Отчет по практике в КБ "НС Банк"

Тема 1 Ознакомление с организационно-экономической характеристикой банка.

Организационная структура и система управления.

КБ "НС Банк" (ЗАО) основан в октябре 1994 года. Генеральная лицензия Банка России N3124. Банк является участником системы обязательного страхования вкладов физических лиц в банках Российской Федерации. НС Банк входит в Реестр банков и иных кредитных организаций, обладающих правом выдачи банковских гарантий для уплаты таможенных платежей. Банк аккредитован АИЖК в качестве поставщика закладных. НС Банк является универсальным кредитно-финансовым институтом, предоставляющим полный комплекс современных банковских услуг.

НС Банк стремится максимально приблизить офисы продаж к клиентам. На сегодняшний день сеть Банка состоит из 29 офисов продаж и включает в себя Центральный офис и 14 Дополнительных офисов в Москве, а также филиалы и дополнительные офисы в городах: Санкт-Петербург, Великий Новгород, Нижний Новгород, Иваново, Тула, Дмитров, Серпухов, Красногорск, Люберцы.

Ежегодные показатели деятельности Банка демонстрируют постоянную динамику развития, а оценки национальных рейтинговых агентств подтверждают его надежность, стабильность и значительный потенциал развития.

НС Банк зарекомендовал себя как эффективный кредитно-финансовый институт. НС Банк был удостоен Национальной премии «Финансовый олимп» среди универсальных банков в номинации «Лидер динамики роста и надёжности», а также награжден международной премией «Банковское дело» в номинации «Наиболее динамично развивающийся банк».

Управления, подчиняющиеся непосредственно председателю банка

-Управление по работе с персоналом

-Управление внутреннего контроля

Розничный блок

Управление планирование, контроля и качества клиентского обслуживания физических лиц

Управление обслуживания и продаж в сети ВСП

Управление по работе с партнёрами

Отдел по работе с предприятиями

Управление удалённых каналов обслуживания

Контактный центр

Отдел организации работы с состоятельными клиентами

Сектор организации и проведения активных продаж

Корпоративный бизнес

Управление продаж корпоративным клиентам

Управление кредитования

Управление транзакционного бизнеса

Управление развития и сопровождения корпоративного бизнеса

Операционное управление

Отдел залоговых операций

Финансы и риски

Финансовое управление

Управление рисков

Управление корпоративного андеррайтинга

Управление по обслуживанию на финансовых рынках

Управление бухгалтерского учёта и отчётности

Депозитарий

ИТ блок и операционный блок

ИТ и операционный блок

Управление внедрения и сопровождения автоматизированных систем

Управление технических средств и телекоммуникаций

Отдел планирования и контроля операционной деятельности

Управление сопровождения и оформления банковских операций

Управление кассовой работы

ЦСКО

Развитие и управление филиалами

Управление развития

Управление по реализации ПСС

Управление процессов и технологий

Управление филиальной сети

Работа с проблемными активами, безопасность, правовые вопросы

Управление по работе с проблемными активами

Управление по работе с проблемной задолженностью физических лиц

Управление безопасности

Юридическое управление

Маркетинг и связи с общественностью

Отдел маркетинга

Пресс-центр

Административный блок

Управление недвижимости и материально-технического обеспечения

Управление инкассации

Управление делами

Тема 2 Изучение законодательных и нормативных документов банковской деятельности.

Во время прохождения преддипломной практики мною были изучены следующие нормативно-правовые документы:

- Федеральный закон «О Центральном банке РФ»;

- Федеральный закон «О банках и банковской деятельности»;

- Федеральный закон от 30.12.2004 N 218-ФЗ «О кредитных историях»;

- Федеральный закон от 25 февраля 1999 г. № 40-ФЗ. «О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций»;

- законодательные акты «О безналичных расчетах в РФ», «О страховании вкладов физических лиц в РФ», «О бухгалтерском учете», «Положение осуществления кассовых операций на территории РФ», «Положение о порядке эмиссии банковских карт и осуществление расчетов по операциям»;

- указания ЦБ РФ «О порядке составления и представления отчетности кредитными организациями в ЦБ РФ»;

Тема 3 Основы организации бухгалтерского учета в банке

3.1 Сущность и значение учетно-оперативной работы в банке.

Бухгалтерская работа в банках в зависимости от ее содержания делится на операционную и учетную. Операционная работа заключается в обслуживании клиентов и проверке и обработке документов, являющихся основанием для проведения и отражения операции по бухгалтерским счетам.

Учетно-операционная работа - это совокупность процессов, связанных с оформлением документации по банковским операциям, ведением бухгалтерского учета и контролем за его полнотой и достоверностью.

Организация учетно-операционной работы в банке основывается:

- на утвержденной приказом руководителя банка учетной политике;

- на определенном учетной политикой банка и другими внутрибанковскими положениями;

- на выделении в организационной структуре банка в качестве самостоятельного подразделения;

- на объединенных в локальную вычислительную сеть банка средствах вычислительной техники для ведения учета и подготовки отчетности.

3.2 Основные задачи бухгалтерского учета в банке.

Основными задачами бухгалтерского учета являются:

- формирование  детальной,  достоверной  и  содержательной информации о деятельности    кредитной    организации  и  ее  имущественном  положении;

-ведение  подробного, полного и достоверного бухгалтерского учета всех банковских   операций;

- выявление  внутрихозяйственных  резервов  для  обеспечения финансовой устойчивости    кредитной    организации;

- использование    бухгалтерского  учета  для  принятия  управленческих решений.

3.3 Основные принципы бухгалтерского учета в банке.

1.            Непрерывность деятельности.

2.            Отражение  доходов  и  расходов по методу "начисления".

3.            Постоянство правил бухгалтерского учета.

4.            Осторожность.

5.            Своевременность отражения операций.

6.            Раздельное отражение активов и пассивов.

7.            Преемственность входящего баланса.

8.            Приоритет содержания над формой.

9.            Открытость.

10.       Кредитная  организация  должна  составлять сводный баланс и отчетность в  целом  по  кредитной  организации. 

11.       Оценка активов и обязательств.

3.4 План счетов бухгалтерского учета в банке.

План счетов – это приложение к положению Банка России «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».

План счетов бухгалтерского учета подразделяется на следующие комплексы:

А. Балансовые счета;

Б. Счета доверительного управления;

В. Внебалансовые счета;

Г. Срочные операции;

Д. Счета депо.

В Плане счетов бухгалтерского учета предусмотрены счета второго порядка по учету доходов, расходов, прибылей, убытков кредитных организаций, использования их прибыли, отражающие результаты деятельности коммерческих банков, все произведенные расходы и полученные доходы в финансовом году.

3.5 Балансовые счета первого и второго порядка.

Все балансовые счета подразделяются на счета первого порядка  и счета второго порядка. Счета первого порядка обозначаются тремя цифрами от 102 до 705. В соответствии с новым Планом счетов номер счета второго порядка состоит из пяти знаков и строится путем прибавления двух цифр справа к номеру счета первого порядка.

3.6 Порядок нумерации лицевых счетов.

Нумерация знаков лицевого счета:

                    1234567891011121314151617181920

               Знаки с 1-го по 5-ый означают номер балансового счета второго порядка (1-3 знаки - счет первого порядка). Знаки с 6-го по 8-ой - код валюты. Девятый знак - защитный ключ, который применяется при автоматизированном ведении учета в электронных межбанковских расчетах.

3.7 Порядок ведения и учета внебалансовых счетов.

Порядок учета расчетных документов по внебалансовым счетам № 90901 и № 90902:

При поступлении расчетных документов к банковскому счету клиента в период действия ограничения, документы, не подлежащие оплате, помещаются в картотеку к внебалансовому счету N 90901 ''По расчетным документам, ожидающим разрешения на проведение операций''. При переводе расчетных документов из картотеки к счету N 90902 в картотеку к счету N 90901 на расчетных документах должны быть сохранены отметки.

На внебалансовом счете N 90901 ''Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты'' следует учитывать две картотеки:

1.по расчетным документам, ожидающим акцепта для оплаты;

2.по расчетным документам, ожидающим разрешения на проведение операций.

3.8 Документация банковских операций.

Расчетные, кассовые, кредитные и другие операции совершаются в банках и отражаются в бухгалтерском учете на основании расчетно-денежных документов, оформленных в соответствии с установленными требованиями. Применение бланков не установленной формы или замена бланка одной формы другой формы может привести к неправильному отражению операций. Перечень документов дан в Общероссийском классификаторе управленческой документации (ОКУД).

При необходимости банки разрабатывают и утверждают собственные формы документов (мемориальные, банковские, первичные).

3.9 Регистры аналитического и синтетического учета, порядок их составления.

Регистрами синтетического и аналитического учета являются:

- ежедневный бухгалтерский журнал,

- кассовые журналы,

- сводные карточки по балансовым и внебалансовым счетам,

- ежедневный баланс,

- квартальная оборотная ведомость.

3.10 Документооборот в банке.

Документооборот по банковским операциям представляет собой последовательное движение денежно-расчетных документов (по структурным подразделениям, по расходным и приходным кассовым операциям), от момента их составления до завершения операций за рабочий день. В каждом отделении банка составляется график документооборота, в котором предусматривается время, необходимое для обработки документов.

3.11 Порядок формирования документов дня.

Особенности оформления документов по отдельным операциям:

- операции, совершаемые без документов клиентов банка, оформляются документами, составляемыми самими банками

- основанием для проведения операций по корреспондентским счетам является выписка по корреспондентскому счету, выдаваемая банку РКЦ ЦБ РФ, ВЦ ЦБ РФ или банком-корреспондентом;

- при проведении операций на фондовом, валютном и других рынках основанием для учета операций служат выписки расчетных центров бирж, дилеров, отчеты о проведенных операциях и другие документы.

Стандартные документы содержат следующие основные реквизиты: дату документа; номер документа; наименование клиента  и его банка; наименование контрагента  и его банка; сумму; назначение платежа;коды технической обработки; подписи ответственных лиц клиента и оттиск его печати.

3.12 Хранение банковских документов.

Банковские документы в организации являются частью бухгалтерских документов, которые отражают и подтверждают ее финансовые операции.

По своему содержанию их можно разделить на:

• кассовые, которые фиксируют операции по принятию и выдаче наличных (кассовые ордера, объявления на внесение); 

• мемориальные, такие как платежные требования, платежные поручения;

• внебалансовые - приходные и расходные внебалансовые ордера на принятие и выдачу ценностей из кассы и хранилища.

Кассовые журналы брошюруются по месяцам, а мемориальные документы подшиваются каждый рабочий день. Хранить документы нужно до окончательного завершения проверки или разрешения спорных ситуаций по ним, даже если срок их хранения уже истек. По истечению срока использования банковские документы сдаются в на хранение в архив организации или передается на внеофисное хранение.

3.13 Структура учетно-операционного аппарата.

Тема 4 Кассовые операции

4.1 Организация кассовой работы в банке.

Для комплексного кассового обслуживания предприятий и граждан, для обработки денежной наличности в банке создается кассовое подразделение, состоящее из приходных, расходных, приходно-расходных, вечерних касс, касс пересчета и др.

Кассовое подразделение возглавляется заведующим кассой, с которым заключается договор о полной материальной ответственности. Руководитель, главный бухгалтер и заведующий кассой банка являются должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей. Они обеспечивают сохранность денежных средств и ценностей, осуществляют контроль за своевременным оприходованием денег, поступивших в кассы банка, организуют четкое кассовое обслуживание своих клиентов.

Непосредственное выполнение операций с наличными деньгами осуществляют кассовые и инкассаторские работники кредитной организации. Операции по обработке денежной наличности выполняются и банках с использованием средств механизации и автоматизации кассовых операций.

4.2 Что такое лимит кассы? Как происходит урегулирование остатка кассы?

Лимит остатка кассы – предельно допустимый остаток наличных денежных средств, который может храниться в кассе организации. Лимит остатка денег в операционной кассе устанавливается соответствующим учреждением Центрального банка, в котором коммерческий банк открывает корреспондентский счет.

Суммой лимита является минимально допустимое количество наличных денег в кассе, необходимое для своевременного и полного удовлетворения потребности клиентов в денежной наличности. Уровень лимита операционной кассы определяется с учетом наличного денежного оборота кассы банка и условий хранения ценностей.

4.3 Учет приходных кассовых операций.

Бухгалтерский учет приходных кассовых операций осуществляется на основании записей в кассовом журнале по приходу. Для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте предназначен счет 20202 «Касса кредитных организаций». По дебету счета отражается поступление денежной наличности в рублях и иностранной валюте по операциям соответствии с нормативными актами Банка России по кредиту счета - списание денежной наличности в рублях и иностранной валюте.

4.4 Учет расходных кассовых операций.

Основным документом для получения в кассе банка наличных денег служит денежный чек. Ответственный исполнитель расписывается на чеке и передает его контролеру, перед этим отрывает контрольную марку с чека и передает ее получателю денег. Контролер проверяет правильность заполнения чека, наличие подписи ответственного исполнителя на чеке и заносит в расходный кассовый журнал номер расчетного счета, с которого выдаются деньги, сумму выдаваемых денег, номер чека, кассовый символ.

Оформление выдачи денег из кассы производится расходным кассовым ордером, который, в отличие от приходного, подписывается не только главным бухгалтером, но и руководителем хозяйствующего субъекта.

В конце операционного дня кассир записывает в книге количество и суммы оплаченных расходных документов и остаток подотчетной суммы, сдаваемой под расписку заведующему кассой, сверяет сумму принятых под отчет денег с суммой, указанной в расходных документах и на контрольной ленте калькулятора, а также с фактическим остатком денег, после чего составляет справку, подписывает ее и проведенные в ней кассовые обороты сверяет с записями в кассовых журналах операционных работников. Сверка оформляется подписями кассира в кассовых журналах и операционных работников на справке кассира.

В конце дня кассир расходной кассы сверяет общую сумму по расходному кассовому журналу, который ведёт контролер, с общей сумой выданных денег по чекам. Кассир составляет расходную кассовую справку, которая подписывается контролером. Документы сдаются заведующему кассой.

На основании расходного кассового журнала осуществляется проводка по каждому клиенту:

Д-т 40702 «Счета негосударственных коммерческих предприятий и организаций» (расчетный, текущий счет получателя)

К-т 20202 «Касса кредитных организаций».

4.5 Сравните документооборот по приходным и расходным кассовым операциям.

Для осуществления кассовых операций учреждения банков организовывают прибыльные кассы, в которых осуществляется принятие наличности от клиентов, и расходные кассы, в которых осуществляется выдача наличности. В банках с небольшими объемами кассовых операций могут организовываться объединенные приходно-расходные кассы. Приём наличных денег в кассу оформляется специальным первичным документом — приходным кассовым ордером, который подписывается главным бухгалтером. Отрывная часть приходного кассового ордера, называемая квитанцией, подписывается главным бухгалтером и работником кассы (кассиром) и выдаётся на руки лицу, внёсшему деньги.

Оформление выдачи денег из кассы производится расходным кассовым ордером, который, в отличие от приходного, подписывается не только главным бухгалтером, но и руководителем хозяйствующего субъекта.

4.6. Учет инкассирования денежной выручки

Вечерняя касса может принимать наличные деньги от инкассаторов на основании препроводительной ведомости к сумкам с денежной выручкой.

Выручка сдается инкассатору банка в закрытых и опломбированных сумках. При получении сумки инкассатор предъявляет удостоверение личности с фотографией, доверенность, а также явочную карточку.

Сумки с выручкой, накладные к ним и явочные карточки бригадир инкассаторов в присутствии всей бригады сдает вечерней кассе банка.

Накладные и явочные карточки поступают к бухгалтеру-контролеру вечерней кассы, который регистрирует в журнале номера сумок и суммы выручки, объявленные в накладных. Журнал ведется в двух экземплярах, оба подписываются кассиром, бухгалтером-контролером и всеми инкассаторами.

Утром следующего рабочего дня сумки с выручкой и накладные передаются кассирам для пересчета. После пересчета деньги приходуются в кассу коммерческого банка, и делается следующая бухгалтерская проводка:

Д-т 20202 «Касса кредитных организаций»

К-т 40702 «Счета негосударственных коммерческих предприятий и организаций».

4.7. Организация работы вечерних касс

Вечерние кассы обслуживают клиентов после окончания операционного дня. Вечерние кассы осуществляют только прием денег. Время работы вечерних касс устанавливает коммерческий банк. Прием наличных денег производится кассиром под контролем бухгалтера-контролера или только кассиром с использованием контрольно-кассового аппарата. Принятые наличные деньги должны быть обработаны в тот же день с тем, чтобы утром следующего рабочего дня их можно было использовать для кассовых операций.

4.8 Учет кассовых операций, произведенных вечерней кассой

Вечерняя касса осуществляет прием денег от предприятий, учреждений, организаций и населения после окончания операционного дня.

Порядок документооборота и прием денег вечерней кассой довольно четко регламентирован. Сначала лицо, которое сдает денежную наличность, заполняет прибыльный документ и передает его бухгалтеру-контролеру, который после соответствующей проверки, в свою очередь, передает документ кассиру. Приняв денежную наличность, кассир подписывает все три части объявления на внесение денежной наличности. Квитанция за двумя подписями (бухгалтера-контролера и кассира), заверенная печатью вечерней кассы выдается сдатчику денежной наличности.

Закончив принимать деньги, кассир (вместе с бухгалтером-контролером) сверяют печали денежной наличности с данными кассового журнала и прибыльных документов и подписывают журнал.

По окончании работы вечерней кассы деньги, прибыльные кассовые документы, кассовый журнал и печать закрываются на два ключа.

В начале следующего рабочего дня работники вечерней кассы принимают сейф от охраны, после чего сдают деньги и прибыльные документы заведующему кассой под расписку в кассовом журнале вечерней кассы. После проверки соответствия записей в журнале фактической сумме денежной наличности, бухгалтер-контролер передает кассовый журнал главному бухгалтеру.

4.9 Учет кассовых операций в операционных кассах вне кассовых узлов банка.

В целях повышения качества услуг для организаций, а также удобства, быстроты обслуживания населения, кредитная организация может открывать операционные кассы вне кассового узла. Такие кассы отрываются для совершения операций по приему и выдаче вкладов (в рублях и иностранной валюте), продаже и покупке ценных бумаг, приему коммунальных и других платежей от физических лиц. Если эти кассы вне кассового узла, расположены в организациях, то они производят, кроме вышеперечисленных операций, выдачу средств на заработную плату и выплаты социального характера, а также на командировочные расходы рабочим и служащим.

Внутренние структурные подразделения кредитной организации (филиала) не могут иметь отдельного баланса и открывать счета для осуществления банковских операций и иных сделок, за исключением случаев, предусмотренных нормативными актами Банка России. Внутренние структурные подразделения филиала осуществляют операции в порядке, установленном нормативными актами Банка России.

Операции, осуществляемые внутренними структурными подразделениями филиала, должны отражаться в ежедневном балансе филиала.

Дополнительный офис вправе осуществлять все или часть банковских операций, предусмотренных выданной кредитной организации лицензией на осуществление банковских операций.

Тема 5 Расчетные операции

5.1 Общая характеристика системы безналичных расчетов

Безналичные расчеты — это денежные расчеты путем записей по счетам в банках, когда деньги списываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя. Безналичные расчеты в хозяйстве организованы по определенной системе, под которой понимается совокупность принципов организации безналичных расчетов, требований, предъявляемых к их организации, определенных конкретными условиями хозяйствования, а также форм и способов расчетов и связанного с ними документооборота.

5.2 Типы счетов, открываемые юридическим лицам

Для проведения расчетов банки открывают своим клиентам расчетные,  бюджетные,  депозитные и валютные  счета.

Расчетные счета открываются для юридических лиц различных форм собственности, имеющих самостоятельных баланс и занимающихся предпринимательской деятельностью.

Бюджетные счета открываются предприятиям, организаци­ям, финансируемым за счет федерального бюджета (внебюджет­ных фондов).

Депозитные счета юридическим лицам открыва­ются для хранения в течение определенного времени части средств предприятия.

Валютные счета открываются всем юридическим лицам для выполнения расчетов по экспортно-импортным операциям

5.3 Порядок открытия, ведения и закрытия расчетных и текущих счетов

В соответствии с характером деятельности клиента, его правовым статусом и правоспособностью банки вправе открывать расчетные, текущие, бюджетные, депозитные, аккредитивные, ссудные, валютные и иные счета.

1) Расчетные счета. Расчетный счет открывается юридическому лицу - резиденту, которое является коммерческой организацией, а также физическому лицу - индивидуальному предпринимателю, которое действует без образования юридического лица для ведения расчетно-денежных операций его деятельности.

2) Текущие счета. Текущие счета открываются по законодательству РФ юридическим лицам - резидентам, являющимся некоммерческими организациями.

3) Текущие валютные счета - могут быть открыты только в уполномоченных банках, чтобы облегчить клиенту учет валютных средств.

Чтобы открыть счет, потенциальный клиент должен представить в банк определенные документы. Например, для открытия расчетного счета юридические лица - резиденты предоставляют в банк пакет документов, включающий в себя:

1.заявление об открытии счета;

2.заверенные нотариально копии учредительных документов: устав, учредительный договор, свидетельство о регистрации;

3.копии приказов о назначении должностных лиц;

4.одну банковскую карточку с образцами подписей и оттиска печати, заверенными нотариально;

5.справку о присвоении статистических кодов;

подлинник и копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.

Договор банковского счета заключается, как правило, сроком на 1 год и автоматически пролонгируется на следующий срок, если по истечении срока его действия ни одна сторона не заявила о его расторжении.

Порядок закрытия счетов клиентов.

В соответствии с гражданским законодательством договор банковского счета расторгается по заявлению клиента в любое время. Это является основанием для закрытия счета. При этом отсутствие денежных средств на счете и наличие неоплаченных по этой причине расчетных документов, предъявленных к счету клиента, не ограничивает его права на расторжение договора банковского счета по своему усмотрению.

5.4 Учет расчетов платежными поручениями. Очередность списания денежных средств со счетов в кредитных организациях.

Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленные расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

Схема расчетов платежными поручениями

5.5  Учет расчетов платежными требованиями

Платёжное требование является расчётным документом, содержащим требования кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определённой денежной суммы через банк.

Схема расчетов платежными требованиями

5.6 Учет расчетов чеками.

Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем - лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

Схема расчетов чеками

5.7 Учет расчетов аккредитивами.

Аккредитивная форма расчётов применяется в двух случаях: когда она установлена договором и когда поставщик переводит покупателя на эту форму расчётов в соответствии с положениями о поставщиках продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления. 

Схема расчетов аккредитивами.

Тема 6 Операции по корреспондентским счетам банков

1. Сущность взаимных расчетов между кредитными учреждениями.

В денежных расчетах и платежах, проводимых преимущественно банками, находят свое воплощение практически все виды экономических отношений в обществе. Это, в свою очередь, немыслимо без взаимных расчетов между банками, что обусловлено широкой разветвленностью хозяйственных связей, большой территориальной удаленностью предприятий и некоторыми другими факторами. По существу, лишь на основе расчетов между разными банками и их филиалами можно завершить расчеты в народном хозяйстве. Определенная часть межбанковских расчетов служит для экономических связей самих кредитных и финансовых институтов, например, при размещении денежных средств в форме депозитов и кредитов, при переучете векселей другу друга и в центральном банке, получении от него кредитов в порядке рефинансирования, покупке и продаже ценных бумаг, в том числе государственных, при предоставлении дотаций, субвенций и бюджетных ссуд. Межбанковские расчеты опосредствуют и различные виды внешнеэкономических связей, возникающих в процессе экспорта-импорта товаров (услуг), капиталов и миграции рабочей силы.

Для осуществления платежей и расчетно-кассового обслуживания клиентов банки по поручению друг друга устанавливают между собой отношения, как правило, на договорной основе, получившие название корреспондентских.

6.2 Виды межбанковских расчетов.

На территории РФ возможны  3 варианта межбанковских расчетов:

1) централизованные – расчеты между банками проводятся через РКЦ.

2) децентрализованные – основан на корреспондентских отношениях банков друг с другом.

3) децентрализованные расчеты (через клиринговые учреждения).

6.3 Учет расчетов банков через РКЦ.

Расчеты кредитных организаций по поручениям клиентов и хозяйственным операциям производится через корреспондентские счета, открытые в РКЦ.

По дебету счета отражаются:

- учредительские взносы в уставной капитал; платежи от реализации ценный бумаг;

- поступившие денежные средства для зачисления на расчетные счета клиентов, в депозиты юридических лиц;

- суммы поступлений денежной наличности, сданной в РКЦ;

- суммы невыясненного назначения, которые в момент поступления не могут быть проделаны по балансовым счетам;

- погашенные кредиты клиентами других банков;

- поступления по другим финансово-хозяйственным операциям.

По кредиту счета отражается:

-  специальные денежные средства по поручениям клиентов с их расчетных счетов;

- приобретение ценных бумаг (в том числе по поручению клиента);

- покупка иностранной валюты;

- списание сумм невыясненного назначения;

- получение наличных денег;

- перечисление налогов;

- перечисление платежей во внебюджетные фонды;

- перечисление средств в обязательные резервы и др.

7 Кредитные операции

7.1. Ссудные операции, их сущность и порядок отражения в бухгалтерском учете

Ссудные операции как одна из форм осуществления кредитных операций банков подразделяются на активные и пассивные.

Активные ссудные операции представляют собой операции по кредитованию клиентов и предоставлению кредита другим банкам (межбанковский кредит).

Способом обеспечения обязательств по договору о кредитовании является:

- залог (любое имущество, которое может быть отчуждено залогодателем);

- банковская гарантия,

- поручительство.

Банк выдает кредит на счет заемщика только путем безналичного перечисления, устанавливает контроль за обеспечением возврата кредита.

В соответствии со ст. 432 ГК РФ договор считается заключенным, если между сторонами в требуемой в подлежащих случаях форме достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора.

Существенными являются условия о предмете договора, условия, которые названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для договора данного вида, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.

              Кредиты подразделяются на:

- краткосрочные, предоставленные банком сроком до года;

- долгосрочные, предоставленные на срок более года.

По предоставленным кредитам операции учитываются на следующих счетах:

- 91303 "Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам, кроме векселей";

- 91304 "Учтенные векселя";

- 91305 "Гарантия, поручительства, полученные банком";

- 91307 "Имущество, принятое в залог по выданным кредитам, кроме ценных бумаг";

- 91308 "Драгоценные металлы, зарезервированные в качестве залога".

При учете операций по полученным кредитам используются счета:

- 91401 "Ценные бумаги, переданные в залог по полученным кредитам";

- 91404 "Гарантия, выданная банком";

- 91405 "Имущество, переданное в залог по полученным кредитам, кроме ценных бумаг".

.Синтетический учет ведется на активных ссудных балансовых счетах в зависимости от правовой структуры заемщика. Внутри счетов 1-го порядка в синтетическом учете по счетам 2-го порядка учет строится в зависимости от срока.

Аналитический учет ссудных операций ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых каждому заемщику и по каждому кредитному договору.

7.2. Классификация кредитных сделок

Банковские кредиты классифицируются по следующим группам.

По группам заемщиков различают: кредит субъектам хозяйства и населению, государственным и местным органам власти, банкам и небанковским организациям.

По целям использования выделяют кредит: на увеличение основных и оборотных средств заемщика, на потребительские нужды, на выплату зарплаты и т.д.

По срокам пользования подразделяют кредиты на краткосрочные (до одного года), среднесрочные (от одного до трех лет) и долгосрочные (свыше три года).

7.3 . Формирование кредитного портфеля

В формировании структуры активов банка решающим фактором является уровень доходности каждого вида активов. Но высокая доходность, как правило, сопровождается высоким уровнем риска, поэтому менеджменту банка необходимо учитывать оба фактора. Если уровень доходности разных видов активов приблизительно одинаковый, то преимущество отдается наименее рискованным направлениям размещения средств. В таком случае размер кредитного портфеля банка может уменьшиться в пользу портфеля ценных бумаг или в пользу проведения других видов активных операций.

Формируя кредитный портфель, менеджмент банка обычно руководствуется правилом - выдавать те кредиты, которые приносят максимальные доходы при других одинаковых условиях.

Доходность и риск - основные параметры управления кредитным портфелем банка  Доходность кредитной операции определяется уровнем процентной ставки по данному кредиту, длительностью периода выдачи кредита и принятой системой начисления процентных платежей. Доходность кредитного портфеля (Д) рассчитывается путем отнесения совокупных доходов банка по кредитам (Дк) на определенную дату к величине совокупного кредитного портфеля (КП) в этом же периоде :

Д=Дк/Кп

По соотношению данных показателей определяется эффективность кредитной деятельности банка. В структуре банковского баланса кредитный портфель рассматривается как одно целое и составная активов банка, которая характеризуется показателями доходности и соответствующим уровнем риска.

7.4. Основные принципы кредитования

1. Возвратность кредита.

2. Срочность кредита.

3. Платность кредита.

4. Дифференцированность кредита.

5. Обеспеченность кредита.

6.  Целевой характер кредита.

7.5 Методы оценки кредитоспособности клиента

Кредитный риск банков при кредитовании физических лиц, понимаемый как риск невозвратности ссуды и неуплаты процентов по ней в полном объеме, зависит и от материального положения, от физического состояния заемщика и его личностных качеств. В связи с этим при кредитовании частных лиц банк оценивает факторы обеспечения кредита и человеческих качеств заемщика. Заявление заемщика на выдачу ссуды представляет собой стандартную анкету: заявление состоит из нескольких смысловых частей . Эти блоки включают в себя формальные сведения о клиенте (ФИО, адрес), характеристика испрашиваемой ссуды (размер, срок, цель), данные о финансовом состоянии. Сейчас для этого используется "скоринг" кредитование. Сущность кредитного скоринга состоит в том, что каждый параметр оценки кредитоспособности заемщика имеет реальную оценку. Итоговая сумма баллов - это оценка кредитоспособности заемщика. Каждый вопрос имеет максимально возможный балл, который выше для таких важных вопросов, как профессия, и ниже, как возраст. Оценка кредитоспособности по методу скоринга является обезличенной. Таким образом, система анализа кредитоспособности физического лица состоит из двух блоков:

1. cистема оценки кредитоспособности клиента, основанная на экспертных оценках экономической целесообразности предоставления кредита;

2. балльные оценки (методы кредитного скоринга).

Для получения приблизительной картины кредитоспособности физического лица, банк оперирует следующими показателями.

К1 - минимально допустимый размер задолженности

К2 - максимально допустимый размер

Экономически обоснованными границами можно считать следующие значимые коэффициенты: К1=10%, К2=80%, следовательно, минимальный размер платежей в погашение суды может составлять 10% от С (располагаемого дохода), а максимальный размер - не более 80% от располагаемого дохода.

7.6  Порядок предоставления и погашения кредита

Предоставление Банком денежных средств осуществляется в следующем порядке:

юридическим лицам – только в безналичном порядке путем зачисления денежных средств на расчетный счет заемщика, в том числе при предоставлении средств на оплату платежных документов и на выплату заработной платы

- физическим лицам – в безналичном порядке путем зачисления денежных средств на банковский счет заемщика либо наличными денежными средствами через кассу Банка (если кредит выдается в рублях Российской Федерации)

- предоставление средств в иностранной валюте юридическим и физическим лицам осуществляется Банком в безналичном порядке.

Рассмотрение вопроса о предоставлении кредита.

При рассмотрении предоставленной заемщиком (поручителем)- физическими лицами справки о средней заработной плате следует иметь ввиду, что справка, в обязательном порядке должна содержать следующую информацию:

- полное наименование организации, выдавшей справку, ее почтовый адрес, телефон и банковские реквизиты;

- продолжительность постоянной работы Заемщика (Поручителя) в данной организации;

- настоящая должность Заемщика (кем работает);

- среднемесячный доход за последние шесть месяцев;

- среднемесячные удержания за последние шесть месяцев с расшифровкой по видам.

Порядок погашения кредита и уплаты процентов по кредитам осуществляется в следующем порядке:

- уплата процентов за использование кредитных средств осуществляется заемщиком ежемесячно;

- погашение основного долга по кредиту осуществляется ежемесячно, равными долями. По усмотрению Банка возможно предоставление льготного периода на срок до 6 месяцев, в течение которого погашение основного долга не осуществляется.

7.7   Понятие обеспеченности возвратности кредита

Обеспеченность кредита — дополнительный принцип кредитования, который всегда включается в кредитное соглашение.

С принятием закона "О банках и банковской деятельности" коммерческие банки получили возможность выдавать своим клиентам кредиты под различные формы его обеспечения.

Наиболее распространенными видами обеспечения ссуд являются:

- материальные ценности, оформленные залоговым обязательством;

- гарантии посредников платежеспособных юридических и физических лиц (банков и т. п.);

- страховые полисы, оформленные заемщиками в страховой компании по риску непогашения ссуды;

- ликвидные ценные бумаги.

Возвратность предполагает, что переданные в долг ценности в оговоренной заранее форме (кредитном соглашении), чаще всего денежной, будут возвращены кредитору. Нарушение принципа возвратности может нанести непоправимый ущерб кредитору, поэтому в современных условиях в кредитных соглашениях принято оговаривать способы страхования кредитного риска. Целевая направленность кредитования обеспечивает возвратность и платность ссуды.

7.8. Понятие залога и методы оценки стоимости залога

Залог представляет собой способ обеспечения исполнения обязательств, в силу которого кредитор-залогодержатель исполнения должником обеспеченного залогом обязательства имеет право получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества преимущественно перед другими кредиторами лица, которому принадлежит это имущество за изъятиями, установленными законодательными актами.

Залог является одним из способов обеспечения исполнения обязательств, предусмотренных действующим законодательством.

Схематически взаимосвязь всех перечисленных подходов выглядит так:

Затратный подход рассматривает стоимость объекта оценки с точки зрения владельца или продавца и базируется на прошлых событиях, доходный – с точки зрения потенциального покупателя и основывается на будущих событиях, а сравнительный (рыночный) подход рассматривает стоимость объекта исходя из фактических договоренностей продавца и покупателя о стоимости объектов, аналогичных оцениваемому, т.е. основывается на том, что есть сейчас, в данный момент.

7.9.  Краткосрочное, долгосрочное кредитование

Краткосрочное кредитование является наименее рискованным, так как кредит обычно выдаётся, в среднем, на 3-8 месяцев. В рамках данного периода представляется возможным оценить как экономическую ситуацию в целом по стране, так и кредитоспособность отдельного заёмщика, что не всегда удаётся осуществить на более длительный срок. В рамках долгосрочного кредитования кредитные средства предоставляются для финансирования следующих целей:

- приобретение, капитальный и/или текущий ремонт объектов недвижимости;

- выкуп земельных участков;

- приобретение объектов жилой недвижимости с целью ее дальнейшего перевода нежилой фонд и использования в хозяйственной деятельности;

- участие в долевом строительстве объектов недвижимости для использования в целях производства (в т.ч. сельскохозяйственного), торговли или оказания услуг, а также размещения офисных помещений;

- приобретение и ремонт оборудования и транспортных средств, предназначенных для производства, торговли или предоставления услуг;

- приобретение сельскохозяйственных животных (кроме птицы);

- приобретение  лицензионного программного обеспечения;

- погашение текущей задолженности по долгосрочным кредитам перед другими банками.

7.10 Понятие, виды потребительских кредитов

Потребительский кредит - это кредит с целью использования денежных средств в потребительских целях.

Потребительские кредиты по целевому характеру делятся на 2 вида: целевые и нецелевые. Целевые кредиты оформляются, как правило, в месте покупки товара (в магазине). Нецелевой кредит оформляется непосредственно в банке. По признаку наличия (отсутствия) залога потребительские кредиты бывают залоговые и беззалоговые. В зависимости от сроков рассмотрения кредитной заявки потребительские кредиты подразделяются на экспресс - кредиты (решение принимается за короткий срок, от 15 минут до 1 часа) и так называемые "классические" потребительские кредиты (решение принимается в срок от 2 до 14 дней).

7.11. Понятие, условия, этапы ипотечного кредитования

Ипотечное кредитование - это кредитование под залог недвижимости, то есть кредитование с использованием ипотеки в качестве обеспечения возвратности кредитных средств.

Можно выявить следующие отличительные особенности ипотечного кредита:

- Обязательность обеспечения залогом (причем в качестве залога может выступать и та недвижимость, для покупки которой берется ипотечный кредит).

- длительность срока предоставления кредита;

- большинство ипотечных ссуд носят целевой характер;

- ипотечный кредит считается относительно низкорисковой банковской операцией.

К основным требованиям можно отнести следующие:

- сумма кредита, как правило, составляет не более 60-70% рыночной стоимости покупаемого жилья;

- величина ежемесячного платежа по кредиту не должна превышать 30% совокупного дохода заемщика и созаемщиков (в том случае, если они имеются) за соответствующий расчетный период;

- при процедуре оценки вероятности погашения кредита кредитор использует официально подтвержденную информацию о текущих доходах заемщика и созаемщиков. Указанные стандарты и требования направлены на снижение рисков для кредитора и заемщика.

Механизм функционирования системы ипотечного кредитования может быть представлен следующим образом.

Граждане, обладающие определёнными накоплениями и стабильными доходами, принимают решение приобрести жилую недвижимость  посредством ипотечных кредитов.

Кредитор проверяет платёжеспособность потенциальных заёмщиков, т.е. оценивает, в состоянии ли он из своего текущего дохода платить ежемесячно определенную, обусловленную договором по ипотечному кредиту сумму. В случае положительного решения заёмщики заключают кредитные договоры с кредитором на покупку выбранной жилой недвижимости. В договоре об ипотеке должны быть указаны предмет ипотеки, его оценка, существо, размер и сроки исполнения обязательства, обеспечиваемого ипотекой.

Предмет ипотеки определяется в договоре с указанием его наименования, места нахождения и достаточным для целей идентификации описанием (например, жилые помещения, принадлежащие на праве собственности физическим и юридическим лицам). Ипотека жилых домов и квартир, находящихся в государственной или муниципальной собственности, не допускается.

7.12. Понятие лизинга и виды лизинговых сделок

Под лизингом понимают долгосрочную аренду машин и оборудования или договор аренды машин и оборудования, купленных арендодателем для арендатора с целью их производственного использования, при сохранении права собственности на них за арендодателем на весь срок договора.

1. Финансовый лизинг. Лизинговые сделки этого типа представляют собой операцию по специальному приобретению имущества в собственность и последующей сдачей его во временное владение и пользование на срок, приближающийся по продолжительности к сроку его эксплуатации и амортизации всей или большей части стоимости имущества. В течение срока договора лизингодатель за счет лизинговых платежей возвращает себе всю стоимость имущества и получает прибыль от финансовой сделки.

2. Возвратный лизинг. Разновидностью лизинговых сделок является «возвратный лизинг». По сути, он представляет собой двухстороннюю лизинговую сделку. Особенностью подобного рода договоров лизинга является то, что лизингополучатель является одновременно и «поставщиком» лизингуемого оборудования, другими словами, собственник оборудования продает его лизинговой компании и одновременно заключает с ней договор лизинга на это же оборудование в качестве лизингополучателя.

3. Левередж (кредитный, паевой, раздельный) лизинг или лизинг с дополнительным привлечением средств наиболее сложный, так как связан с многоканальным финансированием и используется, как правило, для реализации дорогостоящих проектов.

Отличительной чертой этого вида лизинга является то, что лизингодатель, покупая оборудование, выплачивает из своих средств не всю его сумму, а только часть. Остальную сумму он берет в ссуду у одного или нескольких кредиторов. При этом лизинговая компания продолжает пользоваться всеми налоговыми льготами, которые рассчитываются из полной стоимости имущества.

4. Оперативный лизинг. Этот вид лизинга применяется при небольших сроках аренды оборудования, при котором продолжительность жизненного цикла изделия значительно больше контрактного срока аренды. При оперативном лизинге оборудование не полностью амортизируется за время аренды, и может быть вновь сдано в аренду или возвращено арендодателю. 

7.13. Цель факторинга, его положительные  и отрицательные стороны

Факторинг - услуга по финансированию поставок товаров, осуществляемых на условиях отсрочки платежа. Наиболее интересна данная услуга для компаний оптовой торговли, производителей различной продукции, ориентированной на массового потребителя, производителей и поставщиков пищевых продуктов, товаров народного потребления.

Отличительные особенности факторинга:

- Возможность при осуществлении поставок на условиях отсрочки получать от Банка в виде аванса до 90% от суммы поставки, не дожидаясь платежа от покупателя;

- Возможность получить дополнительные преимущества перед конкурентами, устанавливая контрагентам более длительные сроки платежа (до 150 дней);

- Возможность увеличить круг постоянных покупателей, предоставляя им наиболее выгодные условия поставок товаров;

- Возможность увеличить ликвидность дебиторской задолженности.

Одним из основных достоинств факторинга является то, что он представляет собой беззалоговое финансирование. При этом не обязательно открывать расчетный счет в банке, предоставляющем факторинговое финансирование. 

8. Отчетность банка

8.1. Значение и виды банковской отчетности

Основное назначение банковской отчетности - быть источником достоверной, полной и оперативной экономической информации о деятельности банка. Банковская отчетность должна быть понятна существующим и потенциальным инвесторами кредиторам, давать им представление о суммах, времени и рисках, связанных с ожидаемыми доходами, предоставлять информацию о составе и видах привлекаемых ресурсов, их размещении, наличии резервов на возможные ,потери по ссудам и т.п.

По видам отчетность подразделяется на бухгалтерскую (финансовую), статистическую, пруденциальную и внутрибанковскую.

8.2. Классификация форм отчетности

Банковская отчетность в зависимости от содержания и источников ее составления делится на финансовую и статистическую, на официальную и оперативную.

Финансовая отчетность отражает финансовое состояние банка и результаты деятельности за отчетный период. Она составляется на основании данных финансового учета.

По характеру направленности различают:

- отчетность для внутреннего управления банком (внутренняя отчетность);

- отчетность для внешних пользователей информации (отчетность за пределы банка).

По объему информации, которую отражает отчетность, она бывает полной и сокращенной.

По степени обобщения отчетность распределяют на:

- первичную, что подается банком как юридическим лицом или направляется в банк его филиалами;

- сводную (консолидированную), которая обобщает данные первичной отчетности по региону, по банку - юридическому лицу, по банковской системе в целом.

В зависимости от периодичности представления различают:

- текущую отчетность;

- годовую.

В зависимости от субъекта различают:

- отчетность Центрального Банка;

- отчетность коммерческих банков. 

8.3. Ежемесячная отчетность и её классификация

Ежемесячная бухгалтерская отчетность представляется коммерческими банками в ГУ ЦБ РФ, налоговые органы.

Коммерческие банки, выполняющие операции в иностранной валюте, дополнительно представляют в ЦБ РФ отчет о движении иностранных активов и пассивов в свободно конвертируемых валютах, а также в других видах валют по операциям с нерезидентами. В состав данной отчетности входит справка о текущих поступлениях и платежах по операциям с нерезидентами.

Отчет о движении валютных активов и пассивов предназначен для сбора информации о движении иностранных активов и пассивов коммерческих банков в операциях между резидентами и нерезидентами России за отчетный период. Информация, содержащаяся в отчете, используется для целей составления платежного баланса Российской Федерации, носит конфиденциальный характер и не подлежит опубликованию в открытой печати.

Банки, выполняющие валютные операции кроме данного вида отчетности, обязаны представлять в учреждения ЦБ РФ специальную отчетность о ведении открытой валютной позиции и отчет о движении наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте.

Отчетность коммерческих банков по итогам квартала дополнительно включает оборотные ведомости по балансу в рублях и по балансу в иностранной валюте, оборотные ведомости филиалов и по консолидированному балансу, отчет о прибылях и убытках, расчет фонда страхования депозитов в коммерческих банках и фонда страхования коммерческих банков от банкротства.

Отчет о прибылях и убытках содержит перечень доходов и расходов, отнесенных на соответствующие счета. В отчете приводятся сгруппированные по отдельным видам процентные и непроцентные доходы и расходы банка. В отдельный раздел выделены расходы на содержание аппарата управления и суммы, списанные в убыток. Данные отчета используются для анализа и выявления факторов изменения доходов и расходов банка.

8.4. Содержание принципов бухгалтерского учета

Принцип — основа, исходное, базовое положение бухгалтерского учета как науки, которое предопределяет все последующие, вытекающие из него утверждения.

Основными принципами бухгалтерского учета, можно считать следующие.

- принцип автономности предполагает, что та или иная организация существует как единое самостоятельное юридическое лицо; ее имущество строго обособлено от имущества ее совладельцев, работников и других организаций. В бухгалтерском учете и балансе отражается только имущество, которое признается собственностью конкретной организации.

- принцип двойной записи - двойное непрерывное отражение хозяйственных явлений, фактов и операций, обусловленное использованием двойной записи на счетах, т. е. одновременно и на одинаковую сумму по дебету одного счета и кредиту другого счета.

- принцип действующей организации предполагает, что организация нормально функционирует и сохранит свои позиции на рынке в обозримом будущем, погашая обязательства перед поставщиками и потребителями и иными партнерами в установленном порядке. Особое значение названный принцип приобретает при оценке имущества и обязательств организации.

- принцип объективности состоит в том, что все хозяйственные операции должны находить отражение в бухгалтерском учете, быть зарегистрированными на протяжении всех этапов учета.

- принцип осмотрительности предполагает определенную степень осторожности в процессе формирования суждений, необходимых при расчетах, производимых в условиях неопределенности, позволяющую избежать завышения активов или доходов, и занижения обязательств, или расходов. Пренебрежение указанным принципом приведет к тому, что финансовая отчетность перестанет быть нейтральной и, следовательно, утратит надежность.

- принцип начислений — исходит из того, что все операции записываются по мере их возникновения, а не в момент оплаты, и относятся к тому отчетному периоду, когда была совершена операция. Этот принцип условно можно разделить на:

- принцип регистрации дохода - доход отражается в том периоде, когда он получен, а не когда произведена оплата;

- принцип соответствия - доходы отчетного периода должны быть соотнесены с расходами, благодаря которым эти доходы были получены. Разумеется, расходы (доходы), относящиеся к соответствующим доходам (расходам), признанным в другом отчетном периоде, учитываются отдельно.

- принцип периодичности нацелен на регулярное, периодически повторяющееся балансовое обобщение — составление баланса и отчетности за год, полугодие, квартал, месяц. Этот принцип обеспечивает сопоставимость отчетных данных, позволяет исчислить финансовые результаты.

- принцип конфиденциальности. Содержание внутренней учетной информации — коммерческая тайна организации, за разглашение и нанесение ущерба ее интересам предусмотрена установленная законодательством ответственность.

- принцип денежного измерения, т.е. количественное измерение и исчисление фактов хозяйственной деятельности и производственных процессов; в качестве единицы измерения выступает валюта страны.

- принцип преемственности в бухгалтерском учете предполагает разумную приверженность национальным традициям, достижениям отечественной науки и практики.

8.5. Структура годового отчета

В состав годовой бухгалтерской отчетности коммерческих банков включаются:

- Годовой баланс,

- Отчет о прибылях и убытках;

- Приложение к балансу об использовании прибыли и фондов (ф. № 126);

- Расчет резерва на возможные потери по ссудам (ф. № 115);

- Отчет о состоянии внутреннего контроля в банке.

- Объяснительная записка по бухгалтерскому годовому отчету.

8.6. Консолидированная отчетность и её состав

Организации, имеющие в своей структуре дочерние предприятия, составляют консолидированную отчетность, получившую в нашей стране название сводной отчетности.

Сводная отчетность составляется в рамках одного собственника или для статистического обобщения данных, а консолидированная - несколькими собственниками по совместно контролируемому имуществу.

При составлении консолидированной отчетности ставится цель: исключить влияние факторов искажающих данные отчетности на показатели деятельности группы в целом.

Теория и практика составления консолидированной отчетности в разных странах существенно различаются по следующим основным моментам:

- неодинаковая степень распространения консолидированной финансовой отчетности;

- различные подходы к пониманию категории «группа компаний» с точки зрения консолидации;

- неодинаковые объемы информации, публикуемой компаниями;

- разные методы консолидации.

Консолидированная бухгалтерская отчетность представляет собой объединение при помощи специальных учетных процедур (а не простого суммирования) отчетности двух и более предприятий, находящихся в определенных юридических и финансово-хозяйственных взаимоотношениях, когда одно или несколько юридически самостоятельных предприятий находятся под контролем лишь одного общества.

9.  Анализ финансового состояния банка

9.1 Понятие ликвидности коммерческого банка

Понятие ЛИКВИДНОСТЬ коммерческого банка означает возможность банка своевременно и полно обеспечивать выполнение своих долговых и финансовых обязательств перед всеми контрагентами, что определяется наличием достаточного собственного капитала банка, оптимальным размещением и величиной средств по статьям актива и пассива баланса с учетом соответствующих сроков. Иными словами, ликвидность коммерческого банка базируется на постоянном поддержании объективно необходимого соотношения между тремя ее составляющими - собственным капиталом банка, привлеченными и размещенными им средствами путем оперативного управления их структурными элементами. С учетом этого в мировой банковской теории и практике ликвидность принято понимать как “запас” или как “поток”.

9.3. Взаимосвязь ликвидности и платежеспособности банка

Понятия ликвидности и платежеспособности очень близки, но первое более емкое. От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность. В то же время ликвидность характеризует как текущее состояние расчетов, так и перспективу. Банк может быть платежеспособным на отчетную дату, но иметь неблагоприятные возможности в будущем.

9.4. Факторы, влияющие на ликвидность

Внешние факторы носят объективный характер, банк должен максимально приспосабливать к ним свою кредитную политику

К внешним факторам относятся:

1. Экономическая и политическая обстановка в стране. Нестабильность общей политической и экономической обстановки в стране оказывает прямое воздействие на нестабильность банковской системы в целом и коммерческого банка как его составляющего звена.

2. Эффективность государственного регулирования и контроля.

К внутренним факторам относятся:

1. Качество управления деятельностью банка. Профессионализм и уровень квалификации руководителей и работников банка оказывает воздействие на состояние ликвидности коммерческого банка.

2. Достаточность собственного капитала банка.

3. Качество и устойчивость ресурсной базы банка.

4. Степень зависимости от внешних источников заимствования. Чем сильнее выражена у банка такая зависимость, тем серьезнее могут оказаться проблемы в случае возникновения даже временной неплатежеспособности.

5. Сбалансированность активов и пассивов по суммам и срокам. Чем более краткосрочны активы, тем выше ликвидность и соответственно наоборот.

6. Степень риска отдельных активных операций. Означает вероятность потерь при реализации активов или риск невозврата вложенных средств.

7. Доходность активов банка. Чем больше доля работающих активов в балансе банка и выше их эффективность, доходность, тем устойчивее финансовое состояние банка.

8. Структура и диверсификация активов.

Ликвидность коммерческого банка, таким образом, базируется на постоянном поддержании посредством оперативного управления объективно необходимого соотношения между тремя составляющими: собственным капиталом банка и привлеченными средствами, с одной стороны, и размещенными средствами - с другой. Осуществление этой цели предполагает анализ, контроль и управление активами и пассивами банка.

9.5. Структура и качество кредитного портфеля

Сбербанк России является крупнейшим банком Российской Федерации и СНГ. Его активы составляют более четверти банковской системы страны (26%), а доля в банковском капитале находится на уровне 30% (1 ноября 2011 г.).

Сбербанк занимает крупнейшую долю на рынке вкладов и является основным кредитором российской экономики. Привлечение средств частных клиентов и обеспечение их сохранности является основой бизнеса Сбербанка, а развитие взаимовыгодных отношений с вкладчиками – залогом его успешной работы. По итогам 2010 года 47,9% хранящихся в российских банках сбережений граждан доверены Сбербанку.

Кредитный портфель Сбербанка включает в себя около трети всех выданных в стране кредитов (31% розничных и 31% корпоративных кредитов). В 2010 году Сбербанк активно кредитовал крупнейших корпоративных клиентов, предоставляя средства на финансирование текущей деятельности и инвестиционных программ, рефинансирование кредитов в других банках, приобретение активов и совершение сделок по слиянию и поглощению, финансирование лизинговых сделок, расходов по участию в тендерах, строительства жилья. Как и в предыдущие годы, Сбербанк принимал непосредственное участие в реализации государственных программ.

9.6. Доходы, расходы и прибыль коммерческого банка.

Источниками доходов коммерческого банка являются различные виды бизнеса. К элементам банковского бизнеса можно отнести: ссудный бизнес, дисконт-бизнес, охранный бизнес, гарантийную деятельность банка, бизнес с ценными бумагами и т.д.

Все виды доходов коммерческого банка по форме можно разделить на три группы: 1) процентный доход; 2) доход в форме комиссионного вознаграждения; 3) прочие виды (доходы от операций на рынке спекулятивного характера, разница между балансовой и рыночной ценой проданного имущества, переоценка ценных бумаг и других активов, полученные штрафы, пени, неустойки, дисконтный доход).

В зависимости от периода, к которому относится получение доходов, они делятся на доходы текущего периода и доходы будущих периодов.

Источники дохода делятся на стабильные и нестабильные. К относительно стабильным источникам дохода относят процентный доход и беспроцентный доход от банковских услуг, нестабильным — доходы от операций с ценными бумагами на вторичном рынке, от непредвиденных (неординарных) операций.

Расходы коммерческого банка можно классифицировать по характеру, форме, способу учета, периоду, к которому они относятся, по влиянию на налогооблагаемую базу, способу ограничения.

По характеру расходы банка делятся на шесть групп: операционные, расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банка, по оплате труда персонала банка, по уплате налогов, отчисления в специальные резервы и пр.

По форме различаются процентные, комиссионные и прочие непроцентные расходы.

По периоду, к которому относятся расходы, выделяются расходы текущего периода и расходы будущих периодов.

По способу ограничения расходы банка делятся на нормируемые и ненормируемые. К нормируемым относятся расходы на рекламу, командировочные, на подготовку кадров, представительские, по компенсации расходов, связанных с использованием личного транспорта работников банка.

По влиянию на налогооблагаемую базу затраты банка делятся на три группы:

- расходы, относимые на себестоимость банковских услуг (т. е. учитываемые на расходных счетах) и уменьшающие налогооблагаемую базу банка при расчете налога на прибыль;

- расходы, учитываемые на расходных счетах, но не уменьшающие налогооблагаемую базу банка;

- расходы, прямо относимые на убытки банка и не учитываемые при расчете налогооблагаемой базы банка.

Прибыль – это главный показатель результативности работы банка. Разность между доходами и расходами коммерческого банка составляет его валовую прибыль (валовой доход). Именно показатель валовой прибыли (т. е. без учета уплаты налогов и распределения остаточной прибыли) дает характеристику эффективности деятельности коммерческого банка.

Результаты деятельности коммерческих банков, все произведенные расходы и полученные доходы в истекшем финансовом году учитываются по счету прибылей и убытков.

Данный документ позволяет исследовать структуру и соотношение отдельных статей доходов и расходов банка, а также их групп, провести анализ доходности отдельных операций банка, пофакторный анализ прибыли коммерческого банка.

9.7. Пассивы баланса и 3 группы их разделения.

Пассив КБ:

1) Обязательства:

- средства ЦБ;

- средства банков и кредитных организаций;

- средства клиентов, включая вклады населения;

- выпущенные банком долговые обязательства;

- прочие обязательства;

2) Собственные средства:

- уставный капитал;

- прочие фонды и другие собственные средства;

- прибыль (убыток) за отчетный год;

- использование прибыли;

- нераспределенная прибыль (убыток).

9.8 Управление пассивами

В широком смысле управление пассивами – это деятельность банка, связанная с привлечением средств и формированием оптимальной структуры своих ресурсов.

В узком смысле управление пассивами – это действия, направленные на удовлетворение нужд в ликвидности, путем активного изыскания средств по мере необходимости.

Основные инструменты по управлению пассивами:

1. Варьирование процентными ставками и сроками по депозитам;

2. Введение дополнительных вкладов или услуг;

3. Получение межбанковского кредита;

4. Выпуск долговых обязательств;

5. РЕПО-соглашения (балансировка ликвидности) 

9.9 Нормативы, определяющие ликвидность и финансовое состояние банка.Банковская отчетность

            ┌───────────┬──────────────────────────────────────────────────┐

            │   Код     │      Код кредитной организации (филиала)         │

            │территории ├────────┬───────────────┬───────────────┬─────────┤

            │ по ОКАТО  │  по    │   основной    │регистрационный│   БИК   │

            │           │ ОКПО   │государственный│     номер     │         │

            │           │        │регистрационный│ (/порядковый  │         │

            │           │        │     номер     │    номер)     │         │

            ├───────────┼────────┼───────────────┼───────────────┼─────────┤

            │45286580000│29308428│ 1027739198200 │      3124     │044579158│

            └───────────┴────────┴───────────────┴───────────────┴──────мм─┘

                    СВЕДЕНИЯ ОБ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ НОРМАТИВАХ

                            (публикуемая форма)

                     по состоянию на 1 января 2011 г.

Кредитной организации _Коммерческий Банк «Независимый Строительный Банк» (закрытое акционерное общество), КБ «НС Банк» (ЗАО)_______________________

  (полное фирменное и сокращенное фирменное наименование)

Почтовый адрес __109004, г.Москва, ул. Добровольческая, д.20, стр.2________

                                                  Код формы по ОКУД 0409813

                                                                    Годовая

                                                                    процент

Тема 10 Индивидуальный план согласно теме дипломной работы

Тема моей дипломной работы «Деятельность коммерческого банка по размещению финансовых ресурсов». Исходя из этой темы мне необходимо изучить виды финансовых ресурсов банка, их размещение,формирование. Затем  провести анализ фактических показателей и сделать выводы по его результату.

Заключение

Итак, подведем итоги. Банк – это финансовое предприятие, которое сосредотачивает временно свободные денежные средства (вклады), предоставляет их во временное пользование в виде кредитов (займов, ссуд), посредничает во взаимных платежах и расчетах между предприятиями, учреждениями или отдельными лицами, регулирует денежное обращение в стране, включая выпуск новых денег.

Современный банк – это универсальное предприятие. Как это было показано, осуществляя «пакетное» обслуживание, банки стремятся развивать как можно больше видов услуг. В области кредитной политики это не только краткосрочное, но и долгосрочное кредитование, кредитование клиента вне зависимости от характера его собственности и отраслевой принадлежности, кредитование и населения, и предприятий. Банки стремятся развивать валютные операции, участвовать в работе бирж, управлять портфелем ценных бумаг клиента, оказывать консультационные услуги. Современный банк предоставляет своему клиенту порядка ста различных видов услуг.

Благодаря проделанной работе я изучила структуру, задачи и функции отделов КБ «НС Банка». Наглядно ознакомилась с принципами работы сотрудников банка и теперь могу ясно представлять, структуру самого КБ «НС Банка».