Внутренний контроль в кредитных организациях

1. Нормативно-правовое регулирование внутреннего  контроля

 

      Правовое  обеспечение банковской деятельности в Российской Федерации охватывает широкий круг вопросов. При этом большинство из них имеет отношение  к внутреннему контролю в банке  уже потому, что важнейшей задачей  контроля является обеспечение выполнения банком требований действующего законодательства, других нормативно-правовых актов, регулирующих деятельность коммерческих банков.

      Первые  законы, регулирующие банковскую деятельность, определяли законодательные нормы, условия функционирования банков, перечень разрешенных им операций, порядок  лицензирования, ответственности и  контроля. Эти законы являлись реакцией на экономические и политические события того времени и почти  не были направлены на регулирование  внутренней жизни банков. Законом РФ "О банках и банковской деятельности" (ст.24)

      установлено, что кредитная организация обязана  организовать внутренний контроль, обеспечивающий надлежащий уровень надежности, соответствующей  характеру и масштабам проводимых операций.

      Центральный Банк РФ в соответствии с федеральными законами "О Центральном банке  РФ", "О банках и банковской деятельности", "О рынке ценных бумаг", разработал Положение от 16 декабря 2003 г. №242-П "Об организации  внутреннего контроля в кредитных  организациях и банковских группах".

       

1. Цели и задачи внутреннего контроля

 

      Система внутреннего контроля является инструментом реализации стратегических планов развития банковского контроля над текущим  состоянием кредитной организации  и выступает одним из основных элементов банковского менеджмента. Система внутреннего контроля - это  совокупность системы органов и  направлений внутреннего контроля. Внутренний контроль определяется специалистами  как система проверок и измерений, созданная банковским менеджментом с целью минимизировать потери, возникающие  в результате ошибок и нарушений, допущенных персоналом банка. Однако сущность внутреннего контроля банка глубже и не ограничивается комплексом проверок и измерений, но представляет собой  систему методов организации  и координации мер, принятых кредитной  организацией для защиты своих активов, соблюдения управленческой политики, проверки достоверности бухгалтерской  и финансовой отчетности и обеспечения  эффективной работы.

      Система внутреннего контроля состоит из следующих составляющих элементов:

      Административный  контроль, который базируется на плане  организации работ, процедурах и  ведении документации, связанной  с предоставлением персоналу полномочий на совершение сделок и других операций с активами;

      Контроль  за денежными потоками, отражающими состояние ликвидности, концентрацию рисков банковской деятельности;

      Финансовый  контроль, который базируется на ведении  документации, связанной с функцией защиты активов и обеспечения  достоверности финансовой отчетности;

      Контроль  за результатами деятельности, который базируется на ведении документации, связанной с контролем за плановыми и фактическими показателями себестоимости банковских продуктов и их рентабельностью.

      Функциями системы внутреннего контроля являются:

      Слежение  за четким разграничением полномочий и обязанностей;

      Отделение функций контроля от структур, имеющих  отношение к управлению банком, распределению  его средств, составлению финансовой отчетности по активам и пассивам;

      Мониторинг  банковских рисков и управление ими;

      Слежение  за согласованием контрольных процедур, системой охраны активов.

      Законом РФ "О банках и банковской деятельности" (ст.24)

      установлено, что кредитная организация обязана  организовать внутренний контроль, обеспечивающий надлежащий уровень надежности, соответствующей  характеру и масштабам проводимых операций.

      Центральный Банк РФ в соответствии с федеральными законами "О Центральном банке  РФ", "О банках и банковской деятельности", "О рынке ценных бумаг", разработал Положение от 16 декабря 2003 г. №242-П "Об организации  внутреннего контроля в кредитных  организациях и банковских группах".

      В качестве основной цели внутреннего  контроля Банком России определена защита интересов кредиторов и вкладчиков путем контроля за соблюдением сотрудниками банка законодательства, нормативных актов и стандартов профессиональной деятельности, урегулирования конфликтов интересов, обеспечения надлежащего уровня надежности, соответствующего характеру и масштабам проводимых банком операций и минимизация рисков банковской деятельности.

      Система внутреннего контроля кредитной  организации должна включать следующие  направления:

      Контроль  со стороны органов управления за организацией деятельности кредитной  организации;

      Контроль  за функционированием системы управления банковскими рисками и оценки банковских рисков;

      Контроль  за распределением полномочий при совершении банковских операций;

      Контроль  за информационными потоками и обеспечением информационной безопасности;

      Осуществляемое  на постоянной основе наблюдение за функционированием  системы внутреннего контроля в  целях оценки степени ее соответствия задачам деятельности кредитной  организации.

      Контроль  со стороны органов управления за организацией деятельности кредитной  организации охватывает комплекс мероприятий, проводимых как советом директоров, так и исполнительным органом  банка в части реализации политики внутреннего контроля.

      К компетенции Совета директоров (Наблюдательного  совета) рекомендуется отнесение  следующих вопросов:

      Создание  и осуществление эффективного внутреннего  контроля;

      Регулярное  рассмотрение на своих заседаниях эффективности  внутреннего контроля и обсуждение с исполнительными органами кредитной  организации вопросов организации  внутреннего контроля и мер по повышению его эффективности;

      Рассмотрение  документов по организации системы  внутреннего контроля, подготовленных исполнительными органами кредитной  организации, службой внутреннего  контроля и другими уполномоченными  структурами и сотрудниками, входящими  в органы внутреннего контроля;

      Принятие  мер, обеспечивающих оперативное выполнение исполнительными органами кредитной  организации рекомендаций и замечаний  службы внутреннего контроля;

      Своевременное осуществление проверки соответствия внутреннего контроля характеру, масштабам  и условиям деятельности кредитной  организации.

      К компетенции исполнительных органов  рекомендуется отнесение следующих  вопросов:

      Установление  ответственности за выполнение решений  совета директоров, реализация стратегии  и политики кредитной организации  в отношении организации и  осуществления внутреннего контроля;

      Делегирование полномочий на разработку правил и  процедур в сфере внутреннего  контроля руководителям соответствующих  структурных подразделений;

      Проверка  соответствия деятельности кредитной  организации внутренним документам, определяющим порядок осуществления  внутреннего контроля;

      Распределение обязанностей подразделений и служащих, отвечающих за конкретные направления  внутреннего контроля;

      Создание  эффективных систем передачи и обмена информацией, обеспечивающих поступление  необходимых сведений к заинтересованным в ней пользователям;

      Создание  системы контроля за устранением выявленных нарушений и недостатков внутреннего контроля и мер, принятых для их устранения.

      В процессе построения и реализации внутреннего  контроля в кредитной организации  органам управления банка рекомендуется:

      Оценивать риски, влияющие на достижение поставленных целей;

      Обеспечить  участие во внутреннем контроле всех служащих кредитной организации  в соответствии с их должностными обязанностями;

      Установить  порядок, при котором служащие доводят  до сведения органов управления информацию обо всех нарушениях законодательства РФ, учредительных и внутренних документов, случаях злоупотреблений, несоблюдения норм профессиональной этики;

      Принимать документы по вопросам взаимодействия службы внутреннего контроля с подразделениями  и служащими кредитной организации  и контролировать их соблюдение.

      Контроль  за функционированием системы управления банковскими рисками осуществляется на постоянной основе. Оценка банковских рисков предусматривает выявление и анализ внутренних и внешних факторов, оказывающих воздействие на деятельность кредитной организации.

      Порядок распределения полномочий между  подразделениями и служащими  при совершении банковских операций должен включать в том числе такие формы контроля, как:

      Проверки, осуществляемые органами управления путем  запросов отчетов и информации о  результатах деятельности структурных  подразделений в целях выявления  недостатков контроля, нарушений, ошибок;

      Контроль, осуществляемый руководителями подразделений  посредством проверки о работе починенных им служащих;

      Материальный  контроль, осуществляемый путем проверок ограничений доступа к материальным ценностям, разделения ответственности  за хранение и использование материальных ценностей, обеспечение охраны помещений  для хранения материальных ценностей;

      Проверка  соблюдения установленных лимитов  на осуществление банковских операций и других сделок путем получения  соответствующих отчетов и сверки с данными первичных документов;

      Проверка  соблюдения порядка совершения банковских операций.

      Кредитная организация должна обеспечить распределение  должностных обязанностей служащих таким образом, чтобы исключить  конфликт интересов и условия  его возникновения. Банк должен установить порядок выявления и контроля за областями потенциального конфликта интересов.

      Порядок контроля за управлением информационными потоками и обеспечением информационной безопасности должен распространяться на все направления ее деятельности. Информация по направлениям деятельности банка должна быть своевременной, надежной, доступной и правильно оформленной. Внутренний контроль за автоматизированными информационными системами и техническими средствами состоит из общего контроля и программного контроля. Общий контроль предусматривает контроль компьютерных систем, проводимых с целью бесперебойной и непрерывной работы. Программный контроль осуществляется встроенными в прикладные программы автоматизированными процедурами, а также выполняемыми вручную процедурами, контролирующими обработку банковских операций.

      Мониторинг  системы внутреннего контроля осуществляется на постоянной основе руководством и  служащими различных подразделений. Банк принимает необходимые меры по совершенствованию внутреннего  контроля для обеспечения его  эффективного функционирования, в том  числе с учетом меняющихся внутренних и внешних факторов, оказывающих  воздействие на деятельность финансового  института. 
 

      1.2 Функции и задачи  службы внутреннего  контроля в банках.

      Организация внутреннего контроля в банках должна строиться на следующих основополагающих принципах: