В разделе “Общая информация о предприятии” заявки указывается форма собственности предприятия, сфера деятельности и характеристика продукции и рынка продукции, основные акционеры и учредители, контактная информация.

      В разделе “Финансовая информация о предприятии” указывается размер уставного капитала, наличие в обороте заемных средств, их структура и сроки возврата, список выданных гарантий и поручительств, сумма кредиторской и дебиторской задолженностей. Расшифровка данных задолженностей в специальной форме, предложенной банком,  прилагается к заявке.

      В разделе “Информация по запрашиваемому кредиту” указывается сумма запрашиваемого кредита, подробное описание целей  кредита, которое расшифровывается в бизнес-плане или технико-экономическом обосновании, которое прилагается к заявке; также в данном разделе указываются предполагаемые формы обеспечения кредита и прочие условия, касающиеся предоставления кредита.

      К заявке, кроме вышеперечисленных  документов прилагаются копии учредительных документов, баланс на отчетную дату, отчет о финансовых результатах, копии договоров, справок и других документов, подтверждающих предоставленные расчетные данные, а также документы, подтверждающие право владения закладываемым имуществом.

      Если предприятие желает получить кредит в СКВ, необходимо также предоставить документы,  аргументирующие необходимость такого кредита (контракт на выполнение работ или закупку товаров, оборудования, заключенный с иностранной фирмой).

      В заключении сотрудником банка описывается кредитная история предприятия, его деловая репутация, анализ финансового состояния, характеристика достоверности расчетов и возможности выполнения запланированных показателей, перечень основных рисков, делаются выводы о целесообразности выдачи кредита и предлагаются условия кредитования.

      В зависимости от величины кредита  решение о его выдаче принимается  либо руководством кредитного отдела, либо кредитным комитетом. Решение  о выдаче особо крупных кредитов принимается Советом банка либо Общим собранием акционеров.

      После одобрения заявки на кредит и принятия коммерческим банком решения о его  выдаче, оформляется и подписывается  обеими сторонами кредитный договор. В дальнейшем кредитные взаимоотношения  предприятия с банковской организацией строятся на основе заключенного кредитного договора.

      В кредитном договоре определяется сумма  кредита; условия кредитования (срок, кредитный процент, способ обеспечения  кредита); обязанности банка (срок и  способ, выдачи кредита); обязанности  заемщика (способ и своевременность выплаты  процентов по кредиту, предоставление отчетности по использованию кредита и т.д.); права банка (права по изменению процентной ставки, право контроля использования кредита, право штрафных санкций и их описание и т.д.); права заемщика (право досрочного погашения кредита, право на получение неустойки за неисполнение банком своих обязательств); ответственность сторон.

      Кредитный договор  оформляется в двух равноценных  экземплярах - по одному для каждой из сторон и является основным документом при решении всех спорных вопросов между банком и предприятием.

      Для бухгалтерии предприятия кредитный  договор является основным документом, подтверждающим получение кредита, выплату процентов, пеней, комиссий и других выплат банку со стороны  предприятия.

      . Платежи по кредитам банка в пределах процентной ставки ЦБ и сверх ставки ЦБ учитываются предприятием на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

      Суммы уплаченных процентов включаются в  налогооблагаемую базу при расчете  налога на прибыль.

      По  движению кредитов банк выдает организации выписку, которая подобна выписке с расчетного счета, которая проверяется, обрабатывается и на основании которой производится запись в журналы - ордера. 

      2.1.Оформление займов

      Банковское  кредитование не всегда способно удовлетворить потребности предприятия в заемных средствах. Плата за банковские кредиты высока, поэтому предприятиям приходится искать другие источники финансирования.

      К таким источникам относятся займы.

      Организации могут получить краткосрочные и  долгосрочные займы путем выпуска и продажи акций трудового коллектива, акций и облигаций предприятия, а также под векселя и другие обязательства. Эти займы также отражаются на счетах 66 и 67. При этом если облигации размещаются по цене, превышающей их номинальную стоимость, то делается запись:

      -Д  51 К 66 –по номинальной стоимости,

      -Д  51 К 98 –на сумму превышения  цены размещения ценных бумаг  над номинальной стоимостью.

      Сумма, отнесенная на счет 98 «Доходы будущих  периодов», списывается равномерно в течение срока обращения  облигаций на счет 91 «Прочие доходы и расходы»:

      Д 98 К 91.

      Если  цена размещения ниже номинальной стоимости, будет проводка:

      Д 91 К 98.

      Кроме займов по акциям и облигациям, одна сторона (займодавец) предоставляет  в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие определенные родовыми признаками вещи в собственность с условием возврата.

      В зависимости от того, какое имущество  является предметом договора займа, сторонами договора используется либо счета учета денежных средств (50, 51, 52), либо счета учета товарно-материальных ценностей (01, 07, 10, 40, 41 и т. д.).

      Отношения между займодавцем и заемщиком  регулируются договором займа, оформленным  в соответствии с Гражданским  кодексом (ст. 807-818).

      Договор оформляется в письменной форме  и вступает в силу с момента передачи денег или других вещей, а не с момента подписания его сторонами, т. к. это имеет принципиальное значение для формирования объектов налогообложения.

      Займы могут быть процентные и беспроцентные.

      Отличия договора займа от кредитного договора заключаются в том, что:

1. займодавцем по кредитному договору может выступать только банк, имеющий лицензию, а по договору займа – предприятия, коммерческие банки и граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью;
2. предметом кредитного договора могут быть только деньги, а договора займа – имущество и денежные средства.

      Заемщик, согласно договору, обязан:

            - возвратить займодавцу  полученную сумму займа в порядке  и сроки, предусмотренные в  договоре;

            - уплатить проценты  за пользование займом;

            - возместить убытки займодавцу, причиненные неисполнением принятых обязательств по своевременному возврату суммы займа и т. д.

            Синтетический учет кредитов и займов банка ведется  на пассивных счетах 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

            Суммы полученных организацией кредитов и займов отражаются по кредиту  счетов 66, 67, а суммы погашенных кредитов и займов отражаются по дебету.

      Бухгалтерские проводки:

 

            Аналитический учет кредитов и займов ведется по видам  кредитов и займов, кредитным организациям и другим займодавцам, предоставивших их.

            Организации могут  получать в банке и выдавать займы  работникам предприятия на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, приобретение или строительство  садовых домиков и благоустройство садовых участков, обзаведение домашним хозяйством и др.

            Учет этих займов ведется на активном счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчете 1 «Расчеты по предоставленным  займам».

            По дебету этого  счета отражается сумма предоставленного работнику организации займа:

            Д 73/1 К 50, 51.

            На кредите счета  показывается сумма платежей, поступивших  от работника заемщика:

            Д 50, 51, 70  К 73/1.

 

      3.  Порядок отражения в бухгалтерском учете суммы кредита (займа) и начисленных процентов. 

      Основным бухгалтерским документом, которым руководствуются организации-заемщики при отражении в учете сумм начисленных процентов, является бухгалтерский стандарт ПБУ 15/08 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию», утвержденный Приказом Минфина Российской Федерации от 6 октября 2008 года №107н (далее ПБУ 15/08).

      В соответствии с положениями указанного бухгалтерского стандарта проценты представляют собой затраты, связанные  с получением и использованием кредитов.

      Порядок отражения  в учете процентов за пользование заемными средствами устанавливает пункт 16 ПБУ 15/08, согласно которому начисление процентов по полученным займам и кредитам организация производит в соответствии с порядком, установленным в договоре займа и (или) кредитном договоре.

      Уплачиваться  проценты могут как в денежной, так и в натуральной форме (по договору займа), по кредитному договору уплата производится только денежными средствами. Заключая договор, стороны могут включить в текст договора положение о том, в какой валюте (или денежной единице) следует исчислять проценты.

      Задолженность по полученным займам и кредитам в  соответствии с подпунктами 16, 17 ПБУ 15/08 показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов согласно условиям договоров.

      Если  заемные средства не носят целевого характера, то сумма начисленных процентов представляет собой прочие расходы организации и подлежит отнесению на финансовый результат. При этом включение процентов в текущие расходы в соответствии с пунктом 14 ПБУ 15/08 осуществляется в сумме причитающихся платежей согласно заключенным организацией договорам займа и кредитным договорам независимо от того, в какой форме и когда фактически производятся указанные платежи.

      Если  организация использует заемные  средства полученных займов и кредитов для предварительной оплаты материально-производственных запасов, других ценностей, работ, услуг или выдачи авансов и задатков в счет их оплаты, то сумма начисленных процентов относится заемщиком на увеличение дебиторской задолженности, образовавшейся в связи с предварительной оплатой и или выдачей авансов и задатков на эти цели. Включение процентов в стоимость приобретенных материально-производственных запасов производится до момента принятия указанных ценностей на учет. После этого сумма начисленных процентов по обслуживанию кредита или займа отражается в бухгалтерском учете заемщика в общем порядке, в составе прочих расходов (пункт 15 ПБУ 15/08).