Автор работы: Пользователь скрыл имя, 13 Октября 2009 в 18:52, Не определен
курсовая работа
Приложение 6
Таблица 2.3.
Программа аудиторской проверки основных средств
| Задачи проверки | Источники информационного
отображения операций |
Процедуры проверки | Метод сбора аудиторских доказательств | Нормативный
акт |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. Аудит наличия и аналитического учета основных средств. | ||||
| 1.1. Проверка
наличия объектов основных |
Инвентарные карточки | Проверяется наличие дорогостоящих объектов в местах эксплуатации | 1 | |
| 1.2. Проверка заключения договоров о полной индивидуальной материальной ответственности с лицами, ответственными за сохранность основных средств. | Приказы руководителя; договоры о материальной ответственности; список лиц, ответственных за сохранность; образцы подписей. | Проверяется
наличие договоров и |
3 | КЗОТ, Указ Президиума Верховного Совета РСФСР от 30.12.76 с изм. и доп. |
| 1.3. Проверка
сроков проведения |
Приказ руководителя, инвентаризационные ведомости. | Проверяются сроки и количество инвентаризаций в соответствии с нормативными актами. | 7,3 | Приказ МФ РФ от 13.06.95 № 49 |
| 1.4. Проверка ведения инвентарных карточек по всем объектам основных средств. | Инвентарные карточки, опись инвентарных карточек, акты приемки и выбытия основных средств, инвентарный список. | Сравнение описи инвентарных карточек с инвентарным списком и фактическим наличием основных средств. | 1,3 | ПБУ 6/97 |
| 1.5. Проверка
правильности отнесения |
Акты приемки, инвентарные карточки договора купли-продажи. | Проверка стоимости и сроков полезного использования объектов | 5,7 | ПБУ 6/97, ОКОФ |
Продолжение табл.2.3.
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 2.
Аудит поступления основных | ||||
| 2.1.
Проверка документального |
Акты приемки-передачи, инвентарные карточки и др. | Визуально сравниваются представленные документы с типовыми бланками, а также наличие всех необходимых реквизитов. | 3 | Положение о документах и документообороте от 29.07.83 № 105, Постановление Госкомитета РФ от 30.10.97 № 71а |
| 2.2. Проверка правильности формирования первоначальной стоимости объектов основных средств | Договора, акты приемки, сметы на строительство и др. | Проверяется порядок формирования первоначальной стоимости в соответствии с нормативными актами. | 4,5 | ПБУ 6/01, Методические указания от 20.07.98 № 33н |
| 2.3. Проверка
соблюдения хозяйственного |
Договора учредителей, акты приемки, счета. | Проверка правильности оприходования ОС и достоверности отчетности. | 3,5 | ПБУ 6/01, ПБУ 3/95. |
| 2.4. Проверка
соблюдения законодательства |
Договора купли-продажи, счета-фактуры, акты приемки. | Проверка правильности оприходования основных средств, уплаты налогов в дорожный фонд, достоверности отчетности. | 3,5 | Гражданский кодекс, ПБУ 6/01. |
| 2.5. Проверка
соблюдения законодательства |
Договора, ф. №2, акты приемки. | Проверка правильности оприходования, включения стоимости ОС в налогооблагаемую прибыль, достоверности отчетности. | 3,5 | Инструкция ГНС РФ от 10.08.95 № 37, ПБУ 6/01 |
Продолжение табл.2.3
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 2.6. Проверка
соблюдения законодательства |
Сметы строительства, акты приемки, договора с подрядными организациями. | Проверка отражения
в бухгалтерском учете операций
по строительству основных средств
(хозяйственный и подрядный |
2,3,4,5 | Письмо МФ РФ от 18.02.93 № 15, ПБУ 2/94. |
| 2.7.Проверка соблюдения законодательства при прочем поступлении основных средств. | Договора, акты приемки, счета. | Проверка правильности оприходования и достоверности отчетности. | 3,5 | ПБУ 6/01, Письмо МФ РФ от 30.10.92 № 16-05/04, приказ МФ РФ от 24.12.98 № 68н |
| 3. Аудит выбытия основных средств | ||||
| 3.1. Проверка
соблюдения законодательства |
Договор учредителей, акты выбытия ф. № ОС-4, ОС-4а, ж-о № 13. | Проверка правильности оформления выбытия, достоверности отчетности. | 3,5 | Методические указания № 33н |
| 3.2. Проверка
соблюдения законодательства |
Договора купли-продажи, счета-фактуры, акты выбытия, ж-о № 13. | Проверка наличия разрешения руководителя, правильности списания и отражения прибыли, достоверности отчетности. | 3,4,5 | ПБУ 6/01, Методические указания № 33н |
Продолжение табл. 2.3.
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 3.3. Проверка
соблюдения законодательства |
Акты ликвидации,
ж-о № 13 |
Проверка обоснованности ликвидации основных средств, правильности определения результатов от ликвидации. | 3,4,5 | ПБУ 6/01, Положение
по бухгалтерскому учету и отчетности
№ 34н |
| 3.4. Проверка
прочего выбытия основных |
Договора, акты на списание, ж-о № 13 | Проверка правильности списания, определения результатов от списания | 3,4,5 | то же |
| 4. Аудит правильности начисления амортизации | ||||
| 4.1. Проверка
периодичности начисления |
Расчеты амортизации | Проверяется соответствие нормативным актам. | 3 | ПБУ 6/01 |
| 4.2. Проверка
правильности группировки |
Акты приемки, инвентарные карточки, ведомости расчета амортизации | Проверяется соответствие примененных шифров указанным в Единых нормах амортизационных отчислений. | 5 | Постановление Совета Министров СССР от 22.10.90 № 1072 |
| 4.3. Проверка правомочности использования механизма ускоренной амортизации | Учетная политика | Проверяется наличие
фактов начисления ускоренной амортизации
в случаях, не предусмотренных |
5,4,7 | Постановление
№ 967, Положение
№ ВГ-21-Д/144/17-24/4-73 |
| 4.4. Проверка
наличия случаев начисления |
Инвентарные карточки, расчеты амортизации. | Проверяются нормативные сроки эксплуатации объектов и факты начисления износа. | 3,4,5 | Положение № ВГ-21-Д/144/17-24/4-73 п.13 |
Продолжение табл. 2.3.
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 5.
Аудит переоценки основных | ||||
| 5.1. Проверка
правильности определения |
Документы, подтверждающие рыночные цены | Проверяется документальное подтверждение рыночных цен. | 5,4 | Постановление
правительства
№ 1442 |
| 5.2. Проверка
правильности использования |
Расчет переоценки. | Проверка правильности
группировки основных средств по
видам и использования |
5,4 | то же |
| 5.3. Проверка правильности бухгалтерских проводок | Ж-о № 12, ж-о № 13, счет 87 | Проверяется правильность учета переоценки в соответствии с законодательством. | 3 | то же, ПБУ 6/01 |
| 6. Аудит аренды основных средств. | ||||
| 6.1. Проверка заключения договоров аренды. | Договора. | Проверяется наличие договоров, наличие подписей обеих сторон. | 3,5 | Закон о лизинге. |
| 6.2. Проверка
соответствия законодательству
текущей аренды основных |
Инвентарные карточки, забалансовые счета, ф. № 2, ж-о № 15 | Проверка правильности оформления документов, оформления проводок, ведения обособленного учета основных средств, сданных в аренду. | 1,3,4,5,6,7 | гражданский кодекс, ПБУ 6/01, Приказ от 17.02.95 № 15. |
| 6.3. Проверка соответствия законодательству учета финансовой аренды. | Договора, инвентарные карточки, счет 01, 03, забалансовые счета, ж-о № 15 | Проверка правильности оформления документов, проводок. | 1,3,4,5,6,7 | то же |
Продолжение табл. 2.3.
| 7.
Аудит ремонта основных | ||||
| 7.1. Проверка правильности списания затрат на ремонт основных средств | Учетная политика, смета ремонтных работ, калькуляция ремонтных работ. | Проверяется соответствие
объема выполненных работ с |
2,4 | |
| 7.2. Проверка
правильности оформления |
ОС-3, ж-о № 10 | Проверяется правильность заполнения формы № ОС-3, правильность бухгалтерских проводок. | 3,5 | ПБУ 6/01 |