2) функционирование системы управления банковскими рисками и оценка банковских рисков;

     3) распределение полномочий при  совершении банковских операций  и других сделок;

     4) управление информационными потоками (получение и передача информации) и обеспечение информационной безопасности;

     5) функционирование системы внутреннего  контроля.

     Организация системы внутреннего контроля банка  предполагает охват контрольными процедурами  всех без исключения сфер деятельности банка (тотальный контроль). Однако с точки зрения потенциального риска различные операции и сделки, проводимые банком, далеко не равнозначны. Риск возможных потерь колеблется от минимального, возникающего при проведении простейших операций, до риска утраты значительной части активов — при выборе ошибочной стратегии кредитования или при ошибках проведения инвестирования. Соответственно отличается и подход к внутреннему контролю: от создания простейших контрольных процедур в рамках бухгалтерского учета до применения сложных технологий оценки и управления риском с участием многих подразделений банка.  
 

     4. Субъекты системы 

     Субъекты  системы — участники системы внутреннего контроля, кто главным образом проводит контроль, и кто выполняет контрольную функцию («организующий» элемент).

     К субъектам системы  внутреннего контроля в кредитной организации можно отнести:

     — органы управления кредитной организации;

     — ревизионную комиссию (ревизор);

     — главного бухгалтера и его заместителей;

     — руководителя и главного бухгалтера филиала кредитной организации;

     — подразделения и служащих, осуществляющих внутренний контроль в соответствии с полномочиями, определяемыми внутренними документами кредитной организации.

     Схема подотчетности субъектов  системы внутреннего  контроля кредитной  организации представлена на рисунке 2. ⁴

   

     5. Механизм системы 

     Механизм  системы внутреннего контроля в  кредитной организации — «образующий» элемент системы, то есть то, посредством  чего обеспечивается непосредственное проведение внутреннего контроля.

     Элементами  механизма системы  являются:

     — контрольная среда;

     — регламентация;

     — контрольные процедуры;

     — мониторинг системы внутреннего  контроля.  

     Контрольная среда — это фундамент для всех остальных элементов системы внутреннего контроля, обеспечивающий дисциплинированность сотрудников. Данное понятие характеризует общее отношение, осведомленность и практические действия, мероприятия и процедуры руководства банка, направленные на установление и поддержание системы внутреннего контроля.

     Регламентация представляет собой систему нормативных документов, регулирующих деятельность банка, его подразделений и сотрудников. Она включает разработку, принятие и соблюдение нормативных документов

     Контрольные процедуры — методы и правила, дополняющие элементы контрольной среды, разработанные администрацией для достижения стоящих перед банком целей. Это процесс взаимодействия и функционирования отдельных элементов системы внутреннего контроля. Контрольные процедуры направлены на предотвращение, выявление и исправление ошибок и искажений, которые могут возникнуть при проведении операций.

     Мониторинг системы внутреннего контроля предполагает осуществление на постоянной основе наблюдения за функционированием системы внутреннего контроля в целях выявления сбоев в ее работе, оценки степени ее соответствия задачам деятельности банка, разработки предложений и осуществления контроля реализации решений по ее совершенствованию. Мониторинг системы внутреннего контроля осуществляется руководством и служащими различных подразделений, включая подразделения, осуществляющие банковские операции и другие сделки, и их отражение в бухгалтерском учете и отчетности, а также службой внутреннего контроля. ⁵

     Таким образом, можно говорить о наличии  определенного множества взаимосвязанных  элементов, представляющих собой организацию  качественной системы внутреннего  контроля, что, в конечном счете, определяет эффективность корпоративного управления кредитной организации.

3. Классификация видов внутреннего  контроля в коммерческом банке

 

     Контрольная среда представляет собой один из важнейших элементов системы  внутреннего контроля, роль которой  в создании условий для эффективного взаимодействия элементов системы  внутреннего контроля трудно переоценить, поскольку именно среда во многом определяет эффективность взаимодействия элементов, составляющих любую систему, в том числе систему внутреннего контроля.  

     Контрольная среда должна включать в себя следующие  основные элементы:

• информационное обеспечение,
• аналитическое обеспечение,
• техническое обеспечение,
• кадровое обеспечение,
• стратегию и политику развития банка,
• организационную структуру управления,
• формы и методы управления,
• распределение функций управления, полномочий и ответственности,
• количественные и качественные ограничения банковских рисков,
• корпоративную культуру.

     При всем единстве сущности контроля в  теории и на практике различают множество  его видов. Внутренний контроль в коммерческих банках необходимо классифицировать по следующим направлениям (рис. 3.):

• в зависимости от специфики решаемых задач следует различать - административный, бухгалтерский, финансовый, правовой, технологический и управленческий;
• в зависимости от объемов и полноты охвата контролем - полный или частичный, комплексный или тематический, сплошной или выборочный;
• в зависимости от времени совершения контрольных действий - предварительный, текущий и последующий;
• в зависимости от источников информации (данных), на основе которых осуществляется контроль - документальный, фактический и компьютерный;
• в зависимости от используемых приемов и процедур при проведении внутреннего контроля - общеметодические приемы: аудит, анализ, ревизия, мониторинг и др.; приемы документального контроля: юридическая оценка, логический контроль, встречная проверка, формальная проверка, способ обратного счета и др.; приемы фактического контроля: инвентаризация, экспертиза, визуальное наблюдение, контрольный замер, лабораторный анализ и др.

     

       Рис. 3. Классификация видов внутреннего контроля в коммерческом банке

4. Подходы к оценке эффективности

 
 

     Однако  даже хорошо выстроенная и организованная система внутреннего контроля (СВК) нуждается в оценке своей эффективности  как с точки зрения достижения поставленных целей, так и с точки зрения экономичности. Как же можно оценить систему внутреннего контроля в коммерческом банке, чтобы сделать вывод о ее эффективности?

     В настоящее время в российской банковской практике в отношении  подходов к оценке качества системы  внутреннего контроля правовое поле определяется Письмом ЦБ РФ от 24.03.2005 № 47-Т «О методических рекомендациях по проведению проверки и оценки организации внутреннего контроля в кредитных организациях».⁶ В данном документе содержатся рекомендации по проведению проверки организации внутреннего контроля в кредитных организациях уполномоченными представителями Банка России. В самих кредитных организациях методики оценки их систем внутреннего контроля отсутствуют вовсе. В связи с этим нами были разработаны рекомендации по созданию методики оценки качества системы внутреннего контроля в кредитной организации.

     Рекомендации  по созданию методики оценки качества системы внутреннего контроля (далее  — Методика) разработаны с учетом законодательства Российской Федерации, нормативных актов Банка России, в том числе методических рекомендаций по проверке и оценке кредитных организаций главными управлениями (национальными банками) ЦБ РФ, а также международных рекомендаций в области банковского дела. Ряд применяемых показателей и уровней существенности являются рекомендательными и могут изменяться или переутверждаться внутренними документами банка, регламентирующими процесс мониторинга системы внутреннего контроля. Однако изменение показателей должно быть осторожным и взвешенным, не исключающим саму эффективность внутреннего контроля.

     Основными пользователями результатов Методики являются общее собрание участников (акционеров) и совет директоров (наблюдательный совет). Основными участниками  процесса применения Методики рекомендуется считать менеджмент (исполнительный единоличный и (или) коллегиальный орган; заместитель руководителя, главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера), внешних аудиторов, службу внутреннего контроля, ревизионную комиссию.

     Два метода оценки Качественный метод (экспертная оценка)

     В основе указанного метода лежит тестинг  СВК участниками процесса оценки по основным направлениям внутреннего  контроля.

     Качественная  оценка СВК является двойственным интегральным показателем, включающим:

     — интегральную оценку качества каждого из направлений внутреннего контроля в разрезе обязательных элементов Методики ЦБ РФ и дополнительных критериев Базельского комитета;

     — вторичную интегральную оценку СВК  в разрезе групп участников оценки (менеджмент; служба внутреннего контроля (аудита); внешний аудитор и (или) ревизионная комиссия).  

     При проведении качественной оценки СВК  участникам процесса необходимо заполнить  оценочные карты, содержащие следующий  перечень вопросов:

     1) обязательные элементы, основанные  на Методических рекомендациях ЦБ РФ;

     2) дополнительные критерии на основе  требований Базельского комитета  по банковскому надзору.  
 
 
 

      

Заключение

 

     Изучив  тему: «Организация внутреннего контроля в коммерческих банках», и подводя итоги можно заключить следующее:

     Переход банковского сектора России на международные стандарты учета и финансовой отчетности и внедрение в практику принципов корпоративного управления требуют от банков всестороннего интенсивного развития, это является одним из важнейших аспектов деятельности внутреннего контроля.

     Важнейшим элементом обеспечения безопасности банков является система предупреждения их кризиса. Банковское законодательство устанавливает, что в интересах  обеспечения финансовой надежности, как фактора предотвращения кризиса, банки должны:

     1) осуществлять классификацию своих  активов, особо выделяя сомнительные  и безнадежные долги, создавать  резервы (фонды) покрытие возможных  убытков, в том числе под  возможное обесценение ценных  бумаг;

     2) соблюдать обязательные экономические  нормативы, установленные банком России;

     3) организовать у себя внутренний  контроль, обеспечивающий надежность  выполняемых операций.

     Основной  целью банковского регулирования  и контроля в России, как и в  других странах, является поддержание  стабильности банковской системы, защита интересов вкладчиков и кредиторов. Конкретные задачи, которые ставятся перед органами внутреннего контроля в каждый данный период времени, непосредственно определяются этой главной целью осуществления контроля над кредитными организациями и современным состоянием банковской сферы и социально-экономической ситуацией в стране в целом. На начальном этапе создания банковской системы в России к кредитным организациям предъявлялись относительно либеральные требования. Это объяснялось неразвитостью самой системы банковского надзора и задачей ускоренного формирования коммерческого банковского сектора, обусловленной, прежде всего политическими целями. Позднее основной акцент в деятельности органов внутреннего контроля был перенесен на обеспечение надлежащего качества работы функционирующих кредитных организаций, их ликвидности и платежеспособности. В настоящее время в связи с обострением во всем мире проблемы обращения криминальных денег перед ЦБ РФ также поставлена задача разработки системы мер по предотвращению отмывания «грязных» денег через коммерческие банки нашей страны.