Сравнительный анализ банковской системы в России и развитых странах

Второй  вопрос – как соотносить штрафы за иные нарушения и за неуплату налогов. Можно суммировать их размер, определяя порядок взыскания  или нет? К сожалению, формулировка «50 тысяч по каждому неуплаченному  налогу и (или) иному нарушению закона»  оставляет слишком много возможностей для ее трактовки.

Еще один неопределенный момент. Если сумма  штрафа составит, например, 70 тысяч  рублей, надо ли инспекции взыскивать через суд всю эту сумму? Или  можно взыскать 50 тысяч самим, а  остальные 20 отстаивать в арбитраже? Дословно пункт 1 статьи 103.1 Налогового кодекса говорит об обязательном обращении в суд, если налагаемая сумма (то есть вся сумма) штрафа превышает 50 тысяч. Значит, делить сумму на части  нельзя. Статья 114 Налогового кодекса  теперь также повторяет положения  статьи 103.1. По суду взыскиваются только штрафы, превышающие по размерам те, которые налоговики могут взыскать сами. И штрафы с физических лиц  – не предпринимателей. 

5.При каких  условиях возникает право на  построение регрессивной шкалы  налоговых ставок по ЕСН? 

Единый  социальный налог в отличие от остальных налогов имеет регрессивную ставку налогообложения. Это не может  не радовать работодателей, так как  при определенных условиях сумма  налога к уплате уменьшается в  разы. Между тем далеко не всегда компания получает право на применение регрессивной шкалы налога. Плательщиком единого социального налога является организация (предприниматель), осуществляющая выплаты. И хотя ЕСН можно учесть в расходах, часть своих оборотных средств фирме приходится перенаправлять на уплату соцотчислений. В связи с этим экономия, возникающая при расчете налога по регрессивной ставке, именно в интересах фирмы. При каких же условиях компания получает право на уменьшение налоговой ставки по ЕСН? Согласно статье 241 Налогового кодекса если размер совокупного дохода работника в течение года превысит 280 000 рублей, то ставка единого соцналога с суммы превышения уменьшается более чем вдвое. Причем еще больше снизится ставка налога, если размер совокупного дохода работника превысит 600 000 рублей. Совокупный доход сотрудника, необходимый для применения регрессии, определяется по каждому сотруднику нарастающим итогом с начала года. Применение регрессии не зависит от совокупной величины выплат всем сотрудникам. 

6.Каким путем  рассчитывается размер вмененного  дохода за квартал? 

Не позднее 25 апреля в бюджет необходимо перечислить  единый налог на вмененный доход  за I квартал. Причем налог можно  уменьшить на сумму обязательных страховых взносов и выплаченных  больничных. Финансисты разъяснили некоторые  особенности такого расчета. Об этом и поговорим…

Общие правила исчисления ЕНВД

 Как  рассчитать налоговую базу 

 Облагаемая  база по единому налогу на  вмененный доход за налоговый  период (квартал) рассчитывается по такой формуле:

 НБ = БД × (ФП1 + ФП2 + ФП3) × К1 ×  К2,

 где  НБ – налоговая база; БД –  базовая доходность за месяц;  ФП1 – величина физического показателя  за первый месяц квартала; ФП2 – величина физического показателя  за второй месяц квартала; ФП3 – величина физического показателя  за третий месяц квартала; К1  – коэффициент-дефлятор; К2 –  корректирующий коэффициент базовой  доходности, который принимают местные власти (его значения могут колебаться в пределах от 0,005 до 1 включительно).

 Дополнительно  отметим, что на 2011 год коэффициент-дефлятор  К1 установлен в размере 1,372 (приказ Минэкономразвития России  от 27 октября 2010 г. № 519). В письме  Минфина России от 11 февраля 2011 г. № 03-11-09/6 чиновники указали,  что этот коэффициент уже проиндексирован  с учетом всех предыдущих значений. Поэтому умножать новый К1 на  его прошлогоднюю величину не  нужно.

 Далее  исчисленную налоговую базу умножают  на ставку налога (15%).

 Сумму  налога можно уменьшить 

 Рассчитанный  таким образом «вмененный» налог  можно снизить. Его сумму уменьшают:

 –  обязательные взносы (на пенсионное  страхование, социальное страхование  на случай временной нетрудоспособности  и в связи с материнством, а  также на травматизм и медицинское  страхование);

 –  пособия по временной нетрудоспособности.

 Уменьшая  единый налог, необходимо соблюдать следующие правила.

 Во-первых, налог может быть снижен не  более чем наполовину (п. 2 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ). То есть, если сумма больничных и обязательных  страховых взносов превысила  1/2 суммы налога, ЕНВД уменьшается  только на 50 процентов.

 Во-вторых, при расчете учитываются лишь  те суммы пособий по временной  нетрудоспособности, которые уплачены  за счет средств работодателя (торговой компании). Пособия за  счет ФСС России во внимание  не принимаются. Это подчеркнуто  и в письме Минфина России  от 24 января 2011 г. № 03-11-06/3/3.

В-третьих, в уменьшение единого налога принимаются  больничные пособия, выплаченные в  течение квартала, за который рассчитана сумма налога. Об этом сказано в  пункте 6.4 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 8 декабря 2008 г. № 137н. Например, сумму налога за I квартал 2011 года нельзя уменьшить на сумму  больничных пособий, выплаченных, но не учтенных при расчете ЕНВД за IV квартал 2010 года.

 Аналогичная  ситуация и со взносами на  обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, на  страхование от несчастных случаев  и профзаболеваний. При расчете  учитываются только те суммы  взносов, которые одновременно  отвечают двум требованиям:

 –  они начислены за тот же период, что и единый налог;

 –  взносы фактически уплачены до  подачи декларации по ЕНВД  за отчетный квартал.

Такой вывод следует, в частности, из письма Минфина России от 31 января 2006 г. № 03-11-04/3/52.

 Однако, даже если торговая компания  не успела перечислить (полностью  или частично) страховые взносы  до подачи декларации по «вмененному»  налогу за тот же квартал,  она не лишается права на  уменьшение налога на эти суммы.  В данном случае придется действовать  так: перечислив недоплаченные  взносы, сдать уточненную декларацию  по ЕНВД. В ней надо отразить  сумму единого налога, уменьшенную  на сумму страховых взносов,  фактически уплаченных за тот  же квартал, за который подавалась первоначальная декларация. Например, на момент представления декларации за I квартал 2011 года (в апреле) фирма уплатила взносы за январь (в феврале) и февраль (в марте), но не перечислила взносы за март. Тогда в первоначальной декларации сумма единого налога уменьшается на сумму взносов за январь и февраль.

Иными словами, взносы, которые уплачены во II квартале за март, на расчет ЕНВД за II квартал не влияют. Их сумма может  уменьшить налог, начисленный за I квартал. 

7.Следует ли включать в налоговую базу по НДС авансовые платежи? 

Долгое  время ожесточенные споры вызывал  сам факт, что при поступлении  предоплаты за еще неотгруженный  товар возникает обязанность  по уплате НДС. Дело в том, что такой  подход не совсем соответствует определению  объекта обложения НДС. Напомним, что таким объектом признается реализация товаров, работ, услуг (ст. 146 НК РФ). А  реализация, согласно статье 39 НК РФ, —  это переход права собственности  на товар, выполнение работы или оказание услуги. Отсюда делался вывод: пока нет факта реализации, не может  быть и НДС. Значит, авансы должны быть свободны от этого налога. Но высшие судебные инстанции такую логику не восприняли. 

Сначала Высший арбитражный суд, а затем  и Конституционный суд указали  на то, что включение авансовых  платежей в налоговую базу по НДС  законно (определение Конституционного суда от 04.03.04 № 148-О, постановление Президиума ВАС РФ от 19.08.03 № 12359/02). Так что  сама необходимость уплаты НДС с  авансов была признана бесспорной. А после того, как законодатель разрешил покупателю принимать суммы  НДС с аванса к вычету, уплата НДС с авансов стала вполне справедливой с экономических позиций. 
 

8.Задача. ООО "Алмаз" осуществляет деятельность в сфере оптовой торговли. Учетная стоимость остатка товара на начало октября 2010 г. составила 88 000 руб.; транспортные расходы, приходящиеся на остаток товара на начало октября (без НДС), - 24 500 руб. В октябре приобретены товары, их учетная стоимость - 120 000 руб. Транспортные расходы по доставке приобретенного товара составили 18 500 руб. (без НДС). В октябре реализован товар на сумму 165 000 руб. (без учета НДС). Покупная учетная стоимость реализованных товаров – 96 800 руб. Других операций не проводилось.

Произвести  расчет суммы транспортных расходов, относящихся к реализованным  товарам.

Решение.