Бу в банке

     В ГК РФ установлена следующая очередность групп платежей:

     1-я  очередь – по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

     2-я  очередь – по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;

     3-я  очередь – по платежным документам, предусматривающим перечисление обязательных платежей в бюджет, социальные и внебюджетные фонды, выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по договору (контракту);

     4-я  очередь – по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в 3-й очереди;

     5-я  очередь – по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований; по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

     Платежи в пределах одной и той же группы осуществляются в порядке календарного поступления расчетных документов в банк плательщика или в порядке наступления срока платежа. Платежи, отнесенные к каждой последующей группе, производятся после полного погашения платежей всех предшествующих групп.  
 

     2. Практическая часть

Задача: В конце года в АКБ «Фотон»  произведены следующие операции:

1. Оплачен счет предприятия связи (клиента банка) за телеграммы по операциям клиентов за декабрь – 145 р.
2. Начислена амортизация по служебному офису и хозяйственному инвентарю – 1 200 р.
3. Начислена и выплачена заработная плата персоналу банка – 16 300 р.

Задание:

1. Укажите особенности образования и списания резервов под возможные потери по ссудам.
2. Составьте бухгалтерские проводки по операциям банка в конце года.

Решение:

      1. Особенности образования и списания  резервов под возможные потери по ссудам.

      Учет  резервов на возможные потери по ссудам ведется согласно новому Плану счетов на лицевых счетах учета по  срочным  ссудам,  открываемых  в  разрезе заемщика:

44210 – по кредитам, предоставленным финансовым органам  субъектов  РФ  и местным органам власти;

44310 – по кредитам, предоставленным государственным внебюджетным  фондам РФ;

44410 –  по кредитам, предоставленным внебюджетным фондам субъектов  РФ  и местным органам власти и т. д.

      Учет  резервов на возможные потери по ссудам строится в разрезе балансовых счетов по субъектам, их формам собственности, по срочной и просроченной задолженности.

      Создание  резерва по срочным кредитам записывается следующей бухгалтерской проводкой:

Дт 70209 «Другие расходы»

Кт 45209 «Резервы под возможные потери».

      Если  кредит  просрочен,  то  сначала  следует  доначислить   резерв   до необходимых размеров, что отражается записью:

Дт 70209  «Другие расходы»

Кт 45209  «Резервы под возможные потери».

      Далее вся сумма резерва переносится  на счет 45818 «Резервы под  возможные потери по просроченным кредитам», что показывает образование резерва:

Дт 45209 «Резервы под возможные потери»

Кт 45818 «Резервы под возможные потери по просроченным кредитам».

      При погашении ссуды резерв списывается  на доходы (использование

резерва):

Дт 45209 «Резервы под возможные потери»

Кт 70107 «Другие доходы».

      Если ссуда не была возвращена,  банки  могут  самостоятельно  производить списание резерва (кроме списания по крупным кредитам и  кредитам,  выданным инсайдером, а также льготных  кредитов).  Ссуда  признается  безнадежной  и оформляется соответствующей  выписной  из  протокола  заседаний  кредитного комитета, заверенной правлением и советом банка.

      Списание  суммы основного долга записывается бухгалтерской проводкой:

Дт 45818 «Резервы под возможные потери по просроченным кредитам»

Кт 45812 «Кредиты, не погашенные в срок  негосударственными  коммерческими предприятиями и организациями».

      Во  внебалансовом учете открывается  счет  91802  «Задолженность  клиентов (кроме кредитных организаций), списанная за  счет  резервов  на  возможные потери по кредитам»:

Дт 91802 «Задолженность клиентов (кроме кредитных организаций),  списанная за счет резервов на возможные потери по кредитам»

Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

      Если  размер резерва не достаточен  для  списания,  то  недостающая  часть списывается за счет фондов банка:

Дт 10701 «Резервный фонд», 10702 «Фонды  специального  назначения»,  10703 «Фонды накопления», 10704 «Другие фонды»

Кт 45812 «Кредиты, не погашенные в срок  негосударственными  коммерческими предприятиями и организациями».

      2. Бухгалтерские проводки по операциям в конце года:

1) Оплачен  счет предприятия связи за  телеграммы по операциям клиентов  за декабрь:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 40703 «Некоммерческие  организации» - 145 р.

Получена плата  за обслуживание операции клиента:

Дт Расчетный  счет клиента

Кт 70107 «Другие  доходы»

2) Начислена  амортизация по служебному офису  и хозяйственному инвентарю:

Дт 70209 «Другие расходы»

Кт 60601 «Здания и сооружения», 60603 «Хозяйственный инвентарь и инструменты» - 1200 р.

3) Начислена  и выплачена заработная плата  персоналу банка:

• начислена заработная плата сотрудникам банка:

Дт 70206 «Расходы на содержание аппарата» 

Кт 60305 «Расчеты с работниками по оплате труда» - 16300 р.

• начислен подоходный налог:

Дт 60305 «Расчеты с работниками по оплате труда»

Кт 60301 «Расчеты с бюджетом по налогам» - 2282 р.

• произведены отчисления в ПФ, ФСС и ФОМС:

Дт 70206 «Расходы на содержание аппарата» 

Кт 60303 «Расчеты с внебюджетными фондами  по начислениям на заработную плату» - 4238 р.

• выдана заработная плата сотрудникам банка:

Дт 60305 «Расчеты с работниками по оплате труда»

Кт 20202 «Касса кредитных организаций» - 9780 р. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Список  использованной литературы

1. Инструкция Центрального Банка Российской Федерации от 14 сентября 2007 года № 28-и.
2. Балабанов, Б.Г. Банки и банковское дело – СПб: Питер, 2006. 
   3.     Гализа, В.Б. Банковская система России: основные проблемы развития //МэиМО. - 2009., № 3, с. 17;

4.     Грязнова А.Г. Банковская система России и тенденции ее развития – М.: Финансы и статистика, 2007.

5.    Делийиский А.Д. Об основных тенденциях и перспективах развития банковской системы России//Банковское дело, 2008, № 6, с14-22.

6.     Коробова Г.Г. Банковское дело. – М.: Экономист, 2006.