Казначейская система исполнения доходов федерального бюджета

   Поступления, администрируемые несколькими администраторами поступлений в бюджет, органы Федерального казначейства учитывают по коду, установленному для данного администратора законодательством Российской Федерации на соответствующий год, и в зависимости от ведомственной принадлежности органа, находящегося в ведении администратора поступлений в бюджет, то есть по значению идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) получателя и коду причины постановки на учет (КПП) получателя.

   Поступления по расчетным документам, в которых  ведомственная принадлежность территориального органа администратора поступлений  в бюджет (значение ИНН и КПП получателя) не соответствует коду администратора, установленному законодательством, учитываются по коду администратора – Федерального казначейства.

   Поступления от уплаты региональных и местных  налогов, сборов и иных платежей, являющиеся источниками формирования доходов бюджетов субъектов Российской Федерации или местных бюджетов и не подлежащие в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации зачислению на счета органов Федерального казначейства, подлежат перечислению органом Федерального казначейства на счета соответствующих бюджетов по принадлежности.

   Поступления по расчетным документам, в которых  не указан код бюджетной классификации  или указан несуществующий код бюджетной  классификации относятся к невыясненным поступлениям.

   Невыясненные  поступления, по которым отсутствуют  расчетные документы (неполный объем  платежных документов банка, платежных  ордеров банка о частичной  оплате инкассовых поручений) учитываются  по коду бюджетной классификации "Невыясненные поступления, зачисляемые в федеральный бюджет". Администратором указанных поступлений является орган Федерального казначейства.

   Неклассифицированные  поступления по расчетным документам, в которых не указан код ОКАТО  муниципального образования или  указан несуществующий код ОКАТО муниципального образования, не указано значение ИНН и КПП получателя или указаны значения ИНН и КПП несуществующего получателя – территориального органа администратора поступлений в бюджет, отражаются по коду бюджетной классификации "Невыясненные поступления, зачисляемые в федеральный бюджет". Администратором данных поступлений является Федеральное казначейство.

   Указанные поступления могут быть возвращены органом Федерального казначейства плательщику по его заявлению  не позднее 3-х рабочих дней со дня его обращения в орган Федерального казначейства, если по текстовому значению поля "Назначение платежа" расчетного документа не имеется оснований для отнесения такого платежа к налогам, сборам и иным платежам, подлежащим перечислению в бюджетную систему Российской Федерации.

   Распределение поступлений между бюджетами  осуществляется по общей сумме поступлений  по соответствующему коду бюджетной  классификации и коду ОКАТО.

   Учет  сумм поступлений за операционный день, распределенных по нормативам отчислений и подлежащих перечислению в бюджеты, а также фактически перечисленных в бюджеты сумм поступлений с учетом осуществленных в предыдущий операционный день возвратов, осуществляется в Ведомости распределения поступлений.

   Операции  по перерасчету поступлений между бюджетами осуществляются в пределах поступлений за текущий операционный день и подлежащих перечислению в соответствующие бюджеты.

   Недостаточность поступлений в какой-либо бюджет за текущий операционный день является основанием для частичного исполнения перерасчетов поступлений между бюджетами. Сумма не произведенных в текущем операционном дне перерасчетов между бюджетами (их остаток) учитывается при распределении поступлений между бюджетами в следующий операционный день.

   Возврат (возмещение) плательщикам излишне уплаченных (взысканных) сумм осуществляется органами Федерального казначейства на основании решений налоговых органов о возврате, распоряжений администраторов поступлений в бюджет о возврате поступлений плательщику.

   Возврат поступлений, являющихся источниками формирования доходов бюджетов, осуществляется по нормативам распределения доходов между бюджетами, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации на соответствующий год, а также, если Федеральное казначейство осуществляют на своих счетах учет поступлений от уплаты региональных и местных налогов, законами субъектов Российской Федерации о бюджете на соответствующий год, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, предоставленными в орган Федерального казначейства финансовыми органами.

   Возможность осуществления возврата поступлений  из бюджетов определяется после завершения операций, проведенных с учетом документов операционного дня, перечисленных  в настоящем разделе, исходя из сумм поступлений за текущий операционный день, подлежащих перечислению в бюджеты.

   Распределение поступлений между бюджетами  за текущий операционный день осуществляется с учетом суммы неисполненного остатка  возврата поступлений за предыдущий операционный день.

   Для определения сумм поступлений, подлежащих перечислению в бюджеты, формируется Сводная ведомость поступлений, подлежащих перечислению в бюджеты. По итоговым данным Сводной ведомости поступлений, подлежащих перечислению в бюджеты, органом Федерального казначейства формируются платежные поручения на перечисление сумм поступлений в соответствующие бюджеты.

   Взаимодействие  Федерального казначейства с администраторами поступлений в бюджет заключается  в предоставлении Федеральным казначейством  администраторам поступлений в  бюджет документов о проведенных операциях по учету поступлений в бюджетную систему Российской Федерации, а также в получении Федеральным казначейством от администраторов поступлений в бюджет документов о возврате (зачете) плательщикам излишне (ошибочно) перечисленных в бюджет платежей, документов об уточнении вида и принадлежности поступлений. Документы о поступлениях предоставляются органами Федерального казначейства администраторам поступлений в бюджет в пределах возложенных на администраторов полномочий.

   В рамках взаимодействия органов Федерального казначейства с территориальными органами администратора поступлений в бюджет сроки, формы и способы передачи информации определяются Федеральным казначейством.

   Территориальный орган администратора поступлений  в бюджет представляет в орган Федерального казначейства карточку образцов подписей, оформленную в соответствии с порядком, установленным Министерством финансов Российской Федерации.

   По  запросу администраторов поступлений  в бюджет о суммах администрируемых ими поступлений, зачисленных на счета органов Федерального казначейства, формируется и направляется Выписка из сводного реестра поступлений и выбытий средств с приложением информации из расчетных документов. 

   2.2 Принципы исполнения бюджета  по доходам органами казначейства

   Доходы  бюджетов образуются за счет налоговых  и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных  перечислений.

   К налоговым доходам относятся  предусмотренные налоговым законодательством  федеральные, региональные и местные  налоги и сборы, а также пени и штрафы по этим налогам и сборам.

   К неналоговым доходам относятся:

   а) доходы от продажи или иного использования  государственного или муниципального имущества;

   б) доходы от платных услуг, оказываемых  государственными и муниципальными учреждениями;

   в) средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности;

   г) доходы в виде финансовой помощи и  бюджетных ссуд и др.

   Налоговые доходы и иные поступления считаются  уплаченными в бюджет с момента списания денежных средств со счета плательщика в кредитной организации.

   Денежные  средства считаются зачисленными в  доход бюджета с момента совершения Банком России или кредитной организацией, в которой открыт счет по учету  доходов бюджета, операции по зачислению денежных средств на счет казначейства.

   Участниками процесса формирования доходной части  федерального бюджета являются:

   -     налогоплательщики, обеспечивающие  перечисление налогов и платежей;

   -   коммерческие банки и учреждения  Центрального банка РФ, осуществляющие безналичные расчеты между плательщиками и получателями средств; 

   -   органы казначейства, обеспечивающие  получение и учет поступивших  налогов и платежей;

   - органы Министерства Российской  Федерации по налогам и сборам, регулирующие отношения между плательщиками и получателями по возврату и зачету налогов и платежей из федерального бюджета.

   Схема поэтапного исполнения бюджета по доходам  органами казначейства приведена на рисунке. Каждый этап исполнения органами казначейства бюджета по доходам имеет свои особенности.

   I этап. Перечисление и зачисление  доходов на единый счет бюджета.

   Налогоплательщики обязаны своевременно и в полном объеме перечислять налоги и платежи  в доход бюджета, предоставив  в банк до наступления срока платежа  соответствующие платежные документы. При этом налогоплательщики имеют право обратиться в налоговые органы с заявлением о возврате или зачете в уплату других налогов ошибочно или излишне уплаченных сумм.

   Учреждения  Центрального банка Российской Федерации  и коммерческие банки независимо от состояния расчетного счета плательщика и корреспондентского счета самого банка должны принять платежные документы к исполнению.

   Корреспондентский счет – счет, на котором отражаются расчеты, произведенные одним кредитным  учреждением по поручению и за счет другого кредитного учреждения на основе заключенного корреспондентского договора.

   Банки обязаны соблюдать сроки списания средств с лицевых счетов плательщиков. Списание средств с корреспондентских  счетов банков-плательщиков и зачисление их на корреспондентские счета банков-получателей осуществляются учреждениями Банка России. Сроки прохождения платежа от плательщика до получателя находятся под контролем органов казначейства.

   Зачисление  доходов на лицевые счета казначейства осуществляется ежедневно, что подтверждается выпиской банка по каждому лицевому счету с копиями платежных документов к ней. В функции казначейства при этом входит учет всех поступивших сумм по видам налогов и платежей. По каждому платежному документу учитываются вид и сумма налога. 
 
 
 
 

   II этап. Распределение в соответствии  с утвержденным бюджетом регулирующих  доходов между бюджетами различных  уровней.

   Все налоговые и неналоговые доходы бюджета систематизированы и  имеют код в соответствии с  бюджетной классификацией Российской Федерации. Согласно коду, присвоенному налогу, сбору или неналоговому платежу, осуществляется учет и формируется ежедневный отчет о суммах поступивших доходов в федеральный бюджет.

   При исполнении бюджета по доходам казначейство готовит и передает в Управление ФНС сводный реестр поступлений доходов по налогам. Реестр заполняется по форме, и к нему прилагаются копии платежных документов, полученных из банка. При этом выписка банка остается у органа казначейства и подшивается к документам дня по правилам бухгалтерского учета.

   III этап. Возврат излишне уплаченных  в бюджет сумм доходов. Инспекции  Федеральной налоговой службы (ИФНС) учитывают правильность и своевременность  уплаты по видам налогов каждым  налогоплательщиком. В случае переплаты  по одному или нескольким видам налогов ИФНС по заявлению налогоплательщика уполномочены принять решение о возврате этих сумм. Казначейство обязано исполнить заключение и оформить в установленном порядке платежное поручение на возврат налога.

   Операции  по возврату налогов юридическим лицам осуществляются в порядке безналичных расчетов. Все операции по возврату осуществляются банком в пределах остатка средств на счете казначейства и отражаются в выписке по лицевому счету.

   IV этап. Учет доходов бюджета и  составление отчетности о доходах соответствующего бюджета.

   Органы  казначейства ведут учет и составляют отчетность о доходах федерального бюджета. Порядок и сроки составления  отчетности определяет вышестоящий  орган казначейства. Учет доходов  ведется в разрезе всех кодов  бюджетной классификации Российской Федерации. Управлению Федерального казначейства дано право за счет доходов, собранных в регионе, осуществлять финансирование расходов. Порядок финансирования определен совместно Министерством финансов Российской Федерации, Министерством Российской Федерации по налогам и сборам и Центральным банком Российской Федерации.