Контрольная работа по "Учету и операционной деятельности в банках"

 Федеральное агентство по образованию

САМАРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ЭКОНОМИЧЕСКИЙ

УНИВЕРСИТЕТ.

ФИЛИАЛ  в г. ТОЛЬЯТТИ 

ул. Тополиная 18 (тел. 38-50-50) 

СТУДЕНТ                       Шаронова Анна Владимировна          

ФОРМА ОБУЧЕНИЯ          Заочная 

СПЕЦИАЛЬНОСТЬ       «Финансы и кредит» 

КУРС  пятый             ГРУППА   Ф-552 

ПРЕДМЕТ                    Учет и операционная деятельность в  банках 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА 
 
 

По  теме                                              Вариант 3 
 
 
 
 

Дата  получения работы деканатом -_________________________________ 

Дата  получения работы преподавателем -____________________________ 

Дата  возвращения работы в деканат -________________________________ 

Оценка  работы -___________________________________________________ 

Преподаватель -_Вакер М.В.________________________________________ 

г. Тольятти 
 
 
 

Бланк задания 

ЗАДАНИЕ 1.

Учёт  и оформление операций по образованию  и использованию резервных фондов на возможные потери по кредитам 

ЗАДАНИЕ 2. 

Учёт  и оформление расчётов между банками путём зачёта 

ЗАДАНИЕ 3.   

      Коммерческий  банк получает в долгосрочную аренду компьютер балансовой стоимостью 59 600 рублей на 5 лет. Арендная плата перечисляется  ежемесячно. Проценты в пользу арендодателя уплачиваются ежемесячно в размере 600 рублей. Амортизация начисляется ежемесячно по норме 10%. По истечении срока аренды компьютер переходит в собственность банка-арендатора. 

      Составить бухгалтерские проводки по балансовым счетам:

• по поступлению компьютера в аренду;
• перечислению арендных платежей;
• начислению и уплате процентов;
• начислению амортизации;
• переходу компьютера в собственность банка-арендатора.

 
 

ЗАДАНИЕ 4.   

По расчётному счёту 40702 предприятия в коммерческом банке 5 апреля 2000 года совершены следующие  операции:

1.по  денежному чеку выданы наличные на заработную плату – 320 000 рублей;

2.оплачена  комиссия банку за расчётно-кассовое  обслуживание  - 1 100 рублей;

3.перечислен  подоходный налог по платёжному  поручению – 67 700 рублей;

4.начислены  банком проценты за привлечённые  средства предприятия – 3 100 руб. 
 

Отразить  по счёту предприятия произведённые  операции и определить остаток на 6 апреля 2000 года, если остаток на 5 апреля составлял 390 000 рублей. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ЗАДАНИЕ 1. Учёт и оформление операций по образованию и использованию резервных фондов на возможные потери по кредитам 

      Резерв  на возможные потери по ссудам (РВПС) — специальный резерв, необходимость  которого обусловлена кредитными рисками  в деятельности банка.

      Необходимость формирования

      Резерв  формируется кредитной организацией при обесценении ссуды (ссуд), то есть при потере ссудной стоимости вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заёмщиком обязательств по ссуде перед кредитной организацией либо существования реальной угрозы такого неисполнения (ненадлежащего исполнения) (далее кредитный риск по ссуде).

      При выдаче кредита всегда существует вероятность его неуплаты, то есть банк не может однозначно определить в момент заключения сделки и в ходе сопровождения кредита факт возврата долга своевременно и в полном объёме. Поэтому при помощи формирования резерва банком закладывается риск невозврата (так называемый «кредитный риск»). Таким образом, данный резерв обеспечивает создание банку более стабильных условий финансовой деятельности, позволяя избегать колебаний величины прибыли, связанной со списанием потерь по ссудам. Источником образования резерва являются отчисления, относимые на расходы банка. То есть в бухгалтерском учёте создание резервов отражается как расходы банка, а восстановление, вследствие гашения кредитов либо из-за снижения ставки резерва — как доходы банка.

      Формирование  резерва производится:

• по каждой ссуде в том случае, если ссуда имеет индивидуальные признаки обесценения (как правило, это кредиты, выданные не на условиях действующих в банке программ кредитования, то есть имеющие отличительные особенности в сумме, сроке, ставке, обеспечении по сравнению с остальными кредитами);
• по портфелю однородных ссуд (ПОС), то есть по группе ссуд, незначительных по сумме и имеющих общие признаки.

      Размер  расчётного резерва

      Для определения размера расчётного резерва в соответствии с нормативными актами ЦБ РФ используется разделение ссуд на категории качества.

      В случае оценки индивидуального кредитного продукта определение категории  качества ссуды, т.е. вероятности её обесценения, осуществляется на основании  профессионального суждения с применением  комбинации двух критериев, «финансовое положение» и «качество обслуживания долга». Согласно таблице все ссуды делятся на пять категорий качества:

 

      В соответствии с Положением №254-П  от 26.03.2004 ставка риска определяется по следующей таблице:

 

      Ссуды, объединённые в ПОС, в зависимости от продолжительности просроченных платежей группируются в один из следующих портфелей обеспеченных (ипотечные ссуды и кредиты на покупку автотранспортных средств) и прочих ссуд:

• портфель ссуд без просроченных платежей;
• портфель ссуд с просроченными платежами продолжительностью от 1 до 30 календарных дней;
• портфель ссуд с просроченными платежами продолжительностью от 31 до 90 календарных дней;
• портфель ссуд с просроченными платежами продолжительностью от 91 до 180 календарных дней;
• портфель ссуд с просроченными платежами продолжительностью свыше 180 календарных дней.

      В Положении №254-П от 26.03.2004 предусмотрено  два варианта определения минимальной ставки резерва по портфелю однородных ссуд, предоставленных физическим лицам, на усмотрение кредитной организации. Выбранный вариант банк обязан закрепить в своей кредитной политике.

      Для субъектов малого и среднего предпринимательства закреплён единственный способ определения ставки риска, который совпадает с вариантом 1, предложенным для физических лиц.

 

      Периодичность формирования

      Размер  резерва на возможные потери по ссудам корректируется банком ежедневно в  соответствии с изменением величины и качества кредитного портфеля, то есть в связи с выдачей (погашением) кредитов, переходом из одной категории качества в другую, изменением ставки риска по отдельным ссудам.

      Определение ставки резерва производится банком не реже одного раза в квартал на основании профессиональных суждений по индивидуальным кредитам и портфелям однородных ссуд.

      Учет  резервов на возможные потери по ссудам ведется согласно Плану счетов на лицевых счетах учета по  срочным  ссудам,  открываемых  в  разрезе заемщика:

        44210 - по кредитам, предоставленным  финансовым органам  субъектов  РФ  и местным органам власти;

        44310 - по кредитам, предоставленным  государственным внебюджетным  фондам РФ;

        44410 - по кредитам, предоставленным  внебюджетным фондам субъектов   РФ  и местным органам власти и т. д.

        Учет резервов на возможные потери по ссудам строится в разрезе балансовых счетов по субъектам, их формам собственности, по срочной и просроченной задолженности.

         Создание резерва по срочным  кредитам записывается следующей  бухгалтерской проводкой:

         Д  70606  «Расходы»

         К 47425 «Резервы под возможные потери».

         Если  кредит  просрочен,  то  сначала  следует  доначислить   резерв   до

необходимых размеров, что отражается записью:

         Д  70606  «Расходы»

         К 47425 «Резервы под возможные потери».

         При погашении ссуды резерв списывается на доходы (использование резерва):

         Д 47425 «Резервы под возможные потери»

         К 70601 «Доходы».

         Если ссуда не была возвращена,  банки  могут  самостоятельно  производить списание резерва  (кроме списания по крупным  кредитам и  кредитам,  выданным инсайдером, а также льготных  кредитов).  Ссуда  признается  безнадежной  и оформляется соответствующей выписной  из  протокола заседаний кредитного комитета, заверенной правлением и советом банка.