2. Расходы по обеспечению деятельности банка.

      К этой группе относят расходы,  которые связаны с обеспечением  функционирования банка, но не  могут быть прямо отнесены  на конкретную операцию. В экономической теории их называют косвенными, или условно-постоянными, издержками. В небольших и средних по размеру активов банках сумма этих расходов бывает сопоставима с суммой операционных расходов. У крупных банков с большими объемами привлеченных и размещенных ресурсов расходы по обеспечению деятельности банка растворяются в массе операционных затрат и могут составлять 10-12% общей суммы расходов.

    Каждый  банк по-своему, с различной степенью детализации классифицирует эти  расходы в зависимости от выбранной системы бюджетирования. К примеру, в составе расходов по обеспечению деятельности банка можно выделить следующие статьи:⁷

1. Расходы на персонал.
2. Расходы на здания и помещения.
3. Расходы по оснащению рабочих мест.
4. Расходы на рекламу и стимулирования сбыта.
5. Расходы на информационное обеспечение деятельности банка.
6. Расходы на связь и телекоммуникацию.
7. Транспортные расходы.
8. Прочие расходы по обеспечению деятельности банка.

    Расходы по обеспечению деятельности банка  можно также подразделить по различным  критериям на следующие группы:

• Текущие расходы и расходы капитального характера.
• Производительные и не производительные расходы.
• Расходы, относимые на затраты, и расходы, осуществляемые из чистой прибыли.
• Нормируемые и не нормируемые расходы.

    В условиях экономического кризиса и инфляции обычно происходит быстрый рост административно-управленческих расходов, главным образом заработной платы, при недостаточном росте прибыли. Банку необходимо следить, что бы производимые расходы, обусловленные банковской деятельностью, окупались в установленные сроки, а расходы не производительного характера обеспечивались соответствующем приростом доходов.

3. Прочие расходы.

    По  аналогии с доходами к категории  прочих расходов относят случайные  затраты, вызванные непредвиденными  обстоятельствами. Иначе их можно назвать расходами на покрытие рисков в деятельности банка. Эти расходы либо не включаются в смету затрат банка, либо в смете предусматривается определенная сумма на непредвиденные расходы исходя из уровня, сложившегося за предыдущие периоды. Прочие расходы являются не желательным элементом расходов, их возникновение чаще всего связано с ошибками или преднамеренными нарушениями сотрудниками банка договоров и законодательство, просчетами в кредитной политики банка, недостатками в управлении кредитной организацией.

    К прочим расходам относится:

• Штрафы, пени, неустойки уплаченные.
• Расходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде.
• Расходы по реализации имущества банка.
• Расходы по списанию недостач, хищению денежной наличности, материальных ценностей, монетам.
• Расходы по списанию дебиторской задолженности.
• Расходы, связанные со списанием не полностью амортизированных основных средств.
• Расходы, связанные со списанием задолженности по кредитам, при отсутствии средств резервов и резервного фонда.
• Расходы, связанные с выплатой сумм по претензиям клиентов.
• Судебные издержки и расходы по арбитражным делам, связанным с деятельностью банка.

    Во  избежании существенного роста  прочих расходов банки должны направлять определенные средства на создание резервов для покрытия сомнительных и убыточных операций, а также формировать резервный фонд. Это позволит избежать убытков в случае возникновении серьезных рисков. 

    1.3. Формирование и использование прибыли коммерческого банка 

    В экономической литературе прибыль  банка определяют как разницу  между его валовым доходом  и общей суммой расходов, т.е. результат  деятельности складывается как сальдо. Если этот результат имеет отрицательное значение, его называют убытком. Полученная прибыль является базой для увеличения и обновления основных фондов банка, прироста его собственного капитала, гарантирующего стабильность финансового положения и ликвидность баланса, обеспечения соответствующего уровня дивидендов, развитие повышения качества банковских услуг.

    В соответствии с выше приведенной  группировкой доходов и расходов валовая прибыль банка подразделяется на:

1. Операционную прибыль, равную разнице между суммой операционных доходов и расходов.

1. Процентную прибыль – превышение полученных банком процентных доходов над процентными расходами.

2. Комиссионную прибыль – превышение комиссионных доходов над комиссионными расходами.
3. Прибыль от операций на финансовых рынках – разница между доходами и расходами от этих операций.
4. Прочую прибыль – разница между прочими доходами и прочими расходами.

2. Прибыль от побочной деятельности – доходы от побочной деятельности за вычетом затрат на ее осуществление.

3. Прочую прибыль – разница между  прочими доходами и прочими  расходами.

    Наибольшую  долю в составе прибыли составляет операционная прибыль, а в ней  – процентная прибыль.

    Балансовая  прибыль отражает лишь промежуточный  финансовый результат деятельности банка в отчетном периоде. Конечным финансовым результатом является чистая прибыль коммерческого банка, предоставляющая собой остаток доходов банка после покрытия всех расходов, в том числе и непредвиденных, формирование резерва, уплаты налогов из прибыли. Действующими правилами ведения бухгалтерского отчета в кредитных организациях предусмотрен следующий порядок расчета чистой прибыли.

1. Чистые процентные и аналогичные доходы = проценты полученные и аналогичные доходы – проценты уплаченные и аналогичные расходы.
2. Чистые комиссионные доходы = комиссионные доходы – комиссионные расходы.
3. Текущие доходы = Чистые процентные и аналогичные доходы + Чистый комиссионный доход + Прочие операционные доходы.
4. Чистые текущие доходы до формирования резерва и без учета непредвиденных расходов = текущие доходы – прочие операционные доходы.
5. Чистые текущие доходы без учета непредвиденных расходов = Чистые текущие доходы до формирования резерва и без учета непредвиденных расходов – изменение величины резервов.
6. Чистый доход до выплаты налога на прибыль = Чистые текущие доходы без учета непредвиденных расходов + непредвиденные доходы – непредвиденные расходы.
7. Чистая прибыль отчетного года = Чистый доход до выплаты налога на прибыль – налог на прибыль – отсроченный налог на прибыль – непредвиденные расходы после налогообложения.

    Чистую  прибыль банка за вычетом дивидендов выплаченных акционерам банка, называют капитализируемой прибылью.

    Полученная  банком прибыль распределяется по следующем направлениям (Приложение 1).

    Ставка  налога на прибыль с 1 января 2002 года составляет 24%. Доля прибыли, направляемая на выплату дивидендов может сильно колебаться в различных банках. Как правило, эта доля значительно выше у банков созданных в форме акционерного общества открытого типа.

    Поскольку перед российскими банками в последние годы очень остро стоит проблема наращивания собственных средств, большинство банков стараются основную часть прибыли, остающуюся в их распоряжении, направлять на капитализацию. Часть прибыли направленная в фонды банка может затем расходоваться на социальное и экономическое развитие, на приобретение основных фондов, на потребительские и благотворительные цели. Не израсходованная часть прибыли является дополнительным источником кредитных ресурсов банка.

    Порядок образования фондов и использование  прибыли на иные цели регулируется учредительными документами кредитной организации и нормативными документами Банка России.⁸

    Отражение формирования и использования прибыли  в учете и отчетности. Как уже  отмечалось выше, в конце отчетного  периода, установленного в учетной  политике банка, счета по учету доходов  счет 701 и расходов счет 702 закрываются. Прибыль определяется путем отнесения в дебет счета учета прибылей – суммы учетных на счете расходов и в кредит счета учета прибылей – сумма учетных доходов. Прибыль отчетного года отражается на балансовом счете 70301, а убыток отчетного года 70401.

    Прибыли и убытки отражаются на указанных счетах нарастающим итогом. После сдачи годового бухгалтерского баланса кредитными организациями остаток счета 70301 «прибыль отчетного года» переноситься на счет 70302 «прибыль предыдущих лет», а остаток счета 70401 «убытки отчетного года» на счет 70402 «убытки предыдущих лет».

    После утверждения годового отчета учредителями кредитной организации счет «прибыль предыдущих лет» закрывается отнесением в дебет суммы остатка, числящегося  на счете, в корреспонденции со счетом 70502 «использование прибыли предыдущих лет».

    Использование в течении года прибыли, фактически полученной в отчетном году отражается на счете 70501. На этом счете учитывается  начисленные в течение года авансовые платежи по установленным законодательством налогам из прибыли и платежи по перерасчетам по этим налогам из фактической прибыли дивиденды акционерам от участия в уставном капитале акционерного банка, отчисления в резервный фонд а также другие направления использования прибыли.

    Убыток, как результат финансовой деятельности кредитной организации, погашается за счет источников, определяемых на собрании учредителей кредитной организации.

    Информация  о полученной банком прибыли или  убытке содержится в тех же формах отчетности, что и информация о  доходах и расходах. Сведения о  распределения прибыли имеются в приложении к финансовой отчетности №18 «данные об использовании прибыли и фондов, создаваемых из прибыли». ⁹

    В последние годы большинство Российских банков основную часть прибыли, остающуюся в их распоряжении, направляют на капитализацию.

    На  сегодняшний день прибыли как  сложной и многогранной рыночной категории, отводится роль обобщающего оценочного показателя деятельности банка, но нельзя недооценивать также и значение промежуточных результирующих показателей.

 

    

    Глава 2. УПРАВЛЕНИЕ ПРИБЫЛЬЮ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

    2.1. Система управления прибылью коммерческого банка

 

    Прибыль коммерческого банка является внутренним источником его развития. Поэтому  управление прибылью – важная составная  часть банковского управления, цель которой заключается в максимизации прибыли при доступном уровне рисков и обеспечении ликвидности баланса. Управление прибылью банка осуществляется через систему элементов управления, тесно связанных между собой.

    Можно выделить следующие основные блоки  управления прибылью коммерческого банка:¹⁰

    1. Определение подразделении банка, участвующих в процессе управления прибылью.

    2.Планирование доходов, расходов и прибыли банка.

    3.Применение способов оценки уровня прибыльности банковской деятельности.

    4.Определение методов текущего регулирование прибыли.

    Управление  прибылью коммерческого банка осуществляется на различных уровнях: на уровне банка  в целом и на уровне отдельных  направлений деятельности банка, конкретных банковских продуктах, отдельных рабочих  мест, взаимоотношений с клиентом. Содержание отдельных элементов управления рентабельностью кредитной организации имеет свою специфику применительно к перечисленным уровням.

    В управлении прибылью банка принимает  участие различные его подразделения: руководящие органы, департаменты, управление, отделы.

    К их числу относятся:

    1.Функциональные подразделения , то есть управления и отделы, прямо участвующие в проведении активных и пассивных операций банка, например управление ссудных операций, ценных бумаг, депозитных операций, операционное управление.

    В их функции по управлению прибылью входит оценка и анализ рентабельности создаваемых продуктов, контроль за рентабельностью отдельных сделок, предоставление информации в сводные  аналитические управления для оценки рентабельности банка в целом.