Финансовая система Германии

Специальные правительственные фонды Германии существуют помимо основных бюджетов. Это могут быть постоянные и временные фонды. Формируются они в основном за счет отчислений с заработной платы. Здесь также преобладают фонды социального обеспечения.

Государственные предприятия относятся в основном к нерентабельным отраслям, поэтому очень часто эти предприятия убыточны и покрывают свои убытки за счет средств федерального бюджета.

Финансовая система  построена таким образом, что она вполне соответствует правительственной политики социальной рыночной экономики. Огромное внимание уделяется социальному обеспечению и поддержанию нормального уровня жизни населения.

 

2.2 Доходы и расходы федерального  бюджета Германии

В формировании доходов бюджета Германии особую роль играет налоговая политика. В соответствии с объектом налогообложения налоговое законодательство Германии выделяет три вида налогов:

1. налоги на собственность;
2. налоги на обращение;
3. налоги на потребление.

К налогам на собственность относятся:

• налоги на доходы(подоходный налог, налог на прибыль корпораций);
• налоги на имущество(налог на наследство, земельный участок, транспортные средства);

К налогам на обращение относятся косвенные налоги: НДС, налог на страховые операции.

К налогам на потребление относятся акцизы.

Конституция Германии определяет виды налогов и полномочия органов власти по их установлению и введению.

Налоговые поступления составляют около 80% всех доходов консолидированного бюджета, причем на 2/3 они формируются за счет прямых налогов (подоходного, промыслового и налога на прибыль), а также за счет НДС.

Названные четыре налога относятся к общим налогам, поступления от которых формируют бюджеты всех уровней. Но их доля в бюджетах разных уровней различна: в бюджетных доходах федерации, земель и общин она составляет соответственно около 9/10, 7/10 и 1/3.

Налоги Германии делятся на общие, федеральные, земельные и местные (общинные и коммунальные), а так же пошлины.

В настоящее время налоговые доходы федерального бюджета формируются главным образом за счет доли федерации в общих налогах, к которым относятся:

1. подоходный налог с заработанной платы и с заявленного дохода, исчисляемого на основе поданных предпринимателями и лицами свободных профессий деклараций;
2. налог на прибыль корпораций;
3. НДС, часть которого перечисляется в бюджет ЕС и в фонд « Немецкое единство»;
4. Промысловый налог.

 

Таблица 2.1- Налоговые доходы федерального бюджета 2004-2008 гг

 

К неналоговым доходам федерального бюджета относятся 

рентные платежи, доходы от приватизации земельных участков и иного имущества.В качестве доходов в федеральный бюджет регулярно включается многомиллиардная прибыль Бундесбанка.

К налогам земель относятся налоги на наследство, приобретение земельного участка, автомобили, пиво, проведение лотерей, скачек, содержание горных домов, пожарныю охрану. Однако значительно большая доля доходов в земельные бюджеты поступает в процессе распределения подоходного налога.

К налогам общин относятся местные налоги на потребление и расходы, важнейшими из которых являются поземельный и промысловый ( 60% в совокупных доходах общин). Местные налоги на потребление и расходы включают налог на напитки(продажу напитков в разлив), развлечения, собак, охоту и рыбную ловлю. В местные бюджеты поступает налог на открытие питейных заведений, небольших гостиниц, а так же налог с  лиц, владеющими двумя квартирами. Согласно законодательству не допускается параллельное взимание одинаковых налогов на уровне земель и общин.

Расходы федерального бюджета.

Для Германии во все времена была характерна высокая роль государства в экономике. Модель социального рыночного хозяйства представляет собой компромисс между экономическим ростом и равномерным распределением богатства.

За счет бюджета обеспечиваются в первую очередь 

финансирование традиционных сфер деятельности федерации, земель и общин. На центральное правительство возлагаются все военные расходы, расходы на внешние отношения, основная часть социальных расходов, а так же расходов на субсидирование, льготное кредитование или прямое финансирование отдельных отраслей, регионов, науки. В структуре расходов на социальные цели они с учетом социальных фондов достигают 46-48%.

 

Таблица 2.2- Расходы федерального бюджета Германии в 2003-2008гг.

 

К расходам федеральных властей Германии относятся 

оборона, социальная сфера, почта, телекоммуникации, транспорт, а так же определенная доля расходов на образование и здравоохранение. Основная доля расходов на образование приходится на бюджеты земель.

Вывод: Формирование бюджетов происходит в основном за счет поступления налоговых платежей. При этом следует учесть, что прямые налоги в Германии преобладают и превышают поступления от косвенных налогов в два раза. Преобладание прямых налогов говорит о высокой степени справедливости распределения доходов в обществе. По части

расходов можно сказать, что бюджет является важнейшим звеном финансовой системы страны. Отражая содержание процессов производства и распределения общественного продукта и национального дохода, бюджет представляет собой экономическую форму образования и использования основного централизованного фонда денежных средств государства. В Германии бюджет имеет социальную направленность. Основная доля расходов идет на социальное обеспечение. На втором месте расходы на экономику, военные расходы, далее идут расходы на науку образование, управленческие расходы и прочие. Бюджет направлен на обеспечение безопасности и создание потенциала для устойчивого развития страны, поддержку стратегических и инновационных отраслей.

 

2.4 Сравнительная характеристика  финансовой системы России и  Германии.

Финансовые системы возникли с зарождением классового общества и развивались как часть политической, социальной и экономической системы государства.

В финансовых системах обоих государств можно выделить как сходства, так и различия.

Обеим странам присуще то, что принятие бюджета в обеих странах происходит ежегодно, проходя несколько стадий. Исполнение бюджета осуществляется министерством финансов и иными министерствами и ведомствами.

Интересно отметить, что структура доходной и расходной части бюджетов как России, так и Германии претерпевает определенные ежегодные изменения, расходная часть в значительной степени зависит от политики государства на данный период. За последние годы в целом она имела социальную направленность, как в Германии, так и в России.

Важно отметить и тот факт, что в последние годы Германия значительно увеличила своё участие в международной миграции капиталов и превратилась в одного из крупнейших импортёров и экспортёров капитала на мировом экономическом рынке.

Усиление процессов концентрации и централизации капитала Германии происходит при поддержке государства, которое само выступает как крупнейший предприниматель, которому полностью или частично принадлежат мощные концерны, в отличие от России, где большинство концернов переходят в частные руки.

Местные бюджеты России и Германии имеют различный состав налоговых доходов. Кроме того, в Германии основными налогами, образующим федеральный бюджет, являются прямые налоги, к которым относятся подоходный налог с юридических и физических лиц, налог на имущество, на наследство, на доходы от операций с ценными бумагами и некоторые другие.

В РФ налог на доходы физических лиц является главной составляющей доходной статьи местных бюджетов (50-70%). Федеральный бюджет пополняется в основном за счет НДС (косвенного налога), что характеризует экономическое состояние России не лучшим образом.

Как в России, так и в Германии финансы играют различную роль в деятельности организационно-производственных систем, работающих на товарном рынке в рамках сбытовой стратегии или маркетинговой стратегии.

Здесь наблюдается все более тесная связь финансовых отношений и отношений собственности, что находит отражение, в частности, в развитии процедур приватизации, финансового лизинга, франчайзинга, залога, конвертации долговых ценных бумаг в долевые и др.

Вывод: Проанализировав информацию, изложенную в данной работе можно прийти к некоторым выводам и умозаключениям.

Во-первых, проведя сравнительный анализ двух стран, можно сделать вывод, что финансовые системы России и  Германии имеют как сходства так и различия. Как в одной, так и в другой стране развитие финансовой системы занимает важное место. Финансовая система представляет собой совокупность различных сфер (звеньев) финансовых отношений, каждая из которых характеризуется особенностями в формировании и использовании фондов денежных средств, различной ролью в общественном воспроизводстве.

Во-вторых, развитие экономики Германии в последнее время характеризуется интенсивной структурной перестройкой. Главные направления перестройки - это автоматизация производства и ресурсосбережения, развитие новых наукоемких отраслей и производств, подготовка квалифицированных кадров, совершенствование управленческо-организационных структур.

В Германии формирование бюджетов происходит в основном за счет поступления налоговых платежей. При этом следует учесть то, что прямые налоги в Германии преобладают и превышают поступления от косвенных налогов в два раза (в России же, косвенные налоги дают основные поступления в федеральный бюджет). Большая часть государственных средств расходуется на социальное обеспечение. На втором месте расходы на экономику, военные расходы, далее идут расходы на науку образование, управленческие расходы и прочие.

Таким образом, финансовая система Германии построена так, что она вполне соответствует правительственной политике и социально-рыночной экономики.

Интересно отметить тот факт, что огромное внимание уделяется социальному обеспечению и поддержанию нормального уровня жизни населения, то есть правительство Германии выделяет средства и заботится о своем населении.

В-третьих, отметим то, что финансовая система РФ включает следующие звенья финансовых отношений: государственный бюджет, внебюджетные фонды, государственный кредит, фонды страхования, фондовый рынок и финансы предприятии различных форм собственности.

Все вышеперечисленные финансовые отношения можно разбить на две подсистемы. Это общегосударственные финансы, обеспечивающие потребности расширенного воспроизводства на макроуровне и финансы хозяйствующих субъектов, используемые для обеспечения воспроизводственного процесса денежными средствами на микроуровне.

Интересно то, что устройство государственных финансов имеет особо важное значение в федеративном государстве, поскольку оно не только определяет материальную основу экономического регулирования и социальной политики, но и обеспечивает сбалансированное разделение властных полномочий и ответственности разных уровней государственного управления и, тем самым устройство самой Федерации.

Важно обратить внимание на то, что финансовая система любого государства - это взаимодействие всех элементов как единого целого.

Изменение одной характеристики влечет изменение всей системы в целом. Это можно сравнить как с кругами на воде от брошенного камня. Пусть камень и не велик, но постепенно вода перестанет быть просто гладкой поверхностью и покроется рябью. Даже малейшее изменение может привести к финансовому кризису. Поэтому очень важно финансистам и экономистам обращать внимание на все нюансы, чтобы принять единственно правильное решение.

Таким образом, являясь существенной реальностью сегодняшнего рынка, финансовая система любого государства требует все большего внимания, изучения, анализа и виртуозного владения всеми ее инструментами для достижения и повышения экономического уровня страны.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3 ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ФИНАНСОВОЙ СИСТЕМЫ ГЕРМАНИИ

 

3.1 Пути увеличения доходов и реструктуризация бюджетных расходов

Одним из основных способов увеличения доходов является увеличение налоговых ставок. Возможности наращивания доходов бюджета за счет увеличения номинального налогового бремени в настоящее время почти исчерпаны, т.к. налоговое бремя в ФРГ и так одно из самых высоких в Европе. Поэтому основной прирост доходов бюджета можно получить только за счет значительного сокращения налоговых льгот и совершенствования бюджетных процедур, а также за счет повышения собираемости.

Во-первых, некоторые возможности по увеличению налоговых ставок все же имеются. Можно увеличить налоговую ставку для доходов. Повышение налогов должно привести к увеличению доходов бюджета. Кроме того, необходимо упростить систему налогообложения в целом. За счет объединения некоторых налогов.

Во-вторых, важнейшее значение для стабилизации налоговой и  бюджетной системы страны имеет пересмотр и крупномасштабная отмена налоговых льгот, в том числе по налогу на прибыль, НДС. В необходимых случаях (в частности, предприятиям общества инвалидов) отмена льгот может быть компенсирована прямыми ассигнованиями из бюджета.

В-третьих, необходима ежегодная индексация ставок акцизов. Индексация должна касается ставок по следующим  видам подакцизных товаров: алкогольной продукции (включая вина), спирту и спиртосодержащей продукции, пиву, табачным изделиям и легковым автомобилям.

В-четвертых, важным источником увеличения доходов 

может стать приватизация. Наиболее ценными государственными приватизация.

Кроме того, должны быть проведены изменения в области расходования бюджетных средств.

Во-первых, процедура составления проекта бюджета должна позволять федеральным органам исполнительной власти самостоятельно определять наиболее важные направления расходования средств внутри отрасли исходя из возможностей бюджета по финансированию конкретных отраслей экономики и социальной сферы при сохранении общих приоритетов, предусмотренных в проекте федерального бюджета.

Большая ответственность  за исполнение бюджета возлагается  на региональные власти и органы местного самоуправления.