаемые банком, в силу договора либо иным образом или иметь контроль[4].

Согласно статьи 10-1 (Консорциумы и другие объединения с участием банков) определено, что «в целях реализации совместных проектов по предоставлению кредитов и решения иных задач, банки вправе создавать консорциумы на основе договора о совместной деятельности и участвовать в деятельности других консорциумов, ассоциаций» [4]

Согласно данным АФН на 1 января 2007 г. (предшествующему финансовому кризису) сгруппируем банки Казахстана по финансовым показателям и дадим характеристику им по принадлежности к банковским конгломератам, в соответствии с приложением А.

По состоянию на 1 января 2007 года на рынке Казахстана присутствует 14 банковских конгломератов, в состав которых входят следующие банки: АО «Казкоммерцбанк», АО «Банк ТуранАлем», АО «Народный Сберегательный Банк Казахстана», АО «Темiрбанк», АО «Банк ЦентрКредит», АО «Альянс Банк», АО «Евразийский банк», АО «Нурбанк», АО «Банк Каспийский», АО ДАБ «АБН АМРО Банк Казахстан», АО «АТФ Банк», АО «Цеснабанк», АО «Сеним-Банк», АО «Казахстанский инновационный коммерческий банк», АО «Эксимбанк Казахстан» [5].

В работах казахстанских ученых экономистов, бухгалтеров, в законодательных актах РК таких как [6-16] раскрывается детально функционирование системы бухгалтерского учета на основе МСФО и даются основные принципы, методы, задачи бухгалтерского учета и полностью раскрывается система финансовой отчетности в РК.

На основе систематизации проанализируем механизмы МСФО, методы анализа и дадим основные определения по исследуемой тематике.

Финансовая отчетность – это структурированное представление данных о хозяйственной деятельности и финансовой позиции компании. Главной задачей финансовой отчетности является удовлетворение потребностей широкого круга пользователей в финансовой информации, необходимой для принятия экономических решений [7]. Для выполнения этой задачи финансовая отчетность должна включать данные об активах, обязательствах, собственном капитале, доходах и расходах (включая прибыли и убытки), движении денежных средств. Эти материалы, содержащиеся в приложениях к финансовым отчетам, помогают пользователям в прогнозировании способности предприятия аккумулировать экономические выгоды.

Полный комплект финансовой отчетности включает[17]:

-         бухгалтерский баланс (Balance Sheet);

-         отчет о прибылях и убытках (Income Statement);

-         отчет о движении капитала (Charges in Equity Statement);

-         отчет о движении денежных средств (Cash Flow Statement);

-         учетная политика и пояснительный материал (Accounting Policies).

Бухгалтерский баланс должен включать такие показатели, как основные средства, нематериальные активы, денежные средства и их эквиваленты, товарно-материальные средства, дебиторская и кредиторская задолженность, финансовые активы, инвестиции, налог на прибыль и налоговые обязательства, капитал и резервы, доля меньшинства (для консолидирующихся компаний). Дополнительные материалы, раскрывающие содержание перечисленных статей, приводятся в бухгалтерском балансе или в приложениях к финансовой отчетности в соответствии с требованиями МСФО[8].

Основная идея составления бухгалтерского баланса, как известно, заключается в раскрытии средств компании и их источников в разрезе основных статей активов и обязательств, а также в сопоставлении данных за отчетный период с данными за предшествующий период.

Информацию о финансовом положении организации представляют в виде баланса. Эта форма отчетности отражает ресурсы и требования на эти ресурсы или же долю участия в них, а также служит индикатором финансовой устойчивости предприятия. Она призвана помочь пользователю в оценке способности предприятия выполнять свои обязательства. Ресурсы предприятия относят к его активам; по данным о ресурсах в определенной степени можно судить о его потенциале по генерированию будущих ресурсов. Требования на эти ресурсы называются пассивами, или обязательствами. Разница между активами и пассивами, представляющая собой долю акционеров в общем объеме капитала предприятия, называется собственным капиталом [9].

Имеются два источника этого капитала: средства, предоставляемые акционерами (например, оплаченная часть акционерного капитала), и средства, полученные от деятельности предприятия (например, доход за вычетом выплат акционерам, нереализованные резервы).

Таким образом, в баланс предприятия включаются следующие элементы:

а) активы – ресурсы, которые контролируются представляющим отчетность предприятием, возникшие в результате прошлых событий и способные в будущем принести предприятию экономическую выгоду;

б) пассивы (обязательства) – обязанности представляющего отчетность предприятия, которые возникли в результате событий в прошлом и выполнение которых, как ожидается, приведет к выбытию ресурсов, воплощающих экономические выгоды (активов);

в) капитал – остаток, получаемый в результате вычета величины обязательств из величины активов представляющего отчетность предприятия. Он может быть разбит на капитал, который предприятие получает от акционеров, и капитал, который оно генерирует за счет своих собственных усилий и распределяет среди акционеров или использует для будущих операций.

Кроме того, на практике некоторые объекты, которые не подпадают под определение активов или пассивов и которые не отражаются как часть собственного капитала (например, отложенные расходы и отложенные поступления), показывают в балансе отдельно.

Рассмотрим вышеназванные элементы баланса более подробно.

Будущая экономическая выгода, воплощенная в том или ином активе, может быть реализована разными путями. Существуют следующие пути использования активов:

-   собственно использование – индивидуально или вместе с другими активами – в производстве товаров и услуг, которые будут проданы предприятием;

-   обмен на другие активы;

-   использование для погашения одного или нескольких обязательств;

-   распределение среди акционеров предприятия.

Активы включают здания, сооружения и оборудование, финансовый лизинг, инвестиции в дочерние и другие предприятия, долгосрочную дебиторскую задолженность, приобретенные патенты, товарные знаки и аналогичные нематериальные активы, ликвидные ценные бумаги, текущую дебиторскую (коммерческую) задолженность, товарно-материальные запасы, наличные денежные средства и средства на банковских счетах, авансированные расходы[10].

Активы возникают в результате событий прошлых периодов, которые могут представлять собой операции, связанные или не связанные с использованием наличных средств. Активы могут приобретаться, обмениваться на другие активы, генерироваться или предоставляться в виде дотаций, субсидий.

Активы учитываются, когда имеется достаточная уверенность в том, что экономическая выгода, воплощенная в них, будет получена предприятием, а также когда они отвечают требованиям, предъявляемым к учетной единице (см. выше). Недостаточно одного лишь осуществления тех или иных затрат. Необходимо еще наличие достаточной уверенности в том, что эти затраты принесут в будущем экономическую выгоду. При отсутствии такой уверенности затраты рассматриваются как расходы, а не как активы (в соответствии с концепцией осмотрительности) [11].

В ряде стран нематериальные активы, такие, как концессии, патенты, лицензии, торговые марки и аналогичные права и активы, могут фиксироваться в балансе лишь в том случае, если при приобретении за них было предоставлено имеющее денежную стоимость удовлетворение. В некоторых странах разрешается отражать активы в балансе лишь в том случае, если представляющее отчетность предприятие является законным владельцем[17].

Урегулирование обязательств может осуществляться несколькими способами, как-то[12]:

-         выплата наличными;

-         передача активов;

-         предоставление услуг;

-         замена данного обязательства другим обязательством;

-         обращение обязательства в капитал предприятия.

В обязательства включаются долгосрочные займы и долговые обязательства, краткосрочные займы и банковские овердрафты (отрицательные остатки на расчетном счете предприятия), счета к оплате, резервы предполагаемых ассигнований, планы пенсионных выплат и аналогичные финансовые обязательства. Пассивы согласно МСФО охватывают как обязательства, денежная сумма которых может быть точно установлена, так и обязательства, по которым это сделать невозможно. Поэтому в пассивы входят элементы, которые в некоторых странах обычно называются резервами предполагаемых ассигнований [17, с. 101].

Под резервами предполагаемых ассигнований понимаются пассивы, сумму которых невозможно с точностью определить или в факте возникновения которых нет уверенности (например, резервы по сомнительным долгам) [13].

В некоторых странах не разрешается использовать резервы предполагаемых ассигнований для корректировки стоимости активов (например, использование счета резервов по сомнительным долгам в качестве контрактивного). В других же странах (в основном с англо-американской моделью учета) такая практика общепринята. С начала 1997 г. эта практика была законодательно закреплена и в Казахстане [13].

Резервы предполагаемых ассигнований следует отличать от резервов на случай непредвиденных расходов, представляющих собой суммы, зарезервированные из собственного капитала для использования в будущем для погашения обязательств, которые могут возникнуть в результате вероятных или возможных событий (например, уход рабочих в отпуск).

Пассивы учитываются, когда имеется достаточная уверенность в том, что в результате урегулирования конкретного обязательства в будущем произойдет уменьшение экономической выгоды, и когда они отвечают другим требованиям, предъявляемым к подлежащей учету единице; при этом оценка пассивов не должна преуменьшаться (концепция осмотрительности)[14].

Капитал остаток от вычитания величины обязательств из величины активов представляющего отчетность предприятия. Эта сумма обычно отличается от совокупной стоимости акций предприятия на фондовом рынке или от суммы, которая может быть получена в результате продажи данной компании как действующего предприятия либо продажи ее чистых активов по частям[15].

Более глубокому пониманию сути капитала способствует его разделение:

а) на капитал, который представляющее отчетность предприятие получает от акционеров;

б) капитал, который оно генерирует за счет собственных усилий (прибыль).

Вопросы, связанные с капиталом, регулируются во многих странах на основании значительного числа юридических требований, многие их которых влияют на разбивку капитала на средства, которые могут быть распределены, и средства, распределение которых возможно лишь при соблюдении определенных условий.

В законодательных актах или уставе акционерного предприятия определяется необходимость создания официальных или нормативных резервов, цель который состоит в обеспечении определенной защиты от будущих убытков.

Режим, применяемый к учету оплаченной части акционерного капитала, в разных странах неодинаков. В некоторых странах все суммы, оплаченные акционерами, классифицируются как оплаченная часть акционерного капитала без дальнейшей разбивки на более мелкие категории. В других же странах оплаченная часть акционерного капитала подразделяется на два типа: сумма, составляющая номинал акций, предлагаемых для продажи, и сумма, представляющая собой премию к акциям, или дополнительный капитал. В сводных балансах размер собственного капитала следует указывать отдельно по акционерам головного предприятия и другим акционерам [18, с. 136].

 

 

 

 

 

 

1.2             Методы анализа баланса и финансового состояния коммерческого банка

 

Проведение аналитических процедур при проверке финансовой отчётности зависит от поставленных целей, а также различных факторов информационного, временного, методического, кадрового и технического обеспечения.

Целью анализа баланса является наглядная оценка положения и динамики развития хозяйствующего субъекта.

Анализ целесообразно выполнять в три этапа [7]:

1.      подготовительный

2.      предварительный обзор финансовой отчётности

3.      экономическое чтение и анализ отчётности.

Необходимо ознакомление с пояснительной запиской к балансу. Это производится для того, чтобы оценить условия работы в отчётном периоде, определить тенденции основных показателей, а также качественные изменения в имущественном и финансовом положении хозяйствующего субъекта.

В анализе баланса, как правило, говорится о том, какой учётной политике следует Банк, раскрывается другая важная информация, включая сведения о рисках и о неопределённости ситуации, которая может отразиться на финансовом положении, о ресурсах и обязательствах, нашедших своего отражения в финансовой отчётности. В частности, излагаются основные факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты деятельности Банка, а так же решения по итогам рассмотрения годового бухгалтерского отчёта и распределения чистого дохода.

В анализе должны быть данные и о динамике важнейших экономических и финансовых показателей работы Банка за ряд лет, описание инвестиционно-кредитной политики, осуществляемых экономических мероприятий и другой информации, интересующей возможных пользователей годового бухгалтерского отчёта.

Одним из основных элементов анализа финансовой отчетности является условие работать с годовым отчётом, частности, с бухгалтерским балансом, являющимся наиболее информативной его формой для анализа и оценки финансового положения Банка.

Значение бухгалтерского баланса так велико, что анализ финансового положения нередко называют анализом баланса.

Баланс коммерческого банка – это бухгалтерский баланс, в котором отражается состояние собственных и привлеченных средств банка и их размещение в кредитные и другие активные операции [14].

По данным баланса осуществляется контроль за формированием и размещением денежных ресурсов, состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций, включая операции с ценными бумагами. Балансы коммерческих банков являются главной частью их отчетности. Их анализ позволяет контролировать ликвидность банков, совершенствовать управление банковской деятельностью.

Умение читать баланс – знание содержания каждой его статьи, способа его оценки, роли в финансово-кредитной деятельности Банка, связи с другими статьями, характеристики этих изменений даёт возможность[1, 10]:

-    получить значительный объём информации;

-    определить степень обеспеченности Банка собственным капиталом, активами;

-    установить, за счет, каких статей изменилась величина активов;

-    оценить общее финансовое положение финансово-кредитной организации.

Чтение баланса включает в себя[14]:

-    оценку изменений валюты баланса за исследуемый период;

-    сопоставление темпов роста валюты баланса с темпами роста объёма предоставления кредитных и инвестиционных ресурсов, оказания финансовых услуг, совокупного и чистого дохода;

-    изучение основных взаимосвязей разделов, групп и отдельных статей баланса;

-    анализ характера изменений отдельных разделов и статей баланса.

На данной стадии анализа формируется первоначальное представление о деятельности Банка, выявляются изменения в составе активов и их источниках, устанавливаются взаимосвязь между показателями, правильность размещения финансовых средств Банка, его текущая платежеспособность. С этой целью определяют соотношения отдельных статей актива и пассива баланса, их удельный вес в валюте баланса (в общем итоге), рассчитывают суммы отклонений в структуре основных статей баланса по сравнению с предшествующим периодом.

Начинают чтение баланса с установления изменения величины баланса за анализируемый период времени. Для изучения стоимости активов и собственного капитала, обязательств итог баланса на начало периода сравнивают с итогом баланса на конец периода.

Наряду с определением абсолютного изменения валюты баланса необходимо сопоставить темпы её роста с темпами роста объёма реализации и валового (чистого) дохода. В процессе чтения бухгалтерского баланса каждую статью нужно рассматривать в двух аспектах: по экономическому содержанию, величине и динамике; с какой статьей (группой статей) противоположной стороны баланса она корреспондирует. Другими словам, для каждой статьи актива необходимо представить себе соответствующий источник ее покрытия, и, наоборот, для каждой статьи пассива необходимо видеть направление использования финансового ресурса. Следует подчеркнуть, что установление правильности использования источников средств по существу является основной идеей финансового положения хозяйствующего субъекта.

Баланс пронизан сетью взаимосвязей, логические и количественные отношения имеются на уровне разделов, групп и отдельных статей.

Глубокий экономический смысл имеет связь между группами статей баланса, выражающая отношение собственности, что видно из неравенства [7]:

А = Ск + Пк

где А – активы банка;

Ск – собственный капитал;

Пк – привлечённый капитал.

Данное равенство показывает, что все активы банка (А) имеют два принципиально различных источника покрытия: собственный капитал (Ск) и привлеченный (заёмный) капитал (Пк). На этом равенстве базируются расчёты некоторых важнейших коэффициентов. От абсолютных значений элементов приведённого равенства и относительных соотношений между ними зависит степень доверия кредиторов к данному предприятию. Контроль за этими соотношениями и управление ими – суть оптимальной финансовой политики Банка.

Одним из важнейших действий аналитика при чтении баланса является выявление «больных» статей его, т.е. тех, которые требуют особого внимания, что, является одним из приёмов экономической диагностики хозяйственной деятельности предприятия. Эти статьи, а также некоторые соотношения между балансовыми статьями свидетельствуют либо о крайне не удовлетворительной работе организации, либо об отдельных определённых недостатках. При анализе следует учитывать, что «больные» статьи не только характеризуют работу хозяйственного субъекта истекшем периоде, но и оказывают влияние на развитие финансово - хозяйственной ситуации в будущем. Аналитику следует в самом общем виде наметить возможные пути улучшения сложившегося финансового положения хозяйствующего субъекта.

Возможные действия аналитика в дальнейшем: выяснения основных причин создавшейся ситуации; изучение динамики результативных показателей для выявления закономерности полученного в отчётном периоде убытка; определение путей устранения причин убыточной работы.

По данным аналитического учёта могут быть определены и другие «больные» показатели работы банка, например, просроченная кредиторская задолженность, высокая волотильность показателей, не рациональное размещение финансовых ресурсов, низкая ликвидность активов и т.д.

Финансовое положение банка можно оценивать с точки зрения краткосрочной и долгосрочной перспектив. В первом случае критерии оценки финансового положения – ликвидность и платежеспособность банка, его финансовая устойчивость.

Говоря о ликвидности банка, имеют в виду наличие у него текущих активов в размере, теоретически достаточном для погашения краткосрочных обязательств.

Недостаточный уровень ликвидности часто является первым признаком наличия у банка серьезных финансовых затруднений. В такой ситуации он обычно начинает терять депозиты, что уменьшает его наличные средства и заставляет избавляться от наиболее ликвидных ценных бумаг. Другие банки с большой неохотой предоставляют банку, находящемуся на грани банкротства, займы без дополнительного залога или предлагают их по более высокой процентной ставке, что еще более сокращает доходы банка, испытывающего финансовые трудности[14].

Термин «ликвидность» (от лат. Liquidus - жидкий, текучий) в буквальном смысле слова означает легкость реализации, продажи, превращения материальных ценностей в денежные средства.

Понятие ликвидность коммерческого банка означает возможность банка своевременно и полно обеспечивать выполнение своих долговых и финансовых обязательств перед всеми контрагентами, что определяется наличием достаточного собственного капитала банка, оптимальным размещением и величиной средств по статьям актива и пассива баланса с учетом соответствующих сроков [13].

Иными словами, ликвидность коммерческого банка базируется на постоянном поддержании объективно необходимого соотношения между тремя ее составляющими – собственным капиталом банка, привлеченными и размещенными им средствами путем оперативного управления их структурными элементами.

С учетом этого в мировой банковской теории и практике ликвидность принято понимать как «запас» или как «поток». При этом ликвидность как «запас» включает в себя определение уровня возможности коммерческого банка выполнять свои обязательства перед клиентами в определенный конкретный момент времени, путем изменения структуры активов в пользу их высоколиквидных статей за счет имеющихся в этой области неиспользованных резервов.

Ликвидность как «поток» анализируется с точки зрения динамики, что предполагает оценку способности коммерческого банка в течение определенного периода времени изменять сложившийся неблагоприятный уровень ликвидности или предотвращать ухудшение достигнутого, объективно необходимого уровня ликвидности (сохранять его) за счет эффективного управления соответствующими статьями активов и пассивов, привлечения дополнительных заемных средств, повышения финансовой устойчивости банка путем роста доходов[14].

Таким образом, каждый коммерческий банк должен самостоятельно обеспечивать поддержание своей ликвидности на заданном уровне на основе как анализа ее состояния, складывающегося на конкретные периоды времени, так и прогнозирования результатов деятельности и проведения в последующем научно обоснованной экономической политики в области формирования уставного капитала, фондов специального назначения и резервов, привлечения заемных средств сторонних организаций, осуществления активных кредитных операций.

Кроме того, деятельность коммерческих банков, выступающих посредниками между теми, кто располагает денежными средствами в виде сбережений, и теми, кто в них нуждается, заключается в том, чтобы рационально привлекать эти средства и предоставлять их в ссуду либо инвестировать по более высоким ставкам для обеспечения общей доходности, в том числе получения прибыли.

Для осуществления операционной деятельности, связанной с привлечением денежных средств и их размещением в условиях рыночной неопределенности будущего спроса и поступлений наличных средств за определенный период, банку нужны средства в их ликвидной форме, т.е. такие активы, которые могли бы быть легко и быстро превращены в наличные деньги с небольшим риском потерь или вообще без него.

Таким образом, ликвидность коммерческого банка – это возможность использовать его активы в качестве наличных денежных средств или быстро превращать их в таковые.

Коммерческий банк считается ликвидным, если суммы его наличных средств и других ликвидных активов, а также возможности быстро мобилизовать средства из других источников достаточных для своевременного погашения долговых и финансовых обязательств. Кроме того, ликвидный резерв необходим для удовлетворения практически любых непредвиденных финансовых нужд: заключения выгодных сделок по кредиту или инвестированию; на компенсирование сезонных и непредвиденных колебаний спроса на кредит, восполнение средств при неожиданном изъятии вкладов и т.д.

Итак, банк считается ликвидным, если суммы его денежных средств, которые банк имеет возможность быстро мобилизовать из иных источников, позволяют своевременно выполнять обязательства по пассиву. Необходимо подчеркнуть, что в целях поддержания своей стабильности банк должен иметь определенный ликвидный резерв для выполнения непредвиденных обязательств, появление которых может быть вызвано изменением состояния денежного рынка, финансового положения клиента или банка партнера.

Баланс считается ликвидным, если его состояние позволяет за счет быстрой реализации средств по активу покрывать срочные обязательства по пассиву. Возможность быстрого превращения активов банка в денежную форму для выполнения его обязательств предопределяется рядом факторов, среди которых решающим является соответствие сроков размещения средств срокам привлечения ресурсов. Иначе говоря, каков пассив по сроку, таким должен быть и актив; тогда обеспечивается равновесие в балансе между суммой и сроком высвобождения средств по активу в денежной форме и суммой и сроком предстоящего платежа по обязательствам банка [13].

На ликвидность баланса банка влияет структура его активов: чем больше доля первоклассных ликвидных средств в общей сумме активов, тем выше ликвидность банка. Активы банка по степени их ликвидности можно разделить на три группы [1, 13, 14]:

1. Ликвидные средства, находящиеся в немедленной готовности, или первоклассные ликвидные средства (касса, средства на корсчете, первоклассные векселя и государственные ценные бумаги).

2. Ликвидные средства в распоряжении банка, которые могут быть превращены в денежные средства (кредиты и другие платежи в пользу банка со сроками исполнения в ближайшие 30 дней, условно реализуемые ценные бумаги, зарегистрированные на бирже, и другие ценности (включая нематериальные активы)).

3. Неликвидные активы (просроченные кредиты и ненадежные долги, здания и сооружения, принадлежащие банку и относящиеся к основным фондам).

В международной банковской практике самой ликвидной частью активов считается кассовая наличность, под которой понимаются не только деньги в кассе, но и денежные средства, находящиеся на текущем счету данного кредитного института в Национальном банке. Ликвидными статьями в странах рыночной экономики считаются первоклассные краткосрочные коммерческие векселя, которые банк может переучесть в Национальном банке, ценные бумаги, гарантированные государством. Менее ликвидными являются банковские инвестиции в долгосрочные ценные бумаги, так как их реализация за короткий срок не всегда возможна. Как трудно ликвидные активы рассматриваются долгосрочные ссуды и вложения в недвижимость.

Кроме того, ликвидность банка зависит от степени риска отдельных активных операций: чем больше доля высокорисковых активов в балансе банка, тем ниже его ликвидность. Так, в сложившейся практике к надежным активам принято относить наличные денежные средства, а к высокорисковым - долгосрочные вложения банков.

Степень кредитоспособности заемщиков банка оказывает существенное влияние на своевременный возврат ссуд и тем самым на ликвидность баланса банка: чем больше доля высокорисковых кредитов в кредитном портфеле банка, тем ниже его ликвидность. Ликвидность зависит также от структуры пассивов баланса. Если по вкладам до востребования вкладчики вправе потребовать деньги в любой момент, то срочные вклады находятся в распоряжении банка более или менее длительный период, и, следовательно, при прочих равных условиях повышение удельного веса вкладов до востребования и понижение, доли срочных вкладов снижает банковскую ликвидность. Надежность депозитов и займов, полученных банком от других кредитных учреждений, также оказывает влияние на уровень ликвидности баланса.

Ликвидность баланса банка оценивается при помощи расчета специальных показателей, которые отражают соотношение активов и пассивов, структуру активов. В международной банковской практике чаше всего в этих целях используются коэффициенты ликвидности. Последние представляют собой соотношение различных статей актива баланса кредитного учреждения с определенными статьями пассива или, наоборот, пассивов с активами[].

С позиции долгосрочной перспективы финансовое положение характеризуется структурой источников средств, степенью зависимости финансово – кредитного учреждения от внешних инвесторов и кредиторов, волотильности депозитной базы.

Таким образом, анализ финансового положения банка может оформляться по-разному: в виде совокупности показателей, краткого текстового отчёта, серии аналитических таблиц и завершается выводом о целесообразности или необходимости более углубленного и детального анализа финансового положения и результатов его финансово-хозяйственной деятельности.

Объектами финансового анализа считается финансовая информация, которая отражает размер прибыли и убытков изменения структуры активов и пассивов, состояние дебиторской и кредиторской задолженности в интересующем периоде. Результатом проведения анализа следует считать заключение о финансовом состоянии анализируемого субъекта.

Практика анализа выработала основные правила чтения финансовых отчётов: горизонтальный, вертикальный, трендовый, анализ основных показателей, сравнительный анализ, факторный.

Оригинальную методику анализа финансового положения предприятия предложили российские ученные экономисты Баканов М.И., Шеремет А.Д. [19]. Она включает в себя следующие блоки анализа: общая оценка финансового состояния и его изменения за отчётный период; анализ финансовой устойчивости предприятия; анализ ликвидности баланса; анализ деловой активности и платежеспособности предприятия.

Анализ баланса и финансовой отчетности отражен подробно в работах западных ученых экономистов [20, 21], в работах российских и казахстанских экономистов [22, 23, 24, 25,26].

Горизонтальный (временной) анализ – сравнение каждой позиции отчётности с предыдущим периодом. Он позволяет определить абсолютные и относительные отклонения различных статей бухгалтерской отчётности по сравнению с предшествующим периодом.

Вертикальный (структурный) анализ – определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчётности на результат в целом. Он позволяет выявить удельный вес отдельных статей к итоговому показателю в целом по балансу или по его разделам.

Горизонтальный и вертикальный анализы дополняют друг друга. Поэтому нередко строят таблицы, характеризующие как структуры отчётной бухгалтерской формы, так и динамику отдельных её показателей.

Трендовый анализ базируется на расчёте относительных отклонений показателей за ряд лет от уровня базисного года, для которого все показатели принимаются за 100 %. Иными словами, трендовый анализ представляет собой сравнение каждой позиции отчётности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируются возможные значения показателей в будущем, а, следовательно, ведётся перспективный, прогнозный анализ. Наиболее распространённый приём финансового анализа – использование различных финансовых коэффициентов.

Коэффициенты являются относительными величинами, при исчислении которых одну из величин принимают за единицу, а другую выражают как отношение к единице. Расчёт финансовых коэффициентов основан на существовании определённых взаимосвязей между отдельными статьями баланса. Они являются исходной базой для последующего факторного анализа финансового положения предприятия и выражают математические взаимоотношения между двумя величинами, анализ которых позволяет исследователю выявить скрытые явления. От правильности истолкования их зависит полезность анализа соответствующих коэффициентов для принятия решений. Это самый трудный аспект анализа отношений, так как он требует знания внутренних и внешних факторов их формирования. Фактический уровень отношений сравнивается с прошлым, с теоретически обоснованным, с отраслевым.

Более углубленный анализ не всегда подтверждает выводы, сделанные на основании отношений, т.к. на их уровень влияет специфика отдельных предприятий, усреднённость отраслевых данных, не оптимальность фактически достигнутого уровня в предшествующие годы. Наиболее распространёнными и изучаемыми являются следующие показатели: ликвидность финансовой устойчивости, доходности и деловой активности.

Сравнительный (пространственный) анализ – это внутрихозяйственный анализ сводных показателей отчётности по отдельным показателям фирмы, дочерних фирм, подразделений, и межхозяйственный анализ показателей данной фирмы в сравнении с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними общеэкономическими данными.

Самым быстрым является факторный анализ финансово-хозяйственного положения организации, который включает в себя краткий текстовый отчёт и совокупность различных показателей. По экспресс-анализу можно сделать выводы о целесообразности углубленного анализа финансового положения и о результатах его деятельности[23].

Опираясь на работы отечественных и зарубежных экономистов были сделаны выше описанные выводы, это была всего лишь теоретическая часть и чтобы глубже вникнуть, что из себя представляет анализ финансово-хозяйственного положения банка рассмотрим практически и проанализируем финансовое положение АО «Цесна Банк», проведем оценку ликвидности баланса коммерческого банка.

 

 

 

 

 

 

1.3 Сравнительный аналитический баланс – базовая информационная модель финансового состояния банка

 

 

В мировой банковской практике рейтинговых систем развитие получил индексный метод построения рейтинга[20]. При его использовании производится расчет индекса каждого из оценочных показателей финансового состояния банка. Расчеты могут производится относительно базисных данных или средних значений, рассчитанных за ряд лет. После составления индексов по отдельным показателям переходят к расчету комбинированных индексов, предварительно взвесив индивидуальные индексы по их доли в совокупности. Главный критерий, по которому оцениваются банки, - качественные показатели их деятельности. Среди них – капитальная база, эффективность размещения активов, доходность и ликвидность. Учитывается также состояние менеджмента, то есть рациональность методов управления. Управление банком оценивается прежде всего по тому, каких успехов достиг банк в каждой из этих качественных характеристик. Рейтинг ориентируется не на статистическое значение, а на показатели, ранжированные с учетом риска, что предполагает более детальный их анализ. При этом анализируются как балансовые, так и внебалансовые данные.

Глубина оценки достигается также посредством анализа показателей деятельности банка в развитии, то есть не на одну из отчетных дат, а на основании данных за период (для банков – 2-3 года), что дает возможность оценить тенденции в развитии кредитной организации, ее устойчивость, способность реагировать на различного рода изменения в экономике. Объектом анализа обычно являются итоговые данные на конец года.

Особенность банковского рейтинга состоит в том, что он проводится как по активным, так и по пассивным операциям банка, комплексно характеризует его деятельность. Рейтинговая система тесно соприкасается с методикой анализа доходов коммерческого банка, его платежеспособности и ликвидности, а также с методикой анализа кредитного портфеля, кредитоспособности клиентов.

Анализ обычно состоит из следующих компонентов [21, 22]:

- анализ капитала;

- анализ активов и пассивов;

- анализ прибыльности;

- анализ ликвидности.

Анализ прибыли. Как известно, прибыль также характеризует устойчивость кредитного учреждения. Она необходима для создания адекватных резервных фондов, стимулирования персонала и руководства к расширению и совершенствованию операций, сокращению затрат и повышению качества предоставляемых услуг и, наконец, для успешного проведения последующих эмиссий и соответственно роста капитала, позволяющего расширять объем и улучшать качество оказываемых услуг. Значение банковской прибыли трудно недооценить. Она важна для всех участников экономической жизни и зависит отряда факторов: от процентов, взыскиваемых и уплачиваемых по банковским операциям; от доли непроцентных доходов; текущих расходов; от структуры активов и пассивов. Резервы роста доходности обычно находят в повышении эффективности использования активов путем увеличения доли работающих активов и сокращения активов, не приносящих доходов (корреспондентского и резервного счетов, вложений в основные средства и тп.).

Для измерения прибыльности коммерческих банков применяется несколько подходов, каждый из которых имеет свои преимущества и недостатки. Самым распространенным из них является попытка отражения эффективности деятельности через отношение прибыли к совокупным активам. Такой подход ценен с точки зрения сравнения прибыльности одного банка с другим или со всей системой коммерческих банков в целом. Высокое значение данного соотношения свидетельствует об эффективной работе банка, высоких доходах от активов и незначительных неразумных расходах. Низкая норма прибыли может быть результатом консервативной кредитной и инвестиционной политики или чрезмерных операционных расходов.

Мерилом надежности и эффективности использования всего капитала банка является норма прибыли на совокупный капитал. Данная норма находится в прямой зависимости от прибыльности активов и в обратной – от достаточности капитала.

Анализ ликвидности. Требования достаточной прибыльности коммерческого банка всегда наталкиваются на ограничения относительно его ликвидности и платежеспособности. В этой связи принято говорить о существовании противоречия между вкладчиками и держателями его акций. Конфликт между ликвидностью и прибыльностью является ключевым; от его разрешения во многом зависит устойчивость кредитного учреждения. Руководству банка постоянно приходится балансировать между акционерами, заинтересованными в более высоких доходах, которые могут быть получены путем кредитования заемщиков с сомнительной репутацией и на длительные сроки, долгосрочного инвестирования и сокращения неиспользуемых остатков, и клиентами, требующими удовлетворения спроса на кредит и безусловного выполнения банком своих обязательств, возникающих при изъятии вкладов [18].

Баланс банка считается ликвидным, если объем денежных средств, которые банк имеет возможность быстро и без значительных финансовых потерь мобилизовать из различных источников, позволяет своевременно исполнять долговые и иные финансовые обязательства.

Основной принцип поддержания ликвидности баланса коммерческого банка – это увязка его активов со сроками долговых и прочих финансовых обязательств.

Показатели ликвидности в различных странах рассчитываются по-разному, имеют неодинаковые методики исчисления и различную степень нормативности.

Однако на сегодняшний день можно констатировать, что в мировом банковском сообществе нет четко выраженных критериев ликвидности и отсутствует единое мнение относительно нормативов ликвидности. Общепризнанно, что динамика показателей ликвидности в большей степени, чем абсолютные величины, свидетельствует об уровне ликвидности коммерческого банка[18].

При этом если на протяжении ряда лет наблюдается положительная динамика коэффициентов ликвидности, то прежде чем делать вывод об ухудшении ликвидности баланса анализируемого банка, следует проанализировать и сопоставить их с аналогичными характеристиками других банков с целью определения, не является ли данный процесс общим для всех звеньев банковской системы.

Общими практически для всех подходов являются коэффициенты краткосрочной, среднесрочной и долгосрочной ликвидности.

Сравнительный аналитический баланс получается из исходного баланса путем дополнения его показателями структуры, динамики и структурной динамики направлений вложений и источников средств коммерческого банка за отчетные (сравниваемые) периоды. Обязательными показателями сравнительного аналитического баланса являются[21, 22, 24]:

- абсолютные величины по статьям исходного баланса на начало и на конец отчетного периода (сравниваемых периодов);

- удельные веса статей в валюте баланса на начало и на конец отчетного периода (сравниваемых периодов);

- изменения в абсолютных величинах;

- изменения в удельных весах;

- изменения в процентах к величинам на начало периода (темп прироста статьи баланса);

- изменения в процентах к изменениям валюты баланса (темп прироста структурных изменений – показатель динамики структурных изменений);

- цена одного процента роста валюты баланса и каждой статьи – отношение величины абсолютного изменения к проценту.

Форма сравнительного аналитического баланса выглядит в соответствии с таблицей 1.

Собственные средства-нетто = собственные средства-брутто – иммобилизованные активы.

Для баланса Казахстанских банков статьи активов и пассивов можно классифицировать как показано в таблице 2 (бухгалтерского баланса АО «Цеснабанк»).

 

 

 

Таблица 1.

Сравнительный аналитический баланс банка

№ п/п

Наименование

статей баланса

Тысяч тенге

Удельный вес, %

Изменения

t1

t2

t3

t1

t2

t3

t1

t2

t3

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

Изменения

 

Удельные веса

В процентах

В процентах к изменению итога баланса

t2-t1

t3-t1

t3-t2

гр.9/гр.3

гр.10 /гр.3

гр.11 /гр.4

(t2-t1)

Сумма по гр.9

(t3-t1)

Сумма по гр.10

(t3-t2)

Сумма по гр.11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

 

Таблица 2.

Аналитический баланс банка (классификация по статьям баланса)

АКТИВЫ

ПАССИВЫ

Активы, не приносящие доход:

Собственный капитал (средства-брутто):

1.

2.

 

3.

 

 

4.

5.

6.

 

7.

8.

9.

Денежные средства

Резервы в Национальном Банке Республики Казахстан

Счета и депозиты в банках и прочих финансовых институтах  (корр. счета «Ностро»)

Беспроцентные ссуды

Основные средства

Инвестиционная собственность (капитальные вложения)

Нематериальные активы

Прочие активы

Отсроченный налоговый актив

1.

2.

3.

 

4.

 

5.

 

6.

 

7.

 

Акционерный капитал

Эмиссионный доход

Резервы по переоценке основных средств

Резервы по переоценке активов, имеющихся в наличии для продажи Резерв накопленных курсовых разниц по пересчету в другую валюту

Резервы на покрытие общих банковских рисков

Нераспределенная прибыль (Накопленные убытки)

Активы, приносящие доход («работающие»):

Обязательства банка:

10.

 

 

11.

 

 

12.

 

13.

 

14.

 

15.

 

Кредиты, выданные клиентам (в том числе задолженность по кредитам, межбанковские кредиты и. т.д)

Финансовые инструменты, оцениваемые по справедливой стоимости

Активы, имеющиеся в наличии для продажи

Дебиторская задолженность по сделкам «обратного» РЕПО

Инвестиции, удерживаемые до погашения

Инвестиции в ассоциированную и дочернию компании

8.

 

9.

 

10.

11.

 

12.

13.

14.

 

15

 

Средства Правительства Республики Казахстан

Счета и депозиты банков и прочих финансовых институтов

Текущие счета и депозиты клиентов

Выпущенные долговые ценные бумаги

Субординированный долг

Прочие обязательства

Отсроченное налоговое обязательство

Корр. счета «Лоро»

БАЛАНС

БАЛАНС

Примечание - Авторская модель (оформлено для консолидированного баланса АО «Цесна Банк)

Таким образом, структура баланса активов банка состоит из трех частей:

- активы, не приносящие доход;

- активы, приносящие доход (работающие):

- иммобилизованные активы.

Структура баланса пассивов банка состоит из двух частей:

- Собственный капитал (средства - брутто);

- Обязательства банка (привлеченные средства):.

Отдельной строкой за балансом представлены собственные средства-нетто банка.

Банк рассматривает наличность и счета типа «Ностро» в НБРК и прочих банках, свободные от каких-либо контрактных ограничений по использованию, и размещения в других банках со сроком погашения до 3 месяцев как денежные средства и их эквиваленты. Обязательные резервы, депонированные в НБРК, не являются денежным эквивалентом по причине ограничений в использовании.

Сравнительный аналитический баланс примечателен тем, что сводит воедино и систематизирует те расчеты, которые обычно осуществляет любой аналитик при первоначальном ознакомлении с балансом. Таблицей сравнительного аналитического баланса охвачено множество важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния коммерческого банка. Сравнительный аналитический баланс фактически включает показатели достаточные для проведения как горизонтального, так и вертикального анализа. В ходе горизонтального анализа определяются абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период, а целью вертикального анализа является вычисление удельного веса нетто.

Структура сравнительного аналитического баланса позволяет:

- выделить отдельные активные и пассивные виды операций и дать оценку их значимости в структуре пассивов и активов;

- проследить движение остатков по отдельным балансовым счетам;

- определить степень изменения масштабов конкретных видов банковских операций;

- определить причины и степень воздействия динамических изменений и отклонений по статьям на устойчивость, доходность, прибыльность и ликвидность операций банка;

- выделить собственные и привлеченные ресурсы банка;

- выделить доходные, ликвидные и иммобилизованные активы;

- распределить привлекаемые в виде депозитов средства клиентов по срочности.

Сопоставляя структуры изменений в активе и пассиве, можно делать выводы о том, через какие источники в основном осуществляется приток денежных средств и в какие активы эти денежные средства в основном вложены.

 

 

2 Анализ баланса и финансовое состояние АО «ЦеснаБанк»

2.1 Характеристика и основные направления деятельности АО «ЦеснаБанк»

 

АО «Цеснабанк» – единственный коммерческий банк Казахстана с головным офисом в Астане. В настоящее время филиальная сеть Банка представлена 19 филиалами и 57 структурных подразделений в 20 областных и региональных центрах Казахстана. Сейчас в банке обслуживается более 60 тысяч клиентов, из которых 48 тысяч – физические лица.

Сегодня банковская система Казахстана признана самой совершенной среди стран СНГ. В число 11 крупнейших финансовых институтов страны входит и Цеснабанк, основанный 17 января 1992 года еще в Целинограде.
За 15 лет Цеснабанк стал узнаваемым, динамично развивающимся финансовым институтом.

С момента основания банк придерживается принципов универсальности, то есть оказывает своим клиентам высококачественные банковские услуги, в числе которых открытие и обслуживание текущих счетов, международных карт VISA, открытие и ведение срочных вкладов, кредитование физических и юридических лиц, продажа дорожных чеков American Express, быстрые денежные переводы как по Казахстану, так и по всему миру.

В настоящее время в связи с установлением и дальнейшим углублением рыночных отношений в экономике РК, приватизацией объектов государственной собственности, образованием юридических лиц в новых организационно-правовых формах, привлечением в республику иностранных инвестиций, государство отводит важную роль деятельности банков и банковскому законодательству, как звену, соединяющему основополагающие понятия рыночной экономики: «предприниматель» - «бизнес» - «финансы» - «право».

Банк как юридическое лицо, обладая специальной правоспособностью, осуществляет свою деятельность в соответствии с Законом «О банках и банковской деятельности в РК», действующим законодательством, актами Национального банка РК, учредительными документами, занимается предпринимательской деятельностью в пределах лицензии на совершенствование банковских операций. Основное назначение банка – посредничество в перемещении денежных средств от кредиторов к заемщикам и от продавцов к покупателям.             

Традиционными операциями для банка являются: осуществление денежных расчетов, пассивные и активные операции. Денежные расчеты в рамках национальной экономики могут иметь наличную и безналичную форму.

Для осуществления своих задач банк должен производить ряд действий, которые называются банковскими операциями. Они играют первостепенную роль не только в функционировании самого банка, но и в развитии промышленности и сельского хозяйства, других отраслей экономики. Банки имеют две основные задачи:             

1) они должны привлечь к себе частные сбережения и денежные капиталы, рассеянные по всей стране;             

2) они должны предоставить эти суммы в распоряжение лиц, которые были бы в состоянии эффективно их использовать.
Среди основных банковских операций следует выделить основные: пассивные и активные. Посредством первых банки привлекают и концентрируют в своих кассах как можно больше капиталов, то есть запасаются оборотными средствами, а посредством вторых – размещают эти капиталы.

По итогам 2009 года АО «Цеснабанк» продолжает умеренно развиваться, укрепляя свои позиции в банковском секторе Казахстана.

За текущий период Банк усовершенствовал свою продуктовую линейку, представив своим клиентам ряд новых продуктов и услуг, среди которых депозиты, программы кредитования, система быстрых денежных переводов и др.

Повышая уровень качества работы с клиентами, Цеснабанк создал в своей структуре Службу качества и осуществил внедрение корпоративных стандартов обслуживания. В октябре Банком получена новая лицензия, открывающая возможность для дополнительных видов операций с драгоценными металлами.

В рамках стратегического направления развития карточного бизнеса Департаментом банковских карточек Цеснабанка завершена сертификация VSDC ATM-эквайринг в международной платёжной системе VISA International на приём чиповых платёжных карт VISA в банкоматах своей сети. Также завершена сертификация по выпуску чиповых карт, в том числе и под новыми кредитными БИНами.

Одним из важных событий в 2009 году стал запуск собственного процессингового центра. Его внедрение позволило снизить стоимость осуществления банковских операций с платежными картами и расширить спектр предлагаемых услуг.

С начала 2009 года Банк ведёт работу над усовершенствованием системы риск-менеджмента. Новая методика, разработанная совместно со специалистами компании «ПрайсуотерхаусКуперс», позволила более четко диагностировать кредитные риски, оптимизировать операционные расходы, а значит предоставлять своим клиентам более удобные и дешевые финансовые продукты.

Как и прежде, Банком продолжается активное развитие филиальной сети. В 2009 году был открыт новый филиал «Семей», а также 4 дополнительных помещения в регионах. В г.Петропавловске и г.Кокшетау построены новые здания филиалов. В этих регионах с Акиматами областей были заключены меморандумы о сотрудничестве, что означает осуществление совместных долгосрочных проектов по финансированию организаций регионов, а также инновационных проектов, обеспечивающих повышение конкурентоспособности местной продукции.

Одним из значительных направлений деятельности в ушедшем году для Цеснабанка было участие в государственных программах поддержки экономики Казахстана. Банку удалось зарекомендовать себя, как надёжного партнёра в рамках сотрудничества по программам АО ФНБ «Самрук-Казына» и АО ФРП «Даму».

АО "Цеснабанк" имеет рейтинги двух ведущих международных рейтинговых агентств и рейтинг по национальной шкале:

1) Moody's Investors Service ата последнего изменения: 24.02.09)

- долгосрочные банковские депозиты: B3;

раткосрочные банковские депозиты: Not prime;

- рейтинг финансовой устойчивости: E+;

- прогноз: негативный.

2) Standard & Poor`s (Дата последнего изменения: 20.02.09):

- кредитный рейтинг контрагента: B-/C

- рейтинг депозитных сертификатов: B-/C

- прогноз: Негативный

3) Рейтинг по национальной шкале: kzB+ ата присвоения: 29.12.09)

Приведенные рейтинги говорят о потере банком финасновой устойчивости, поэтому в исследованиях отразим финансовое состояние банка.

 

 

2.2 Анализ активов баланса АО «Цесна Банк»

 

Для оценки финансового положения АО «Цесна Банк» будут в дальнейшем использоваться данные баланса за 2008-2009 г. Базовым годом в расчётах будет являться 2008 год.

Рассмотрим баланс АО «Цесна Банк» по следующим основным направлениям экономического анализа:

-анализ динамики валюты баланса;

-анализ структуры пассивных операций (операции банка по привлечению средств);

-анализ структуры активных операций (операции по размещению собственных,  привлеченных и заемных средств, и прежде всего, кредитных операций);

-анализ финансовых результатов деятельности банка.

Самую общую оценку деятельности банка можно получить, анализируя динамику абсолютной величины годового баланса с заключительными оборотами за ряд лет. Активные операции АО «Цесна Банк» составляют существенную и определяющую часть его операций. Под структурой активов понимается соотношение разных по качеству статей актива баланса банка к балансовому итогу.

Анализ динамики состава и структуры активов баланса дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста или уменьшения, как в целом так и отдельных его видов. Прирост либо уменьшение актива свидетельствует о расширении, либо сужении деятельности Банка.

Активные  операции банка составляют существенную и определяющую часть его операций. Актив баланса характеризует состав, размещение и целевое использование средств банка. Он показывает, во что вложены финансовые ресурсы, каково назначение имеющихся в наличии хозяйственных средств. Возможна иная, более глубокая интерпретация сущности актива баланса: актив указывает на величину затрат, сложившихся в результате предшествующих финансовых операций и необходимых для получения доходов в будущем.

Активы коммерческого банка можно разделить на четыре категории:

-кассовая наличность и приравненные к ней средства;

-инвестиции в ценные бумаги;

-ссуды;

-здания и оборудование.

Однако каждый банк испытывает проблему при установлении и соблюдении рациональной структуры активов, которая во многом определяется особенностями банковского законодательства и учета, а также влиянием внешней среды. Однако если воспользоваться более крупной группировкой состава активов по основным видам банковской деятельности, то можно сделать следующие выводы:

-         основное место в активных операциях банка занимают кредитные;

-         второе место среди банковских активов занимают инвестиции в ценные бумаги;

-         на третьем месте – кассовые активы;

-         доля прочих активов обусловлена особенностями учета и включает широкий спектр операций от вложений в основные фонды (здания и сооружения) до различных расчетных операций банка.

Тем не менее, несмотря на общие тенденции в составе и структуре активов, каждый банк должен стремиться к созданию рациональной структуры активов, которая зависит прежде всего от качества активов. Банки сегодня в большей степени, чем другие коммерческие организации подвержены взлетам и спадам а своей повседневной деятельности. Это обусловлено многими факторами, основным из которых является качество активов банка, показывающее стратегическую направленность и эффективность работы банка.

Безусловно, банкиры на первое место ставят увеличение доходности активов. Банк, имеющий постоянные хорошие расходы, способен своевременно осуществлять платежи, платить дивиденды акционерам, содержать высококвалифицированный персонал, манипулировать процентными ставками, привлекая новых клиентов и новые ресурсы. Для обеспечения высоких доходов банку необходимо умело управлять ресурсами, производить эффективное вложение средств.

Анализ актива баланса позволяет выявить структуру средств, тенденции ее изменения, возможные негативные и позитивные сдвиги.

Анализ активов банка проводится как по вертикали, так и по горизонтали.

Вертикальный анализ состоит в определении удельного веса основных статей активов баланса в общем объеме, а по горизонтали, предполагает выявление изменений как абсолютной величины средств, так и их структуры во временном аспекте.

Проведем анализ статей активов баланса АО «Цесна Банк», для этого составим таблицу 3, возьмем для анализа период 2008 – 2009 г.г.

 

Таблица 3.

Анализ статей активов баланса АО «Цесна Банк»

 

2008 год

2009 год

Активы

 

 

Денежные средства

3 232 466

2 894 727

Средства в Национальном Банке Республики Казахстан

11 550 805

10 648 276

Счета и депозиты в банках и прочих финансовых институтах

14 489 709

11 167 624

Финансовые инструменты, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка за период

7 663 536

4 871 352

Активы, имеющиеся в наличии для продажи

861 661

3 171 525

Дебиторская задолженность по сделкам «обратного» РЕПО

1 001 250

 

Кредиты, выданные клиентам

98 895 542

86 466 727

Инвестиции, удерживаемые до погашения

0

4 953 377

Инвестиции в ассоциированную и дочернию компании

211 116

145 628

Основные средства

8 902 849

7 044 183

Инвестиционная собственность

 

1 267 468

Нематериальные активы

164 549

127 236

Прочие активы

2 302 561

2 667 443

Отсроченный налоговый актив

0 

222 777

    Итого активов

149 276 044

135 648 343

 

Консолидированные активы Банка по состоянию на 01.01.2010 года составили 149 276 044 тысячи тенге.

В целом по АО «Цесна Банк» валюта баланса в 2008 году составила 135 648 343 тыс. тенге, по данным 2009 года – 149276044 произошло увеличение на 13 627 701 тыс. тенге или на 10,04% по сравнению с 2008 годом. Абсолютное увеличение суммы активов баланса Банка по сравнению с 2008 г., говорит о некоторой стабилизации ликвидности Банка, так как кредиты выданные клиентам уменьшились на сумму -12 428 815, что говорит о уменьшении ресурсной базы работающих активов.

Анализ активов АО «Цесна Банк» проведем как по вертикали, так и по горизонтали. В таблице 4 приведены данные сравнительного аналитического баланса (горизонтальный и вертикальный анализ) показателей статей актива баланса АО «Цесна Банк»– c 2008 по 2009 год.

Таблица 4.

Содержание и структура активов баланса в 2008, 2009 г.г. АО «Цесна Банк»

Показатели

На 31.12.08

На 31.12.09

Изменение (+), (-)

2009 к 2008

Изменения структуры в пунктах

Тыс. тенге

Уд. вес,%

Тыс. тенге

Уд. вес,%

Тыс. тенге

%

гр.5-гр.3

1

2

3

4

5

6

7

8

Денежные средства

3 232 466

2,17

2 894 727

2,13

-337 739

-10,45

-0,03%

Средства в НБ РК

11 550 805

7,74

10 648 276

7,85

-902 529

-7,81

0,11%

Счета и депозиты

14 489 709

9,71

11 167 624

8,23

-3 322 085

-22,93

-1,47%

Финансовые инструменты

7 663 536

5,13

4 871 352

3,59

-2 792 184

-36,43

-1,54%

Активы, имеющиеся в наличии для продажи

861 661

0,58

3 171 525

2,34

2 309 864

268,07

1,76%

Деб. задолж. по сделкам «обратного» РЕПО

1 001 250

0,67

0,00 

0,00

-1 001 250

-100,00

-0,67%

Кредиты, выданные клиентам

98 895 542

66,25

86 466 727

63,74

-12 428 815

-12,57

-2,51%

Инвестиции, удерживаемые до погашения

 

0,00

4 953 377

3,65

4 953 377

 

3,65%

Инвестиции в ассоциированную и дочернию компании

211 116

0,14

145 628

0,11

-65 488

-31,02

-0,03%

Основные средства

8 902 849

5,96

7 044 183

5,19

-1 858 666

-20,88

-0,77%

Инвестиционная собственность

 

0,00

1 267 468

0,93

1 267 468

 

0,93%

Нематериальные активы

164 549

0,11

127 236

0,09

-37 313

-22,68

-0,02%

Прочие активы

2 302 561

1,54

2 667 443

1,97

364 882

15,85

0,42%

Отсроченный налоговый актив

 

0,00

222 777

0,16

222 777

 

0,16%

    Итого активов

149276044

100,0

135648343

100,0

-13627701

-9,13

 

 

По статье актива баланса «Денежные средства» удельный вес составил 2.17%, 2.13% соответственно в 2008, 2009 году, то есть в структуре баланса высоколиквидный актив денежные средства имеют небольшой уровень. В 2009 году по сравнению с 2008 годом произошло уменьшение по данной статье на -337 739 тыс.тенге или на -10,45%, то есть уменьшение высоколиквидных активов по данной статье баланса.

В таблице 5 приведены данные по статье актива баланса «Денежные средства и их эквиваленты».

 

 

Таблица 5.

Данные по статье актива баланса «Денежные средства и их эквиваленты»

Тыс. тенге

2009г.

2008г.

Рост (+, -)

тыс.тенге

%

Денежные средства                                                                              

2894727               

3232466

-337739

-10,45%

Средства в Национальном Банке Республики Казахстан        

10648276              

11550805

-902529

-7,81%

Счета типа «Ностро»                                                                           

3875321               

3110797

764524

24,58%

Счета и депозиты в банках и прочих финансовых институтах со сроком погашения менее 3 месяцев, которые не обременены договорными ограничениями                                         

3258954               

8694403

-5435449

-62,52%

Обязательные резервы                                                                    

8694403

-8618547

17312950

-200,88%

 

17857579              

17969924

-112345

-0,63%

 

Таким образом, можно сделать вывод о том, что по высоколиквидным активам идет резкое сокращение  сумм по статьям актива баланса «Денежные средства и их эквиваленты», например падение только по статье Обязательные резервы, составило более - 112345 тыс тенге или на -200,88%, банк становится низко спровизированным.

Согласно законодательству Республики Казахстан, Банк обязан поддерживать обязательные резервы, размер которых определяется как фиксированный процент от определенных обязательств Банка. Такие резервы должны держаться либо на корреспондентских счетах в НБРК, либо в наличности, с учетом среднемесячных остатков совокупных вкладов в ББРК и наличности. Таким образом, использование таких средств ограничено, и они исключаются из денежных средств и их эквивалентов.

Банк рассматривает наличность и счета типа «Ностро» в НБРК и прочих банках, свободные от каких-либо контрактных ограничений по использованию, и размещения в других банках со сроком погашения до 3 месяцев как денежные средства и их эквиваленты. Обязательные резервы, депонированные в НБРК, не являются денежным эквивалентом по причине ограничений в использовании.

Средства в НБ РК в структуре баланса имели удельный вес 7.74%, 7.85% по 2008, 2009 году соответственно. В 2009 году произошло уменьшение по данному активу баланса на -902 529 тыс. тенге или на – 7,81%.

Счета и депозиты имели следующую структуру по удельному весу 9.71%, 8.23% по 2008, 2009 году соответственно, при этом в 2009 году изменяется структура активов по данной статье баланса – уменьшение удельного веса в структуре на - 1,47%. Абсолютное уменьшение в 2009 году по сравнению с 2008 годом на сумму  -3 322 085 тыс. тенге или на -22.93%, что уменьшает сумму высоколиквидных активов и в конечном итоге отрицательно сказывается на провизиях банка. В таблице 6 приведены данные по счетам и депозитам в банках и прочих финансовых институтах.

 

Таблица 6.

Счета и депозиты в банках и прочих финансовых институтах

 

2009 г.

тыс. тенге

2008 г.

тыс. тенге

Необесцененные или непросроченные

 

 

Счета типа «ностро»

 

 

Банки стран, входящих в состав ОЭСР                                                  

3,103,726               

2,810,482

крупнейших банков Казахстана                                                           

362,008                  

194,458

Прочие иностранные банки                                                                       

409,587                  

105,857

Итого счетов типа «ностро»                                                                  

3,875,321                

3,110,797

Кредиты и депозиты

 

 

Банки стран, входящих в состав ОЭСР                                                     

239,081                

3,876,299

крупнейших банков Казахстана                                                        

6,694,346               

4,268,626

Прочие банки и финансовые институты Казахстана                                

358,876               

2,081,989

Прочие иностранные банки                                                                                        

-         

1,151,998

Итого кредитов и депозитов                                                                 

7,292,303              

11,378,912

Просроченные или обесцененные Кредиты

 

 

Казахстанский банк                                                                                 

50,000                   

50,000

Резерв под обесценение                                                                          

(50,000)                 

(50,000)

Чистая сумма обесцененных кредитов, выданных Казахстанскому банку

11,167,624              

14,489,709

 

По состоянию на 31 декабря 2009 и 2008 годов имелось четыре и три банка и финансовых института, соответственно, на долю каждого из которых приходилось более 10% от совокупного объема остатков по счетам и депозитам в банках и прочих финансовых институтах. Совокупный объем остатков по указанным счетам и депозитам по состоянию на 31 декабря 2009 и 2008 годов года составил 9 153 378 тысяч тенге и 6 129 422 тысячи тенге, соответственно.

Финансовые инструменты, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка за период, представляют собой финансовые активы и обязательства, которые:

- приобретаются или возникают, главным образом, с целью продажи или выкупа в ближайшем будущем;

- являются частью портфеля идентифицируемых финансовых инструментов, управляемых совместно, и по которым в недавнем прошлом существует доказательство извлечения прибыли в краткосрочной перспективе;

- являются производными (за исключением производных финансовых инструментов, созданных и фактически использующихся как инструменты хеджирования;

- либо являются в момент первоначального признания определенными Банком в категорию оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка за период.

Все производные финансовые инструменты, предназначенные для торговли, имеющие положительную справедливую стоимость, а также купленные опционные контракты отражены в консолидированной финансовой отчетности как активы. Все производные финансовые инструменты, предназначенные для торговли, имеющие отрицательную справедливую стоимость, а также выпущенные опционные контракты отражены в консолидированной финансовой отчетности как обязательства.

По статье «финансовые инструменты» структура актива баланса по удельным весам составила 5.13%, 3.59% по 2008, 2009 году соответственно, при этом в 2009 году изменилась структура активов по данной статье баланса – уменьшение удельного веса в структуре на -1,54% по сравнению с базисным годом. Абсолютное уменьшение в 2009 году по сравнению с 2008 годом на сумму  -2 792 184 тыс. тенге или на -36,43%, что уменьшает сумму высоколиквидных активов по данной статье баланса.  В таблице 7 представлены финансовые инструменты, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка за период

 

Таблица 7.

Финансовые инструменты

 

2009 г. тыс. тенге

2008 г. тыс. тенге

Предназначенные для торговли

 

 

Казначейские векселя Министерства финансов Республики Казахстан                                                                                                                      

644993

809037

Корпоративные облигации

 

 

АО «БанкЦентрКредит»                                                                         

1360641                 

1283188

АО «Казахстанская Ипотечная Компания»                                              

293166                   

619775

АО «Казкоммерцбанк»                                                                             

291438                   

340,410

АО«БТАБанк»                                                                                           

70162                   

149265

Итого корпоративных облигаций                                                       

2015407                

2392638

Долевые инструменты. Простые корпоративные акции

 

 

АО «КазМунайГаз Разведка и Добыча»                                                   

782581                 

1701746

АО ДБ «Сбербанк России»                                                                       

162360

-

АО «Казактелеком»                                                                                      

6946                     

18050

АО «Народный Сберегательный Банк Казахстана»                                    

2532                     

14439

АО «Альянс Банк»                                                                                        

1880                     

11350

АО «АТФБанк»                                                                                                                            

-     

9763

АО «Банк ЦентрКредит»                                                                                                      

-      

6993

Привилегированные корпоративные акции

 

 

АО «Казактелеком»                                                                                     

3344                     

14424

Глобальные депозитарные расписки

 

 

АО «КазМунайГаз Разведка и Добыча»                                                

1251309                

2685096

Итого долевых инструментов                                                             

2210952

4461861  

 

4871352                 

7663536

 

 

Сделки «РЕПО» и «обратного РЕПО». Ценные бумаги, проданные в рамках соглашений о продаже с обязательством обратного выкупа (сделки «РЕПО»), отражаются как операции по привлечению финансирования, обеспеченные залогом ценных бумаг, при этом ценные бумаги продолжают отражаться в консолидированном балансе, а обязательства перед контрагентами включаются в статью «Кредиторская задолженность по сделкам «РЕПО». Разница между ценой продажи и ценой обратного выкупа представляет собой процентный расход и отражается в консолидированном отчете о прибылях и убытках за период действия сделки «РЕПО» с использованием метода эффективной процентной ставки.

Ценные бумаги, приобретенные в рамках соглашений о покупке с обязательством обратной продажи (сделки «обратного РЕПО»), отражаются по статье «дебиторская задолженность: по сделкам «обратного РЕПО». Разница между ценой покупки и ценой обратной продажи представляет собой процентный доход и отражается в отчете о прибылях и убытках за период действия сделки «РЕПО» с использованием метода эффективной процентной ставки.

Если активы, приобретенные в рамках соглашений о покупке с обязательством обратной продажи, продаются третьим сторонам, обязательство вернуть ценные бумаги отражается как обязательство, предназначенное для торговли, и оценивается по справедливой стоимости.

По статье «Дебиторская задолженность по сделкам «обратного» РЕПО» структура актива баланса по удельным весам составила 0,67%, 0.00% по 2008, 2009 году соответственно, при этом в 2009 году не значится сумма по этой статье баланса, в относительных величинах уменьшение на -1 001 250 тыс. тенге.

Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, представляют собой те финансовые активы, которые определяются в категорию имеющихся в наличии для продажи или не подпадают под определение кредитов и дебиторской задолженности, инвестиций, удерживаемых погашения, или финансовых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка за период.

«Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи» имели следующую структуру по удельному весу 0.58%, 2.34% по 2008, 2009 году соответственно, при этом в 2009 году изменяется структура актива, по данной статье баланса – увеличение удельного веса в структуре на -1,76%. Абсолютное увеличение в 2009 году по сравнению с 2008 годом на сумму  - 2 309 864 тыс. тенге или на -268,07%. Таким образом, была пересмотрена инвестиционная политика и Банк целенаправленно увеличил данную статью баланса, вложив инвестиции в корпоративные бумаги и ценные бумаги правительства РК. 

В таблице 8 приведены активы, имеющиеся в наличии для продажи.

 

 

Таблица 8

Активы, имеющиеся в наличии для продажи

Долговые ценные бумаги Правительственные и муниципальные облигации

2009 г. тыс. тенге

2008 г. тыс. тенге

Казначейские векселя Министерства финансов Республики Казахстан

799,812

845,411

Итого правительственных и муниципальных облигаций

799,812

845,411

Корпоративные облигации

 

 

«HSBK EUROPE В.V

181,603

-

АО «Астана-Финанс»

2,173,860

-

Итого корпоративных облигаций

2,355,463

-

Долевые ценные бумаги

16,250                     

16,250                     

Корпоративные акции                                                                               

3,171,525                    

861,661

 

Инвестиции в долевые инструменты, имеющиеся в наличии для продажи, отраженные по фактической стоимости, включают некотируемые долевые ценные бумаги  Процессингового Центра стоимостью 10,000 тысяч тенге, Казахстанской Фондовой Биржи стоимостью 2,200 тысяч тенге, Первого Кредитного Бюро стоимостью 4,050 тысяч тенге. Для данных инвестиций отсутствует рынок и недавние сделки, на основе которых можно было бы определить их текущую справедливую стоимость.

Производные финансовые инструменты включают в себя сделки «своп», срочные и фьючерсные сделки, сделки «спот» и опционы на процентные ставки, иностранную валюту, драгоценные металлы и ценные бумаги, а также любые комбинации вышеперечисленных инструментов.

Производные финансовые инструменты первоначально отражаются по справедливой стоимости на дату заключения сделки и впоследствии переоцениваются по справедливой стоимости. Все производные финансовые инструменты отражаются как активы, если их справедливая стоимость является положительной, и как обязательства, если их справедливая стоимость является отрицательной.

Изменения справедливой стоимости производных финансовых инструментов незамедлительно отражаются в консолидированном отчете о прибылях и убытках.

Производные финансовые инструменты могут быть встроены в другое договорное обязательство («основной договор»). Встроенные производные финансовые инструменты выделяются из основного договора и отражаются в консолидированной финансовой отчетности как самостоятельные производные финансовые инструменты в том и только в том случае, если экономические характеристики и риски встроенного производного инструмента не находятся в тесной связи с экономическими характеристиками и рисками основного договора, если отдельный инструмент с теми же самыми условиями, что и встроенный производный инструмент, соответствует определению производного инструмента, и если данный сложный (составной) инструмент не оценивается по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка за период. Производные финансовые инструменты, встроенные в финансовые активы или финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли и убытка, из основного договора не выделяются.

Несмотря на то, что Банк осуществляет торговые операции с производными финансовыми инструментами в целях хеджирования рисков, указанные операции не отвечают критериям для применения правил учета операций хеджирования.

Руководство определяет категорию, к которой следует отнести финансовый инструмент, в момент его первоначального признания.

Признание. Финансовые активы и обязательства отражаются в балансе, когда Банк вступает в договорные отношения, предметом которых являются указанные финансовые инструменты. Все случаи стандартного приобретения финансовых активов отражаются в консолидированной финансовой отчетности на дату осуществления расчетов.

Оценка стоимости финансовых инструментов. Финансовый актив или обязательство первоначально оцениваются по справедливой стоимости плюс, в случае финансового актива или обязательства, оцениваемых не по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка за период, затраты по сделкам, относимые напрямую к приобретению или выпуску финансового актива или обязательства.

После первоначального признания финансовые активы, включая производные финансовые инструменты, являющиеся активами, оцениваются по их справедливой стоимости, без вычета каких-либо затрат по сделкам, которые могли быть понесены в результате продажи или иного выбытия, за исключением:

- кредитов и дебиторской задолженности, которые оцениваются по амортизированной стоимости с использованием метода эффективной процентной ставки;

- инвестиций, удерживаемых до погашения, которые оцениваются по амортизированной стоимости с использованием метода эффективной процентной ставки;

- и инвестиций в долевые инструменты, не имеющие рыночных котировок на активно функционирующем рынке, и справедливую стоимость которых нельзя определить с достаточной степенью уверенности. Подобные инструменты отражаются в консолидированной финансовой отчетности по фактическим затратам.

Кредитный портфель по основной «производительной» статье актива баланса «Кредиты, выданные клиентам» в структуре актива баланса имеют самый большой удельный вес 2008, 2009 годах соответственно 66.25%, 63.74%, удельный вес в структуре баланса уменьшился на -2,51% по отношению 2009 года к базисному 2008 году. Уменьшение суммы по данной статье в 2009 году по отношению к 2008 году составило -12 428 815 тыс.тенге или -12,57%, показывает, что Банк придерживается более осторожной политики по размещению кредитов: при этом удельный вес кредитов в сектора экономики и населению так же имел динамику к уменьшению

Банк традиционно кредитует корпорации Казахстана, сектор МСБ  и население по всем видам кредитования.

Инвестиции, удерживаемые до погашения, представляют собой непроизводные финансовые активы с фиксированными или определенными платежами и фиксированным сроком погашения, которые Банк намерен и способен удерживать до наступления срока погашения.

Инвестиции удерживаемые до погашения по производительной статье актива баланса имели удельный вес в 2008, 2009 годах соответственно 0.0%, 3,65%. Увеличение суммы по данной статье в 2009 году по отношению к 2008 году составило 4 953 377 тыс.тенге, показывает, что Банк резко увеличил инвестиции в ценные бумаги.

«Инвестиции в ассоциированную и дочернюю компании» имеют малый удельный вес в структуре активов баланса. В 2008, 2009 годах соответственно 0,14%, 0,11%. Уменьшение по данной статье в 2009 года по отношению к 2008 году составило -65 488 тыс.тенге или -31,02%.

Объекты основных средств отражаются в консолидированной финансовой отчетности по фактическим затратам за вычетом накопленного износа и убытков от обесценения, за исключением зданий, которые отражаются по переоцененной стоимости, как описано ниже.

В том случае, если объект основных средств состоит из нескольких компонентов, имеющих различный срок полезного использования, такие компоненты отражаются как отдельные объекты основных средств.

Износ. Износ по основным средствам начисляется по методу равномерного начисления в течение предполагаемого срока их полезного использования. Износ начисляется с даты приобретения объекта, а для объектов основных средств, возведенных хозяйственным способом - с момента завершения строительства объекта и его готовности к эксплуатации. По земельным участкам износ не начисляется. Сроки полезного использования различных объектов основных средств представлены ниже:

Здания              от 10 до 60 лет;

Компьютерное оборудование              от 5 до 10 лет;

Транспортные средства              7 лет;

Прочие              от 2 до 20 лет.

Удельный вес «Основные средства» в структуре актива баланса занимал в 2008, 2009 годах соответственно 5,96% и 5,19%. Уменьшение по данной статье удельного веса в 2009 года по отношению к 2008 году составило -0,77%, в абсолютных величинах на - 1 858 666 тыс.тенге или на -20,88%.

Нематериальные активы. Нематериальные активы, приобретаемые Банком, отражаются в консолидированной финансовой отчетности по фактическим затратам за вычетом накопленной амортизации и убытков от обесценения. Затраты на приобретение лицензий на специальное программное обеспечение и его внедрение капитализируются на основе затрат, понесенных на приобретение и приведение в рабочее состояние специального программного обеспечения.

Амортизация по нематериальным активам начисляется по методу равномерного начисления в течение предполагаемого срока их полезного использования и отражается в консолидированном отчете о прибылях и убытках. Срок полезного использования нематериальных активов в среднем 3.5 года.

Удельный вес по статье «Нематериальные активы» в структуре актива баланса занимал в 2008, 2009 годах соответственно 0,11% и 0,09%. Уменьшение по данной статье удельного веса в 2009 года по отношению к 2008 году составило -0,02%, в абсолютных величинах на - 37313 тыс.тенге или на -22,68%.

Размер основных средств и нематериальных активов, характеризующий материально-техническую базу банка за анализируемый период имеет отрицательную тенденцию в 2009 году.

Инвестиционная собственность. Инвестиционная собственность оценивается по фактической стоимости, за вычетом накопленных сумм износа и убытков от обесценения. Инвестиционная собственность АО «Цесна Банк» представлена земельным участком, по статьм баланса переведен из состава основных средств на сумму 1 267 468 тенге

Удельный вес по статье «Прочие активы» в структуре актива баланса занимало в 2008, 2009 годах соответственно 1,54% и 1,97%. Увеличение по данной статье удельного веса в 2009 года по отношению к 2008 году составило 0,42%, в абсолютных величинах на 364 882 тыс.тенге или на -15,85%.

В таблице 9 приведены данные по статье актива баланса «Прочие активы».

 

Таблица 9.

Данные по статье актива баланса «Прочие активы»

 

2009 г. тыс. тенге            

2008 г. тыс. тенге            

Предоплаты 

1 866 301               

1 226 328

Предоплаты за офисные здания

639 391                   

818 588

Задолженность местного коммерческого банка

210 035                  

210 035

Задолженность по выданным гарантиям

160 000

-

Сырье и материалы

61 182                    

97 088

Предоплата по подоходному налогу

60 414                    

20 414

Предоплата по прочим налогам

5 490                      

2 455

Прочие активы

144 843                   

160 605

Резерв под обесценение

3 147 656   

(480 213)

2 535 513

(232 952)

 

2 667 443                                

2 302 561

 

По статье актива баланса «Отсроченный налоговый актив» Банк имел очень низкий удельный вес в структуре актива баланса в 2008, 2009 годах соответственно 0,00% и 0,16%. Увеличение по данной статье произошло на 222 777 тыс. тенге.

На графике круговой диаграммы (рисунок 1) показана структура активов баланса по сравнительному аналитическому балансу за 2008 год.

Рисунок 1. Структура активов баланса по сравнительному аналитическому балансу за 2008 год.

 

На графике круговой диаграммы (рисунок 2) показана структура активов баланса по сравнительному аналитическому балансу за 2009 год.

Таким образом, структура актива баланса направлена на поддержание ликвидности баланса при осторожной политике кредитования, связанной с текущей экономической ситуацией в стране, в которой банки ощущают дефицит притока западных зарубежных инвесторов и являются, как правило низко спровизированными.

 

Рисунок 2. Структура активов баланса по сравнительному аналитическому балансу за 2009 год.

 

 

2.3 Анализ обязательств и капитала АО «Цеснабанк»

 

Исследование структуры баланса коммерческого банка (капитал и обязательства в структуре баланса), отражающего источники собственных и привлеченных средств, в значительной степени предопределяют условия, формы и направления использования банковских ресурсов, то есть объем и структуру активов.

При этом следует отметить, что пассивные операции исторически играли первичную и определяющую роль по отношению к активным, так как необходимым условием для осуществления активных операций является достаточность средств банка, указанных в пассиве.

Основными формами пассивных операций являются:

-первичная  эмиссия ценных бумаг;

-отчисления от прибыли банков на формирование или увеличение фондов;

-кредит, полученный от других юридических лиц;

-депозитные операции (операции банков по привлечению средств юридических и физических лиц во вклады либо на определенный срок, либо до востребования). С помощью первых двух форм пассивных операций создается первая крупная группа кредитных ресурсов – собственные ресурсы. Следующие две формы образуют вторую крупную группу ресурсов – заемные, или привлеченные кредитные ресурсы. Анализ структуры пассивов начинается с выявления размера собственных средств, определения их доли в общей сумме баланса. В настоящее время коммерческие банки за счет собственных средств формируют 8 – 18% всех пассивов, привлеченные ресурсы в структуре пассивов занимают 70 – 80%, что в целом отвечает сложившейся структуре в мировой банковской практике.

Сумма иммобилизации включает капитализированные собственные средства (стоимость основных средств за минусом износа, отвлеченные средства за счет прибыли, собственные средства, перечисленные другим организациям для участия в их деятельности, собственные средства, вложенные в ценные бумаги, собственные средства отвлеченные в факторинговые расчеты, дебиторскую задолженность. Иммобилизация собственных средств снижает ликвидность и доходность банковских операций, поэтому их размеры должны находиться под постоянным контролем руководства банка [14].

Резервы. Резерв отражается в балансе в том случае, когда у Банка возникает юридическое или подразумеваемое обязательство в результате произошедшего события, и существует вероятность того, что потребуется отвлечение средств для исполнения данного обязательства. Если сумма такого обязательства значительна, то резервы определяются путем дисконтирования предполагаемых будущих потоков денежных средств с использованием ставки дисконтирования до налогообложения, которая отражает текущую рыночную оценку временной стоимости денег и, где это применимо, риски, присущие данному обязательству[13].

Обязательства кредитного характера. В ходе осуществления текущей хозяйственной деятельности Банк принимает на себя обязательства кредитного характера, включающие неиспользованные кредитные линии, аккредитивы и гарантии.

Финансовые гарантии - это договоры, обязывающие Банк осуществлять определенные платежи, компенсирующие держателю финансовой гарантии потери, понесенные в результате того, что определенный дебитор не смог осуществить платеж в сроки, определенные условиями долгового инструмента.

Обязательство по финансовой гарантии изначально признается по справедливой стоимости, за вычетом затрат по сделке, и впоследствии оценивается по наибольшей из двух величин: суммы, признанной изначально, за вычетом накопленной амортизации, и величины резерва под возможные потери по данной гарантии. Резервы под возможные потери по финансовым гарантиям и другим обязательствам кредитного характера признаются, когда существует высокая вероятность возникновения потерь, и размеры таких потерь могут быть измерены с достаточной степенью надежности.

Обязательства по финансовым гарантиям и резервы по другим обязательствам кредитного характера включены в состав прочих обязательств.

Сумма подоходного налога включает сумму текущего налога и сумму отсроченного налога. Подоходный налог отражается в консолидированном отчете о прибылях и убытках в полном объеме, за исключением сумм, относящихся к операциям, отражаемым непосредственно на счетах капитала, которые, соответственно, отражаются в составе капитала.

Отсроченный подоходный налог отражается с использованием балансового метода в отношении временных разниц, возникающих между балансовой стоимостью активов и обязательств, определяемой для целей их отражения в финансовой отчетности, и их налоговой базой. Следующие временные разницы не учитываются при расчете отсроченного налога: разницы, связанные с отражением в консолидированной финансовой отчетности гудвилла и не уменьшающие налогооблагаемую базу; разницы, относящиеся к активам и обязательствам, факт первоначального отражения которых не влияет ни на бухгалтерскую, ни на налогооблагаемую прибыль; а также разницы, связанные с инвестициями в дочерние и ассоциированные компании, в случае, когда материнская компания имеет возможность контролировать время реализации указанных разниц и существует уверенность в том, что данные временные разницы не будут реализованы или погашены в обозримом будущем.

Величина отсроченного налога отражается исходя из предполагаемого способа реализации или расчета балансовой стоимости активов и обязательств с использованием налоговых ставок, действующих или в основном действующих на отчетную дату.

Отсроченный налоговый актив признается только в той мере, в какой существует высокая вероятность получения налогооблагаемой прибыли, в отношении которой могут быть реализованы соответствующие временные разницы, неиспользованные налоговые убытки и кредиты. Величина отсроченных налоговых активов снижается в той части, в которой реализация соответствующих налоговых выгод более не является вероятной.

Проведем анализ статей пассива баланса АО «Цесна Банк», для этого составим таблицу 10, возьмем для анализа период 2008 – 2009 г.г.

В таблице 11 приведены данные сравнительного аналитического баланса (горизонтальный и вертикальный анализ) показателей статей пассива баланса АО «Цесна Банк»– c 2008 по 2009 год.

По обязательствам падение суммы пассива баланса относительно базисного периода наблюдалось по следующим статьям:

1)     Средства Правительства Республики Казахстан: по удельному весу в структуре баланса незначительное падение на -0,02%, в по абсолютной величине  на – 43139 тыс. тенге или на – 23,15%.

2)     Счета и депозиты банков и прочих финансовых институтов: по удельному весу в структуре баланса значительное падение на -5,02%, по сумме статьи баланса уменьшение на – 8 264 486 тыс. тенге или на – 51,72%.

3)     Выпущенные долговые ценные бумаги: по удельному весу в структуре баланса падение на -0,93, уменьшение по абсолютной величине на  -3 852 397 или на -13,5%.

 

Таблица 10.

Анализ статей пассива баланса АО «Цесна Банк 2008 -2009 год

 

2007 год

2008 год

Обязательства

 

 

Средства Правительства Республики Казахстан

186 318

143 179

Счета и депозиты банков и прочих финансовых институтов

15 979 974

7 715 488

Текущие счета и депозиты клиентов

78 667 510

80 313 123

   Выпущенные долговые ценные бумаги

28 521 952

24 669 555

Субординированный долг

6 780 478

6 643 590

Прочие обязательства

1 283 580

1 096 974

Отсроченное налоговое обязательство

580 583

 

Итого обязательств

132 000 395

120 581 909

    Собственный капитал

 

 

    Акционерный капитал

13 500 000

    15 372 307

    Эмиссионный доход

1 770

           1 770

    Резервы по пероценке основных средств

1 448 083

      1 714 922

    Резервы по переоценке активов , имеющихся в наличии для продажи

           (12 741)

    137 497

    Резерв накопленных курсовых разниц по пересчету в другую валюту

                                   

(15 580)

       (13 955)

    Резервы на покрытие общих банковских рисков

316 933

     2 316 740

    Нераспределенная прибыль (Накопленные убытки)

2 037 184

    (4 462 847)

    Итого собственного капитала

17 275 649

15 066 434

    Итого обязательств и собственного капитала

149 276 044

135 648 343

 

 

В таблице 12 представлены суммы по статье баланса «Выпущенные долговые ценные бумаги».

По состоянию на 31 декабря 2009  и  2008 годов информация о выпуске облигаций представлена следующим образом:

В течение года, закончившегося 31 декабря 2009 года, Банк погасил задолженность по облигациям, выраженным в долларах США балансовой стоимостью 4,456,939 тысяч тенге и получил прибыль от погашения в размере 1,016,576 тысяч тенге.

4)     Субординированный долг падение на -136 888 тыс. тенге или на -2,02%.

В таблице 13 представлен Субординированный долг АО «Цесна Банк»

 

 

Таблица 11.

Содержание и структура пассивов (обязательств и собственного капитала) в 2008, 2009 г.г. АО «Цесна Банк»

Показатели

На 31.12.08

На 31.12.09

Изменение (+), (-)

2009 к 2008

 

Изменения структуры в пунктах

Тыс. тенге

Уд. вес

%

Тыс. тенге

Уд. вес

%

Тыс. тенге

%

гр.5-гр.3

1

2

3

4

5

6

7

8

Средства Правительства РК

186 318

0,13

143 179

0,11

-43 139

-23,15

-0,02

Счета и депозиты банков

15 979 974

10,71

7 715 488

5,69

-8 264 486

-51,72

-5,02

Текущие счета и депозиты клиентов

78 667 510

52,70

80 313 123

59,21

1 645 613

2,09

6,51

Выпущенные долговые ценные бумаги

28 521 952

19,12

24 669 555

18,19

-3 852 397

-13,5

-0,93

Субординиров. долг

6 780 478

4,54

6 643 590

4,90

-136 888

-2,02

0,36

Прочие обязательства

1 283 580

0,86

1096974

0,81

-186 606

-14,5

-0,05

Отсроченное налоговое обязательство

580 583

0,39

 

0,00

-580 583

-100,0

-0,39

Итого обязательств

132000395

88,43

120581909

88,89

-11418486

-8,65

0,46

Акц. капитал

13 500 000

9,04

15372307

11,33

1 872 307

13,87

2,29

Эмиссионный доход

1 770

0,001

1770

0,001

0

0,00

0,00

Резервы по пероценке ОС

1 448 083

0,97

1 714 922

1,26

266 839

18,43

0,29

Резервы по переоценке активов

(12 741)

-0,01

137 497

0,10

150 238

-1179,17

0,09

Резерв накопленных курсовых разниц по пересчету в другую валюту

(15 580)

-0,01

(13 955)

-0,01

1 625

-10,43

0,00

Резервы на покрытие общих банковских рисков

316 933

0,21

2 316 740

1,71

1 999 807

630,99

1,50

Нераспределенная прибыль

2 037 184

1,37

(4 462 847)

-3,29

-6500031

-319,07

-1,92

Итого собственного капитала

17 275 649

11,57

15 066 434

11,11

-2209215

-12,79

-0,46

Итого обязательств и собственного капитала

149276044

100,00

135648343

100,0

-13627701

-9,13

 

 

Таблица 12.

Выпущенные долговые ценные бумаги

 

2009 г. тыс. тенге            

2008. тыс. тенге            

Облигации

25,499,193              

29,105,250

Дисконт

(1,734,062)             

(1,618,732)

Начисленное вознаграждение                                                                  

904,424                

1,035,434

Итого

24,669,555              

28,521,952

 

Таблица 13.

Субординированный долг

 

2009 г. тыс. тенге            

2008 г. тыс. тенге            

Субординированные облигации                                                                

2,771,172               

2,890,681

Субординированные кредиты                                                                    

1,122,418                

1,139,797

Кумулятивные непогашаемые привилегированные акции                      

2,750,000               

2,750,000

Итого

6,643,590                

6,780,478

 

 

По состоянию на 31 декабря 2009 и 2008 годов субординированные привлеченные средства включают облигации и кредиты, полученные от иностранных финансовых институтов, а также кумулятивные непогашаемые привилегированные акции. В случае банкротства субординированные привлеченные средства должны быть возмещены после того, как Банк полностью погасит все свои прочее обязательства, но до погашения привилегированных акций.

Купонная ставка по субординированным облигациям составляет 10% при сроке погашения, наступающем в 2014 году.

В таблице 14 представлены субординированные кредиты.

 

Таблица 14.

Субординированные кредиты

Кредитор

2009 г. тыс. тенге

2008 г. тыс. тенге

Процентная ставка

Дата выпуска

Срок погашения

«Halden Invest and Finance S.A.»                                                                                   

800,128          

832,699

1 месяц

ЕвроЛИБОР

плюс 4.75%    

30.06.2006    

30.06.2013

«Mansfield Sales Limited»           

129,026           

114,618        

14.0%      

28.10.2002     

12.04.2010

«Ockwell Trade & Investment Corp.»                         

193,264            

192,480           

8.0%      

21.12.2004     

21.12.2010

 

1,122,418        

1,139,797

 

 

 

 

 

Держатели кумулятивных непогашаемых привилегированных акций получают минимальный кумулятивный дивиденд в размере 10% годовых от номинальной стоимости акции. Привилегированные акции не имеют права голоса за исключением тех случаев, когда выплата дивидендов откладывается. Все акции имеют равные права в отношении остаточной доли в активах Банка, за исключением того, что доля участия держателей привилегированных акций ограничивается номинальной стоимостью акций, скорректированной на сумму дивидендов к выплате. Все акции были выпущены и полностью оплачены по номинальной стоимости в 1,000 тенге.

За год, закончившийся 31 декабря 2009 года, Банк начислил дивиденды по привилегированным акциям на сумму 250,000 тысяч тенге (31 декабря 2008 года: 250,000 тысяч тенге).

5)     Прочие обязательства: по удельному весу в структуре баланса незначительное падение на -0,05%, в по абсолютной величине  на -186 606 тыс. тенге или на -14,5%.

В таблице 15 приведена структура финансовых средств по статье «Прочие обязательства».

 

Таблица 15.

Структура финансовых средств по статье «Прочие обязательства»

 

2009 г. тыс. тенге

2008 г. тыс. тенге

Начисленный бонус                                                                                     

374,191                    

580,637

Начисленные отпускные                                                                              

196,609                   

147,708

Различные кредиторы                                                                                  

188,842                   

240,642

Провизии, начисленные на потенциальные обязательства

159,173                    

131,414

Налоги к уплате, кроме подоходного налога                                              

156,767                   

122,038

Дивиденды по простым акциям к выплате                                                     

1,421                       

1,421

Прочие обязательства      

19,971                     

59,720

 

1,096,974                

1,283,580

 

6)     Отсроченное налоговое обязательство: по удельному весу в структуре баланса за 2009 год по этим обязательствам произошло полное погашение, то есть по отсроченным налоговым обязательствам в бюджет и другим статья баланса уменьшилась -580 583 тыс. тенге, что указывает на улучшение ситуации.

Отсроченный налоговый актив и обязательство. Временные разницы, возникающие между балансовой стоимостью активов и обязательств в целях представления финансовой отчетности, и суммами, используемыми для целей расчета налогооблагаемой базы, приводят к возникновению чистых отсроченных налоговых активов и обязательств по состоянию на 31 декабря 2009 и 2008 годов. Отсроченные налоговые активы и обязательства были отражены в настоящей консолидированной финансовой отчетности. Будущие налоговые льготы могут быть признаны только в том случае, если Банк получит прибыль, в счет которой можно будет зачесть неиспользованный налоговый убыток, и если в законодательстве не произойдет изменений, которые неблагоприятно повлияют на способность Банка требовать указанных льгот в будущих периодах.

Налоговые и подлежащие вычету временные разницы представлены ниже по кумулятивной величине с учетом налогового эффекта. Налоговые убытки, перенесенные на будущее имеют срок действия в три года, прочие налоговые и подлежащие вычету временные разницы не имеют ограничения срока действия. В таблице 16 представлен информация по отсроченному налоговому активу и обязательствам

 

Таблица 16.

Информация по отсроченному налоговому активу и обязательствам

Тыс.тенге

Активы

Обязательства

Чистая позиция

2009 г.

2008 г.

2009 г.

2008 г.

2009 г.

2008 г.

Кредиты, выданные клиентам            

80,464

11,052                

-

-

80,464       

11,052

Основные средства                                      

-

-

(440,217)  

(813,399)  

(440,217)  

(813,399)

Нематериальные активы                       

8,275

8,592                

-

-

8,275         

8,592                

Выпущенные долговые ценные бумаги                                                          

-

-

(203,315)               

-

(203,315)               

-

Прочие обязательства                       

118,324     

213,172                

-

-

118,324     

213,172

Налоговые убытки, перенесенные на будущее

659,246                

-

-

-

659,246                

-

Итого отсроченных налоговых активов/(обязательств)                   

866,309     

232,816   

(643,532)  

(813,399)   

222,777    

(580,583)

 

За исключением основных средств, нематериальных активов, кредитов, выданных клиентам, и налоговых убытков, перенесенных на будущее, применимая налоговая ставка для отсроченных налогов составила 20%.

В этот же период выросли значительно текущие счета и депозиты клиентов по удельному весу на 6,51%., по абсолютной величине на  рост составил 1 645613 млн. тенге или на относительный рост на 2,09%. При этом нужно отметить, что обязательства Банка более, чем на половину состоят из сумм статьи пассива баланса «Текущие счета и депозиты клиентов».

В таблице 17 отражены счета и депозиты банков и прочих финансовых институтов.

 

Таблица 17.

Счета и депозиты банков и прочих финансовых институтов

 

2009 г. тыс. тенге            

2008 тыс. тенге            

Кредиты и депозиты банков и прочих финансовых институтов

7,690,415

15,927,650

Счета типа "лоро"

24,738

48,994

Производные финансовые инструменты

335

3,330

 

7715488

15979974

 

Таким образом, по всем статьям обязательства баланса банк проводит реструктуризацию, с другой стороны резко растут заимствования на кредитном рынке, что характеризует доверие населения к Банку и хорошую маркетинговую стратегию, на это так же повлиял отток клиентов из БТА Банк, Альянс Банка, Темир Банка.

Акционерный капитал. Компонент кумулятивных непогашаемых привилегированных акций, обладающий характеристиками обязательства, отражается как обязательство в бухгалтерском балансе, за вычетом затрат по сделке. Соответствующие кумулятивные дивиденды по таким акциям признаются как процентные расходы в отчете о прибылях и убытках. При выпуске кумулятивных непогашаемых привилегированных акций, справедливая стоимость компонента обязательств определяется с использованием рыночной ставки для эквивалентной неконвертируемой облигации; данная сумма отражается как долгосрочное обязательство на основе амортизированной стоимости до погашения при выкупе.

Собственные выкупленные акции.. В  случае  выкупа Банком  акций,  признанных в качестве капитала, уплаченная  сумма возмещения, включая затраты, непосредственно связанные с данным выкупом, отражается в консолидированной финансовой отчетности как уменьшение капитала.

Выпущенный акционерный капитал и эмиссионный доход. По состоянию на 31 декабря 2009 года разрешенный к выпуску акционерный капитал Банка состоит из 27,500,000 простых акций (в 2008 году: 27,500,000 акций). Выпущенный и находящийся в обращений акционерный капитал состоит из 15,372,307 простых акций (в 2008 году: 13,500,000 акций). Номинальная стоимость каждой акции - 1,000 тенге. За год, закончившийся 31 декабря 2009 года, было выпущено 1,872,307 простых акций (в 2008 году: 6,000,000 акций) по номинальной стоимости.

Владельцы простых акций имеют право на получение дивидендов по мере их объявления, а также обладают правом одного голоса на акцию на годовых и общих собраниях акционеров Банка.

Дивиденды. Величина дивидендов, которая может быть выплачена Банком, ограничивается суммой нераспределенной прибыли, определенной в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан. В соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан по состоянию на отчетную дату не имелось средств, доступных к распределению (в 2008 году: 2,037,184 тысячи тенге).

Прибыль на акцию. Прибыль на акцию рассчитывается путем деления чистого дохода за год на средневзвешенное количество простых акций, находящихся в обращении в течение года, как показано ниже. У Банка не имеется разводняющих потенциальных простых акций (таблица 18).

 

 

 

 

 

Таблица 18.

Прибыль или убыток на выпущенную акцию

 

2008г.

2007г.

(Убыток)/прибыль, причитающаяся держателям простых акций, в тысячах тенге                                                                                         

(4,537,049)  

1,325,881

Средневзвешенное количество простых акций                                     

13,510,231         

12,815,322
 

Базовый (убыток)/прибыль на акцию, в тенге                                                  

(336)   

103

 

 

По cтатьям баланса «Собственный капитал» падение суммы пассива баланса относительно базисного периода наблюдалось по следующим статьям:

1) Резерв накопленных курсовых разниц по пересчету в другую валюту: по удельному весу в структуре баланса изменений не произошло, в 2007 и 2009 годах сумма была отрицательной соответственно -15 580 тыс. тенга в 2008 г. и -13 955 в 2009 году, в по абсолютной величине  уменьшение падения на 625 тыс. тенге или на 4,01 %.

2) Нераспределенная прибыль (Накопленные убытки) по удельному весу в структуре баланса значительное падение на -1,92%, по сумме статьи баланса уменьшение на – 6 500 031 тыс. тенге или на – 319,07%.

За счет падения статьи баланса «Нераспределенная прибыль (Накопленные убытки)» в собственном капитале произошло ухудшение структуры капитала уменьшение на -2209215 по сравнению с 2008 годом или на – 12,79% .

По другим статья шел рост относительно базисного периода, например:

1) Акционерный капитал: по удельному весу в структуре баланса значительное увеличение на 2,29%, по сумме статьи баланса в абсолютном выражении увеличение на 1 872 307 тыс. тенге или на 13,87%.

2) Резервы по пероценке основных средств: по удельному весу в структуре баланса увеличение на 0,29%, по сумме статьи баланса в абсолютном выражении увеличение на 266 839 тыс. тенге или на 18,43%.

3) Резервы по переоценке активов, имеющихся в наличии для продажи: по удельному весу в структуре баланса увеличение на 0,29%, по сумме статьи баланса в абсолютном выражении увеличение на 266 839 тыс. тенге или на 18,43%.

4) Резервы по переоценке активов, имеющихся в наличии для продажи: по удельному весу в структуре баланса увеличение на 0,11%, по сумме статьи баланса в абсолютном выражении увеличение на 150 238 тыс. тенге или на 1179,17%, что является значительной суммой провизий..

5) Резервы на покрытие общих банковских рисков: по удельному весу в структуре баланса значительное увеличение на 1,50%, по сумме статьи баланса в абсолютном выражении увеличение на 1 999 807 тыс. тенге или на 630,99%, что является значительной суммой провизий.

Эмиссионный доход: по удельному весу в структуре баланса не изменился и является не значительным всего 0,001% по удельному весу и сумма по статье баланса как в 2008, так и в 2009 году 1770 тыс. тенге.

На круговой диаграмме отражены удельные веса и структура обязательст и капитала баланса, рисунок 3.

 

Рисунок 1. Удельные веса и структура обязательств и капитала пассива баланса

 

Анализ капитала. Первым показателем устойчивости по важности является достаточность капитала или капитальная адекватность масштабу и характеру осуществляемых банковских операций. Достаточный капитал, как известно, образует своеобразную «подушку», которая позволяет банку оставаться платежеспособным и продолжать операции, несмотря ни на какие события. Недокапитализированный банк, напротив, подвергается несоразмерно более высокому риску банкротства в случае ухудшения макроэкономических или иных условий хозяйствования. В то же время перекапитализированный банк обычно является низкоманевренным и неконкурентным на рынках капитала и кредитных ресурсов. Банки традиционно стремятся поддерживать капитал на более низком уровне для повышения эффективности путем экономии на масштабах операций и для увеличения прибылей инвесторов. Органы же надзора, наоборот, предпочитают более высокий уровень для повышения устойчивости банковской системы.

Капитализация сегодня – актуальнейшая задача банковского сообщества РК. К ее ускоренному решению подталкивают не только решения АФН и НБ РК, сколько необходимость скорейшей эффективной интеграции в международное банковское сообщество.

В качестве показателей достаточности капитала банкиры и органы надзора в основном используют две группы коэффициентов:

  1. первая группа строится на основе отношения капитальных фондов (в различном составе) к общим депозитам (вкладам);
  2. вторая группа базируется на отношении капитала (в различных модификациях) и активов (различного состава).

Актив и пассив баланса коммерческого банка тесно связаны друг с другом. Выходя на рынки кредита, покупая и продавая ценные бумаги, предоставляя клиентам разнообразные услуги, банки постоянно контролируют состояние своих пассивов, следят за наличием свободных ресурсов, сроками востребования депозитов, стоимостью привлекаемых капиталов. Если приток ресурсов замедляется, банк вынужден пересмотреть свою политику в области активных операций, отказаться от выгодных предложений, погасить часть выданных кредитов, продать ценные бумаги.

Связь между активными и пассивными операциями коммерческого банка чрезвычайно сложна. При увеличении стоимости ресурсов банковская маржа сократится, прибыль снизится и в результате банку будет необходим поиск более выгодных сфер вложения капитала для того, чтобы поправить дела банка. Необходима четкая координация всех сфер банковской деятельности.

Таким образом, если анализ пассива есть анализ ресурсов банка, то анализ актива есть анализ направлений использования этих ресурсов: на какие цели в каком объеме, на какой срок и кому они предоставляются.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 Совершенствование оценки и пути улучшения финансового положения банка

3.1 Анализ финансовых коэффициентов надежности, ликвидности, рентабельности

 

Анализ баланса с помощью коэффициентов надежности, ликвидности, рентабельности устанавливает взаимосвязь между различными статьями или группами статей бухгалтерского баланса в процентном отношении, определяется удельный вес статей в активе или пассиве.

В настоящее время для требований АФН используются преденциальные нормативы, которые позволяют определить степень достаточности капитала, финансовой устойчивости банка. Но данная методика, как правило, для внешнего использования, более необходимой методикой мы считаем использование методов определения рейтинга, при этом этом необходимо определить основные показатели для расчета эффективноти, такие как: оперделим:

1.Обязательства до востребования ОВ = остаток средств на расчетных и текущих счетах + средства в расчетах + прочие пассивы. Остатки на расчетных счетах клиентов, на счетах депозитов (доля — 30%), привлеченных средств до востребования, остатки на корреспондентских счетах «лоро», привлеченные межбанковские займы сроком до одного дня и для расчетов с использованием пластиковых карт, кредиторы по валютным операциям и прочие кредиторы по расчетам.

2. Суммарные обязательства банка СО = ОВ + вклады и депозиты + полученные межбанковские кредиты.

3. Собственный капитал К = Уставный капитал + Специальные фонды +Резервные фонды + Нераспределенная прибыль (убыток).

4. Ликвидные активы ЛА = тенговые и валютные средства на корсчетах банка + наличные деньги в кассе и в пути + резервы в Нацбанке + вложения в краткосрочные облигации госзайма.

5. Активы работающие АР = суммарные выданные (тенговые и валютные) ссуды, включая просроченные средства + вложения в ценные бумаги + средства для участия в хозяйственной деятельности других организаций + средства банка для сдачи в аренду - лизинг + расчет по факторинговым операциям.

6. Защищенный капитал банка ЗК = основные средства банка (за вычетом амортизации) + активные остатки по счетам капитальных вложений (прочая недвижимость) + монетарные драгоценные металлы.

В таблицу 19 сведем финансовые показатели АО «Цесна Банк»

Рассчитаем коэффициенты эффективности для AO «Цеснабанк» и проведем их анализ.

Значения анализируемых показателей ликвидности и надежности сведем в таблицу 20.

 

Таблица 19.

Основные показатели для расчета эффективности AO «Цесна Банк

Показатели

2008

2009

Показатель роста (+,-)

1

2

3

4

Собственный капитал (К)

17 275 649

15 066 434

-13 627 701

Активы (Итого А)

149 276 044

135 648 343

-13 408 496

Работающие активы (АР)

108 633 105

95 224 609

-4 562 353

Ликвидные активы (ЛА)

149 276 044

135648343

493 708

Обязательства до востребования (ОВ)

23 600 278

24093986

-11 418 486

Суммарные обязательства (СО)

132 000 395

120 581 909

-591 198

Защищенный капитал (ЗК)

8 902 849

8 311 651

2 418 509

Фонд обязательных резервов (ФОР)

1 736 695

4 155 204

1 872 307

Уставной фонд (УФ)

13 500 000

15 372 307

-5 862 930

Балансовая прибыль, млн. тенге

1,325,881

- 4,537,049            

-12 428 815

Выданные кредиты, кроме межбанковских

98 895 542

86 466 727

-9 024 496

Ссудный портфель

108 633 105

99 608 609

1 645 613

Депозиты

78 667 510

80 313 123

-13 627 701

 

Таблица 20.

              Расчет показателей ликвидности и надежности Банка

Показатели

2008

2009

Показатель роста (+,-)

Генеральный коэффициент надежности (К1=К/АР)

0,16

0,16

0,00

Коэффициент мгновенной ликвидности (К2=ЛА/ОВ)

1,22

1,20

-0,02

Кросс-коэффициент (К3=СО/АР)

1,22

1,27

0,05

Генеральный коэффициент ликвидности

[К4= (ЛА + ЗК + ФОР)/СО]

0,30

0,31

0,01

Коэффициент защищенности капитала (К5=ЗК/К)

0,52

0,55

0,03

Коэффициент фондовой капитализации прибыли (К6=К/УФ)

1,28

0,98

-0,30

Текущий индекс надежности N=50*К1+20*К2+10*К3+10*К4+5*К5+5*К6

33,51

32,33

-1.18

 

Уменьшение производительных активов по отношению к базисному периоду в 2009 года на - 4 562 353 тыс. тенге, уменьшение капитала Банка в соответственно на -13 627 701 тыс. тенге привело к понижению абсолютных показателей, при этом значение генерального коэффициента надежности (К1), вносящего основной вклад в величину текущего индекса надежности банка осталось на прежнем уровне, следовательно текущий индекс надежности остался на том же уровне, при том что составляющие его величины уменьшились.

Продолжалось уменьшение коэффициента мгновенной ликвидности (К2) относительно базисного года в 2009 году на -2%, при этом генеральный коэффициент ликвидности (К4) поднялся на 1%, это связанно с увеличением ликвидных активов банка на 493 708 тыс. тенге в 2009 году и падением суммарных обязательств в 2009 году на -591198 тыс. тенге. Прослеживалась тенденция к резкому падению коэффициента фондовой капитализации прибыли (К6) на 30%, который характеризует способность банка наращивать собственный капитал за счет увеличения прибыли.

Значения коэффициентов КРОСС - коэффициента (К3) увеличилось на 5% и коэффициента защищенности капитала (К5) на 3%, при этом видно, что руководство банка ведут осторожную политику и не допускаютвысокую степень риска при использовании привлеченных средств.

Текущий индекс надежности банка в 2009 году по сравнению с 2008 годом упал на величину -1.18, что говорит о том, что  индекс надежности находится на приемлемом уровне, но появилась тенденция к его снижению.

В практике расчета коэффициентов эффективности есть и другие методики, в том числе применяемые в развитых странах Европы, приведем расчеты по ним в таблице 21.

 

Таблица 21

Расчет коэффициентов эффективности по международным методикам

Показатели

2008

2009

Показатель роста (+,-)

Ликвидные активы/итого активов

0,20

0,18

-0,02

Ссудный портфель/Депозиты

1,38

1,24

-0,14

Коэффициент кредитной активности

Ссудный портфель/Активы 

0,73

0,74

0,01

Коэффициент работоспособности активов АР/А

0,73

0,70

-0,03

 

Коэффициент работоспособности активов был существенно ниже стандартного значения и составил 0,70 (норматив 0.8–0.85). То есть у банка есть проблемы по соотношению величины работающих активов к суммарным активам.

Банк проводит агрессивную кредитную политику, если коэффициент кредитной активности превышает 0.6, оптимальную в области 0.5–0.6 и консервативную — в области менее 0.4. Кредитная политика АО «Цеснабанк» в 2009 году была агрессивной, так как коэффициент кредитной активности 0,70, но при этом мы наблюдаем проблему по просроченным кредитам.

Расчет достаточности капитала приведен в таблице 22.

 

 

 

Таблица 22.

Расчет коэффициентов достаточности капитала

Показатели

2008

2009

Показатель роста (+,-)

Коэффициент достаточности капитала (Кука) К/A

0,12

0,11

-0,01

Депозиты/Обязательства 

0,60

0,67

0,07

 

Банк имеет потенциал развития за счет привлечения дополнительных ресурсов и увеличения валюты баланса, так как коэффициент достаточности капитала (Кука) 0,11 в 2009 году, что лежит в промежутке от 10–20 %.

Если капитал банка — менее 10% от чистых активов, его величина недостаточна, что может говорить о рискованности финансовой политики.

Расчет рентабельности капитала и рентабельности активов приведен в соответствии с таблицей 23.

 

Таблица 23.

Расчет коэффициентов рентабельности

Показатели

2008

2009

Коэффициент рентабельности капитала ROE(>15%)

8%

-0,30<0

Коэффициент рентабельности активов, ROА (>1,5%)

1%

-0,03<0

 

Проведенный анализ рентабельности «Цеснабанк» 2008 – 2009 год показывает, что в 2008 году при первой волне мирового кризиса Банк работал с  коэффициент рентабельности капитала и коэффициент рентабельности активов ниже нормы, а в 2009 года консолидированная балансовая прибыль Банка начала резко сокращаться и стала величиной отрицательной, поэтому рентабельность банка говорит о том, что мировой кризис привел к сокращение активов и всей ресурсной базе банка и банк стал убыточным.

Таким образом, банк продолжая вести агрессивную кредитную политику имея приемлемый уровень надежности имеет рентабельность капитала и рентабельность активов на очень низком уровне.

 

 

3.2 Пути улучшения финансового положения банка

 

Представляется возможным выделить следующие перспективы развития анализа финансового состояния банка.

Важнейшей перспективой развития должно стать совершенствование методик анализа. Совершенствование методик анализа должно происходить на базе накопления опыта межбанковского кредитования у казахстанских банков. Совершенствование методик рейтингования банков будет связано с развитием деятельности рейтинговых агентств, что обуславливается, во-первых, их мощным рекламно-маркетинговым потенциалом, а во-вторых, необходимостью для многих банков получения международно признаваемых рейтингов с целью установления корреспондентских отношений с зарубежными банками. Важнейшим подспорьем для совершенствования методик анализа финансового состояния банков является автоматизация анализа, рассмотренная нами в предыдущей главе.

Другим важным направлением развития дистанционного анализа станет переход полностью казахстанских банков на международные стандарты составления отчетности. Известно, что отчетность, составленная по международным стандартам, является более информативной и, следовательно, более аналитичной.

Улучшение информационной базы анализа можно связать с увеличением прозрачности банков. Сейчас на это направлены значительные усилия банковского сообщества, и это дает свои плоды.

Развитие и укрепление института банковского аудита в Казахстане должно в дальнейшем сказаться на качестве отчетности и, соответственно, на дистанционном анализе.

Одним из важнейших направлений развития банковского анализа является автоматизация. Основным следствием автоматизации является возможность для аналитика сконцентрировать свои усилия не на выполнении рутинных расчетных процедур, а на совершенствовании методики. Автоматизация анализа финансового состояния банка практически реализуется в 2 типах программ: специализированные программные комплексы и программы общего назначения (MS Excel). Специализированные программные комплексы предоставляют пользователям множество преимуществ, но они достаточно дороги и часто сложны в эксплуатации.

Таким образом, каждый банк должен решить достаточно сложную проблему выбора между этими двумя типами программ для оптимальной автоматизации аналитической службы.

Перспективы развития анализа финансового состояния коммерческого банка связываются с развитием методик анализа, автоматизацией, переходом казахстанских банков на международные стандарты финансовой отчетности, повышением прозрачности кредитных организаций, развитием и укреплением банковского аудита

Так же улучшить финансовое состояние банка необходимо поддерживать и, по возможности, улучшать положительные тенденции и обязательно устранить отрицательные моменты в деятельности банка.

Для того чтобы повысить финансовое состояние и улучшить общее финансовое положение банка необходимо наметить ряд предложений по формированию внутренней финансовой стратегии.

Формирование стратегических целей финансовой деятельности банка является этапом стратегического планирования, главной задачей которого является максимизация рыночной стоимости банка.

На основе финансовой стратегии определяется финансовая политика банка по конкретным направлениям финансовой деятельности.

В результате анализа работы АО «Цесна банк» и его финансового состояния было выявлено, что банк является убыточным, при этом его финансовое положение не устойчиво, т.к. результаты анализа показали уменьшение по иногим показателям банка.

Получение дохода занимает лидирующее положение в иерархии целей экономической организации. Из-за роста себестоимости банк недополучил определенную долю дохода. Данный факт говорит о том, что необходимо либо увеличивать объем предлагаемых услуг, путем расширения своей доли на рынке, либо сократить постоянные затраты.

Завоевание наибольшей доли рынка невозможно без тщательного его изучения. В этой связи полезно было бы порекомендовать, данному банку, привлечь к себе на работу опытного специалиста в области маркетинга, организовать хорошо продуманную рекламу, расширить перечень оказываемых услуг и повысить качество сервисного обслуживания.

Руководству банка все усилия финансовой политики нужно направить на реструктуризацию и модернизацию, т.е.

1.      продать «лишние» активы;

2.      ускорить оборачиваемость, высвобождение ресурсов;

3.      поддерживать только перспективные направления своей

деятельности;

4.      разработать новые направления.

Также банку можно использовать следующие мероприятия по управлению ликвидностью:

1.      составление платежного календаря, т.е. планировать денежные поступления и отчисления для контроля наличия денежных средств на счетах банка;

2.      оценка времени наибольшего притока денежной наличности в течение месяца, т.е. определение временного интервала поступления денежных средств для выяснения возможности смещения денежного потока в нужном направлении;

3.      контроль за соблюдением договорных обязательств;

4.      контроль за «возрастом» дебиторской задолженности, т.е. выявление рискованной задолженности и принятие мер по ее погашению;

5.      расширение форм оплаты и способов расчетов с клиентами.

Для получения надежных результатов финансовые прогнозы должны основываться на строгих данных и проводиться с использованием конкретных методов финансового анализа. Прогнозирование, в том числе финансовое, позволяет в некоторой (нередко весьма значительной) степени улучшить управление банка за счет обеспечения координации всех отделов банка, повышение контроля и т.п.

Банк должен осуществлять планирование и контроль в двух основных экономических областях. Речь идет о рентабельности его работы и финансовом положении. Поэтому бюджет (план) по доходу и финансовый план являются центральными элементами внутрифинансового планирования.

Далее составляется финансовый план. Он разрабатывается на основе сопоставления ожидаемых платежей и ожидаемых поступлений. Исходя из этого, можно составить представление о том, будет ли финансовое положение банка удовлетворительным.

В течение года потребность в денежных средствах может существенно изменяться. Это означает, что даже если показатели годового финансового баланса свидетельствуют о достаточной ликвидности банка, бюджет с разбивкой по кварталам или месяцам может показать недостаток денежных средств в один или несколько моментов периода. Следующим документом, который разрабатывается с учетом показателей бюджета по доходу и финансового плана, является финансовый баланс.

В современных условиях банку, чтобы преодолеть проблемы и выжить необходимо, проявить инициативу, предприимчивость и бережливость для улучшения финансового состояния и для повышения эффективности его работы

 

 

3.3 Автоматизация финансового анализа и бюджетирования банка

 

Решения, принимаемые в процессе планирования управления финансами, существенно влияют на финансовые риски, в которых можно выделить несколько компонентов, на которые необходимо обратить внимание:

1.      Достаточность капитала - поддержание достаточного уровня капитала для решения стратегических задач и выполнения требований регулятивных органов;

2.      Качество активов - минимизация убытков, возникающих в результате инвестиционной или кредитной деятельности;

3.      Ликвидность - доступность недорогих средств для удовлетворения текущих потребностей бизнеса и так далее.

Очевидна сейчас необходимость централизации управления всеми видами рисков в единый блок, создание комплексной системы их мониторинга и управления, что позволит АО «Цеснабанк» успешно решать задачи процентной, ценовой и курсовой политики, усовершенствовать механизм регулирования кредитного риска и как результат повысить уровень управления активами и пассивами.

Предпринимаемая в настоящее время унификация банковских продуктов с использованием новейших информационных технологий позволит консолидировать затраты и снизить срок их окупаемости.

Что касается основного бюджета, то он консолидирует в себе информацию, представленную в перечисленных выше отдельных планах, и, как правило, включает три основные составляющие:

- бюджетный баланс — отчет, характеризующий финансовое состояние предприятия на конец бюджетного периода. Часто дополняется показателями движения основного и оборотного капитала за период;

- бюджетный отчет о прибылях и убытках — строится на основе бюджета продаж, бюджета себестоимости продаж и бюджета непроизводственных затрат;

- бюджет движения денежных средств — строится с учетом сроков финансовых поступлений и платежей, принимая во внимание условия расчетов с дебиторами и кредиторами.

Кроме того, основной бюджет часто дополняется таким элементом, как бюджет капитальных вложений (инвестиционный бюджет). По сути, этот бюджет представляет собой «выжимку» из вышеперечисленных частей основного бюджета, в части капитальных затрат и проектов.

Основу отчетности любой группы компаний (банковского конгломерата и т.д.) составляет ее консолидированная отчетность. Консолидированная отчетность отражает совокупные активы, обязательства, капитал и финансовые результаты группы, в связи с чем, имеет большое значение для оценки деятельности группы в целом. Она широко используется как внешними, так и внутренними пользователями отчетности группы (в т.ч. анализе деятельности группы, котировке ценных бумаг компаний группы и т.д.).

Процесс формирования консолидированной финансовой отчетности является достаточно трудоемким и включает ряд методологических и организационных задач.

Методологические задачи включают:

- обеспечение сопоставимости показателей консолидируемой отчетности на основе единой методологии формирования отчетности дочерними предприятиями (единый план счетов, правила оценки в отчетности активов и обязательств и т.д.);

- пересчет показателей отчетности дочерних компаний в функциональную валюту группы или в валюту отчетности (мультивалютность);

- проведение трансформации отчетности в стандарты, по которым требуют представления отчетности собственники и инвесторы группы (МСФО (IAS, IFRS) и др.);

- проведение консолидации отчетности по правилам, предусмотренным стандартами, на основе которых формируется отчетность, в том числе:

- расчет внутригрупповой прибыли;

- организация процесса элиминирования внутригрупповых расчетов, доходов и расходов;

- определение доли меньшинства и т.д.

Организационные задачи включают:

- сбор и структурирование данных, необходимых для трансформации и консолидации отчетности;

- организацию процесса консолидации на основе регламента, учитывающего все необходимые процедуры.

В мировой практике решение задач консолидации уже давно тесно связано с применением информационных технологий. Информационные системы позволяют не только добиться более высокого качества представляемой консолидированной отчетности, но и в значительной степени оптимизировать процесс ее подготовки, как по времени, так и по затратам на получение отчетности.

Современные системы, в которых пользователь может выполнять консолидацию, условно делятся на два класса:

                   надстройки к бухгалтерским системам;

                   специализированные системы консолидации.

В настоящее время надстройки в том или ином виде разработаны практически ко всем имеющимся на рынке бухгалтерским системам. Эти продукты достаточно доступны (часто поставляются в пакете с основным ПО), однако их функциональность, как правило, ограничена и позволяет полноценно работать лишь рамках основного ПО. Этим классом систем консолидации обычно пользуются небольшие группы, а также группы, имеющие единую корпоративную учетную систему.

Крупные группы, на предприятиях которых применяются разные учетные системы, обычно пользуются специализированными системами консолидации, которые имеют более широкие функциональные возможности и позволяют без особых проблем работать с данными, приходящими из разных учетных систем, либо введенными вручную.

АО «Цеснабанк» планирует перестроить организационную структуру банка в направлении повышения гибкости управления, оптимального распределения полномочий и фокусирования работы подразделений на рост финансовых результатов. Сохранив централизованное управление вопросами стратегического развития, структурной политики, управление рисками, планируется расширять полномочия филиалов и подразделений, непосредственно работающих с клиентами, за счет чего преодолевать сложности управления филиальной сетью Банка, обусловленные значительной географической разветвленностью; ограничить влияние факторов, снижающих оперативность принятия и использования решений, добиться оптимального баланса распределения функций и полномочий между структурными звеньями системы управления.

Одним из важнейших направлений развития финансового анализа банка является его автоматизация. Важнейшим практическим следствием комплексной автоматизации анализа финансового состояния банка является сокращение временных затрат, и, что самое важное, автоматизация позволяет аналитику концентрировать свое время и усилия не на выполнении рутинных расчетных процедур, а на совершенствование методики анализа, постоянное улучшение его качества.

Основное требование к автоматизации дистанционного анализа, представленное в наиболее общем виде, могло бы выглядеть так: программный комплекс должен отвечать задачам конкретного банка и фактически представлять собой его модель. Кроме того, необходимо, чтобы этот комплекс мог легко модернизироваться по развития кредитной организации в соответствии с выбранным ее руководством планом развития. Причем - и это представляется чрезвычайно важным – модернизация программного обеспечения должна оказывать самое незначительное влияние на сложившийся ритм работы аналитического отдела банка и не быть слишком дорогостоящей.

В последние годы, в прессе достаточно много внимания уделялось теориям бюджетирования, управленческого учета и финансового управления и их роли в эффективном управлении кредитной организацией. Уникальность лежит в методологической составляющей проектов, поскольку технические задачи схожи при внедрении разных систем автоматизации.

Развитие банковской автоматизации на постсоветском пространстве начиналось с обеспечения потребностей основной оперативной деятельности. Сегодня банковский сектор Казахстана, в отличие от других стран СНГ, демонстрирует исключительно высокий уровень информатизации. Казахстанские банки эксплуатируют самые современные документо- и процессо-ориентрованные АБС, характеризующиеся хранением информации в централизованной интегрированной базе данных, возможностью работы с удаленными подразделениями в режимах online и/или offline, автоматическим отражением операций по счетам Главной Книги.

В последнее время наблюдается усиление интереса со стороны банковского сообщества Республики Казахстан (РК) к системам финансового управления, анализа деятельности и получения отчетности. Прежде всего, отмечается потребность в современных методиках управления финансами (управленческий учет, бюджетирование и др.), поиск новых моделей анализа эффективности бизнес-направлений и доходности банковских продуктов (функционально-стоимостной анализ и др.), оценки рисков и др. Востребованы инструменты автоматизации перечисленных технологий управления и анализа, в том числе решения на основе финансовых Хранилищ данных.

Практика показывает, что в последовательности задач финансового управления, которые сегодня решают банки Казахстана, первое место чаще всего занимает бюджетирование. В бюджетном управлении финансовые ресурсы банка выступают в качестве объекта учета, анализа, планирования, распределения и использования для реализации целей, отраженных в стратегических и бизнес-планах банка. В общем случае бюджетирование в банке ведется по финансовой структуре и заключается в планировании, учете фактического исполнения, контроле и "план-факт" анализе основных бюджетных форм согласно установленным регламентам бюджетного управления.

Автоматизированную поддержку бюджетирования банки, как правило, обеспечивают одним из двух способов: путем разработки собственной системы автоматизации либо, внедряя систему бюджетирования от внешнего поставщика.

В первом случае, обычно не столько разрабатываются программные модули (чаще всего средствами MS Excel или Access), сколько воплощаются авторские методики отдельных сотрудников банка. Этот подход имеет массу "плюсов", в том числе доскональное знание служащими банка бюджетной модели и возможность ее модификации собственными силами. Ответственные сотрудники сами выделяют элементы финансовой структуры, состав статей бюджетных планов, их взаимосвязь и алгоритмы расчета значений статей. Однако, подход характеризует множество "минусов", в основном в части автоматизированной поддержки бюджетирования. Среди них - недостаточная масштабируемость решения, отсутствие должной оперативности учета и контроля исполнения планов, претензии к достоверности информации, поступающей из учетных систем, сложность в организации многопользовательской работы и др. Наряду с чисто техническими недостатками систем бюджетирования собственной разработки, иногда приходится иметь дело и с методическими. Эти проблемы возникают, если применяемые бюджетные модели внутренне не сбалансированы, например, выделяется множество различных аналитических разрезов (бизнес-операции, продукты, клиенты), которые используются при анализе финансового результата только некоторых узлов финансовой структуры банка, что препятствует получению консолидированного финансового результата по банку в целом.

В АО "Цеснабанк" используется автоматизированная банковская система, реализованная в архитектуре "клиент-сервер" на СУБД Oracle. Банк эксплуатирует каналы высокой пропускной способности, позволяющие всем филиалам банка в режиме on-line совершать операции в единой централизованной базе данных. Используемая в банке АБС, представляет собой интегрированное модульное высокопроизводительное решение документо-ориентированного типа, покрывающее все потребности банка в автоматизации основной деятельности. Кроме этого, в банке внедряется промышленная система по учету внутрихозяйственной деятельности (ВХД), также реализованная в архитектуре "клиент-сервер" на СУБД MS SQL. Интеграция этих учетных систем осуществляется путем импорта документов по учету внутрихозяйственных операций в АБС. Таким образом, в банковской системе сводится вся учетная информация об оперативной и внутрихозяйственной деятельности банка. Формирование обязательной отчетности для НБ РК выполняется средствами АБС, а отчетности для Налогового Комитета - средствами системы учета внутрихозяйственной деятельности банка.

Планирование активов и пассивов, доходов и расходов осуществлялось в разрезе балансовых подразделений (головная контора и филиалы), учет фактического исполнения планов проводился на основе отчетов, получаемых из АБС.

Внедрение системы бюджетирования и финансового управления в ОАО "Цеснабанк" должно решить следующие задачи:

- обеспечение централизованного и децентрализованного планирования бюджетов всего банка, его балансовых (головной офис, филиалы) и безбалансовых (отделы, управления и дополнительные офисы головного офиса и филиалов) подразделений,

- автоматизированный учет исполнения бюджетных планов в разрезе центров финансовой ответственности (ЦФО),

- получение ежедневного управленческого баланса подразделений и ежемесячных отчетов о выполнении бюджетных планов,

- возможность планирования и учета доходов и расходов в разрезе центров ответственности и бизнесов банка,

- анализ бюджетов и показателей в разрезе ЦФО и бизнес-направлений.

Технология бюджетирования предполагает последовательное итерационное выполнение этапов планирования, учета фактического исполнения бюджетов, контроля исполнения и анализа.

По нашему мнению наиболее активно востребована функциональность для планирования, учета фактического исполнения бюджетов и получения финансового результата в разрезе ЦФО.

Внедрение системы бюджетирования в банке оказывается процессом взаимной адаптации информационной системы, собственных методических наработок банка.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Оценивая текущее положение банка на финансовом рынке Казахстана, и определяя перспективные планы, можно говорить о некотором дисбалансе финансового положения банка. Сруктура активова баланса направлена на поддержание ликвидности при осторожной политике кредитования, связанной с текущей экономической ситуацией в стране, в которой банки ощущают дефицит притока зарубежных инвесторов и являются, как правило низко спровизированными. Рынки капитала закрыты для банков с низким показателем международных рейтингов. Есть и другие факторы негативно затронувшие финансовое положение банка.

В целом по АО «Цеснабанк» сумма актива баланса в 2008 году составила 135 648 343 тыс. тенге, по данным 2009 года – 149 276 044 тыс. тенге, тот есть произошло увеличение на 13 627 701 тыс. тенге или на 10,04%. Абсолютное увеличение суммы активов баланса Банка по сравнению с 2008 г., говорит о некоторой стабилизации ликвидности Банка, в то же время кредиты выданные клиентам уменьшились на сумму -12 428 815, что говорит об уменьшении ресурсной базы работающих активов.

Кредитный портфель по основной «производительной» статье актива баланса «Кредиты, выданные клиентам» в структуре актива баланса имеют самый большой удельный вес в 2008, 2009 годах соответственно 66.25%, 63.74%. Удельный вес в структуре баланса уменьшился на -2,51% по отношению к базисному 2008 году. Уменьшение суммы по данной статье в 2009 году по отношению к 2008 году составило -12 428 815 тыс.тенге или -12,57%, показывает, что Банк придерживается более осторожной политики по размещению кредитов: при этом удельный вес кредитов в сектора экономики и населению так же имел динамику к уменьшению

По cтатьям баланса «Собственный капитал» падение суммы пассива баланса относительно базисного периода наблюдалось в основном но статье «Нераспределенная прибыль (Накопленные убытки)» по удельному весу в структуре баланса значительное падение на -1,92%, по сумме статьи баланса уменьшение на – 6 500 031 тыс. тенге или на – 319,07%.

За счет падения статьи баланса «Нераспределенная прибыль (Накопленные убытки)» в собственном капитале произошло ухудшение структуры капитала: уменьшение на -2209215 по сравнению с 2008 годом или на – 12,79% .

Недокапитализированный банк подвергается несоразмерно более высокому риску банкротства в случае ухудшения макроэкономических или иных условий хозяйствования. В то же время перекапитализированный банк обычно является низкоманевренным и неконкурентным на рынках капитала и кредитных ресурсов. Банки традиционно стремятся поддерживать капитал на более низком уровне для повышения эффективности путем экономии на масштабах операций и для увеличения прибылей инвесторов.

Уменьшение производительных активов по отношению к базисному периоду в 2009 года на - 4 562 353 тыс. тенге, уменьшение капитала Банка в соответственно на -13 627 701 тыс. тенге привело к понижению абсолютных показателей, при этом значение генерального коэффициента надежности (К1), вносящего основной вклад в величину текущего индекса надежности банка осталось на прежнем уровне, при том что составляющие его величины уменьшились.

Продолжалось уменьшение коэффициента мгновенной ликвидности (К2) относительно базисного года в 2009 году на -2%, при этом генеральный коэффициент ликвидности (К4) поднялся на 1%, это связанно с увеличением ликвидных активов банка на 493 708 тыс. тенге в 2009 году и падением суммарных обязательств в 2009 году на -591198 тыс. тенге. Прослеживалась тенденция к резкому падению коэффициента фондовой капитализации прибыли (К6) на 30%, который характеризует способность банка наращивать собственный капитал за счет увеличения прибыли.

Значения коэффициентов КРОСС - коэффициента (К3) увеличилось на 5% и коэффициента защищенности капитала (К5) на 3%, при этом видно, что руководство банка ведут осторожную политику и не допускаютвысокую степень риска при использовании привлеченных средств.

Текущий индекс надежности банка в 2009 году по сравнению с 2008 годом упал на величину -1.18, что говорит о том, что  индекс надежности находится на приемлемом уровне, но появилась тенденция к его снижению.

Кредитная политика АО «Цеснабанк» в 2009 году была агрессивной, так как коэффициент кредитной активности 0,70, но при этом мы наблюдаем проблему по просроченным кредитам.

Банк имеет потенциал развития за счет привлечения дополнительных ресурсов и увеличения валюты баланса, так как коэффициент достаточности капитала (Кука) 0,11 в 2009 году, что лежит в промежутке от 10–20 %.

Если капитал банка — менее 10% от чистых активов, его величина недостаточна, что может говорить о рискованности финансовой политики.

Проведенный анализ рентабельности «Цеснабанк» 2008 – 2009 год показывает, что в 2008 году при первой волне мирового кризиса Банк работал с  коэффициент рентабельности капитала и коэффициент рентабельности активов ниже нормы, а в 2009 года консолидированная балансовая прибыль Банка начала резко сокращаться и стала величиной отрицательной, поэтому рентабельность банка говорит о том, что мировой кризис привел к сокращение активов и всей ресурсной базы банка и банк стал убыточным.

Таким образом, банк продолжая вести взвешенную кредитную политику имея приемлемый уровень надежности, имеет рентабельность капитала и рентабельность активов на очень низком уровне.

Основным направлением реализации выработанных стратегических задач должно стать повышение эффективности деятельности Банка за счет улучшения качества и доходности активов, активизация работы с проблемными кредитами, усиление диверсификации кредитного портфеля.

Существенное значение для повышения финансовых результатов будет иметь реорганизации розничного и повышение доходности корпоративного бизнеса, увеличение объемов продаж. Поддержание доходности кредитного портфеля на запланированном уровне, снижение расходов на резервирование, повышение уровня непроцентных доходов за счет расширения объема сопутствующих услуг будут способствовать росту эффективности деятельности Банка. На снижение и предотвращение возможных финансовых потерь будут направлены и меры по повышению эффективности управления и создание комплексной автоматизированной системы бюджетирования.

В целом планируемый период при условии решения поставленных задач может быть охарактеризован как период восстановления утраченных позиций, как подготовительный этап к росту.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

1.      Нурсеитов Э.О.Бухгалтерский учет в организациях / Учебное пособие. - Алматы , TОО «Издательство LEM», 2009. - 444 с.

2.      Закон Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 26 декабря 1995 г. N 2732, ст. 16

3.      Правила ведения бухгалтерского учета, утвержденные приказом от 22 июня 2007 года N 221 Министерством финансов РК. Введены в действие с 1 января 2008 года

4.      Закона Республики Казахстан от 31 августа 1995 года № 2444 «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан» изменениями и дополнениями по состоянию на 28.02.2007 г.)

5.      Отчет Агентства Республики Казахстан по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций за 2007 год.

6.      Аскаров Т. Проблемы внедрения МСФО на казахстанских предприятиях. // Каржы Каржа, 2008, №1. – с. 8-9

7.      Тишабаев Д.И. Международные и национальные стандарты учета и финансовой отчетности. – Алматы, 2003. – 530с.

8.      Сейдахметов Л.Д. Международная стандартизация и гармонизация учета и отчетности. А., 2003. – 200с.

9.      Международные стандарты финансовой отчетности.– А.:Аскери, 2005. –518с.

10. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учет активов и расчетных операций. Учеб. пособие / Под ред. Н.А. Назимовой – Алматы, 2005. – 256с

11. Методические рекомендации по применению Международного стандарта бухгалтерского учета 1 «Первое применение Международных стандартов финансовой отчетности(IFRS)». Рекомендовано к применению Экспертным советом Министерства финансов Республики Казахстан по вопросам бухгалтерского учета и аудита согласно протоколу от 28.12.2005 N 5.

12. Имантаева К. Применение Национальных стандартов финансовой отчетности. // Бюллетень бухгалтера, 2008, №2. – с. 6-7

13. Курмантаева А.С. Бухгалтерский учет: отечественная система и международные стандарты.– Караганда, 2005. – 486с.

14. Сейдахметова Ф. С. Современный бухгалтерский учет. А.: Экономика, 2003. – 204с.

15. Методические рекомендации по применению международного стандарта бухгалтерского учета (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств». Рекомендовано к применению Экспертным советом Министерства финансов Республики Казахстан по вопросам бухгалтерского учета и аудита согласно протоколу от 24.01.2005 N 1.

16. Методические рекомендации по применению Международного стандарта бухгалтерского учета IAS) 18 «Доход». Рекомендовано к применению Экспертным советом Министерства финансов Республики Казахстан по вопросам бухгалтерского учета и аудита согласно протоколу от 24.01.2005 N

17. Блейк Дж., Омат О. Европейский бухгалтерский учет. М.: Филинъ, 2007. – 178с., с. 101

18. Михалкевич А. П. Бухгалтерский учет на предприятиях зарубежных стран: Учебное пособие. Минск: ООО "Мисанта", 2002. – 560с.

19. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности – 2-е издание – М: Финансы и статистика, 1997 - 352 с.

20. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчётности: Пер. с англ (Научный редактор перевода чл. Корр. РАУ) И.И. Елисеева – М: Финансы и статистика, 1996 - 310 с.

21. Бригхем Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент. Полный курс. В 2-х т.: Пер. с английского (под редакцией В.В. Ковалёва – СПб: Экономическая школа 1997. – 626 c.

22. Дюсембаев К.Ш. Анализ финансового положения предприятия – Алматы: Издательство «Экономика», 1998 - 326 с.

23. Ержанов М.С., Ержанова С.М. Учётная политика на казахстанском предприятии (практический аспект) – Алматы: Издательский дом «БИКО», 1997 - 75 с.

24. Ефимова О.В. Как анализировать финансовое положение предприятия (практическое пособие) – «Бизнес – школа», Интел – Синтез, 2000 - 23 с.

25. Ефимова О.В. Финансовый анализ – М: Бух учёт, 1996 - 633 с.

26. Ковалёв А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия – М: Центр – экономики и маркетинга, 1999 - 250 с.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение А

Финансовые показатели и рейтинги активов банков второго уровня по состоянию на 01.01.2008

Наименование банка, правовой статус

Активы, тенге

В % за год

1

АО «КазкоммерцБанк», Банковский конгломерат

1 510 248 612

175%

2

АО «Банк ТуранАлем», Банковский конгломерат

1 468 115 557

169%

3

АО «Народный Сберегательный банк Казахстана», Банковский конгломерат

818 366 641

155%

4

АО «АТФБанк», Банковский конгломерат (дочерняя бизнес - единица международной банковской транснациональной группы)

721 255 849

216%

5

АО «Альянс Банк» – Банковский конгломерат (финансово-производственный конгломерат АО «Финансовая Корпорация Сеймар Альянс»)

684 737 579

293%

6

АО «Банк ЦентрКредит», Банковский конгломерат

515 803 906

194%

7

АО «Банк «Каспийский», Банковский конгломерат (дочерняя бизнес - единица международной банковской транснациональной группы)

193 342 852

140%

8

АО «Нурбанк» - Банковский конгломерат

179 222 565

152%

9

АО «Темирбанк» - Банковский конгломерат (дочерний банк АО «Банк ТуранАлем»)

147 691 199

255%

10

АО «Евразийский банк» - Банковский конгломерат (корпорация ENRC)

132 118 395

135%

11

АО «ДАБ» ABN AMRO Банк Казахстан»- Банковский конгломерат (дочерняя бизнес - единица международной банковской транснациональной группы)

122 826 818

225%

12

АО «Ситибанк Казахстан», Банковский холдинг

80 536 194

139%

13

АО «HSBC Банк Казахстан», Банковский холдинг (дочерняя бизнес - единица международной банковской транснациональной группы)

77 529 782

242%

14

АО «Цеснабанк» – Банковский конгломерат (производственно-финансовый конгломерат АО «Корпорация Цесна»)

73 017 833

253%

15

АО «TexaKaBank», Банковский холдинг

27 422 805

119%

16

АО «Валют-транзит банк» (ликвидирован)

23 361 703

31%

17

АО «Эксимбанк Казахстан», Банковский конгломерат (производственно-финансовый конгломерат АО «ЦАТЭК»( принадлежит 79,77% АО «Павлодарэнерго», 57,19% АО «Эксимбанк Казахстан») 

20 894 728

259%

18

АО ДБ «Альфа-банк» (дочерняя бизнес - единица российского международного банковского холдинга)

20 451 606

157%

19

АО «Казинвестбанк», Банковский холдинг

19 691 525

181%

20

АО «Жилстройсбербанк Казахстана», государственный банк специализированный и нацеленый на реализацию ипотечной жилищной программы.

14 753 471

186%

21

АО «Нефтебанк»

11 478 666

199%

22

АО «Демир Казахстан Банк»

8 945 745

132%

23

АО «Данабанк»

7 441 401

249%

24

АО ДБ «Банк Китая в Казахстане»

7 354 063

87%

25

АО «СБ» Лариба-Банк»

5 682 325

138%

26

АО ДБ «КЗИ Банк»

5 301 386

141%

27

АО «Международный Банк « Алма-Ата»

4 922 941

117%

28

АО «Торгово-промышленный Банк Китая»

4 366 237

136%

29

АО «Индустриальный Банк Казахстана»

2 495 280

100%

30

АО «Сеним-Банк», Банковский конгломерат (АО «Первый пивзавод» принадлежит 83,81% пакета акций АО «Сеним-Банк»)

1 819 360

97%

31

ДБ ЗАО «Таиб Казахский Банк»

1 777 813

101%

32

АО «Казахстанский Инновационный Коммерческий Банк», Банковский конгломерат

1 589 923

119%

33

АО ДБ «Национальный Банк Пакистана» в Казахстане

1 377 661

113%

34

АО «Заман-Банк»

1 208 560

89%

Итого:

6 917 120 981

179%

Примечание – Составлено на основании данных АФН и материалов рейтингового агентства Standard & Poor’s

 

2

 

Информация о работе Анализ баланса банка и его роль в формировании управленческих решений на примере АО «Цеснабанк»