Анализ результатов финансовых коммерческого банка

    Структурный анализ производится по видам операций. С помощью данного вида анализа определяются состав и удельный вес экономических контрагентов по активным и пассивным операциям, а также структура доходов, расходов и прибыли банка.

    Операционно-стоимостной  анализ углубляет исследование доходности банка и дает представление о  стоимости и рентабельности конкретных операций. Он позволяет оценить значение каждого вида операций в формировании прибыли банка и выработать основные направления депозитно-ссудной политики по отношению к конкретным контрагентам с целью максимизации дохода.

    Народнохозяйственный  анализ позволяет определить масштабность активно-пассивных операций и банковской прибыли. Он учитывает степень участия коммерческого банка в формировании денежной массы и ссудного фонда страны.

    Анализ  банковской деятельности проводится с  использованием различных статистических методов и приемов.

    Методом анализа коммерческого банка  является комплексное, органически  взаимосвязанное исследование деятельности коммерческого банка с использованием математических, статистических, учетных и других приемов обработки информации.

    Характерными  особенностями метода экономического анализа являются:

    - использование системы показателей,  всесторонне характеризующих деятельность банка;

    - изучение факторов и причин  изменения этих показателей;

    - выявление и измерение взаимосвязи  между ними.

    В анализе, как правило, используется система показателей, формируемая  в процессе оперативного бухгалтерского учета и контроля. Часть недостающих  показателей, рассчитывается в ходе исследования.

    Экономический анализ деятельности банков рассматривает  экономические явления во взаимосвязи  и развитии, в противоречивом воздействии  положительных и отрицательных факторов, в стирании старого и становлении нового. Более прогрессивного, в переходе количества в качество, выявлении противоречий в коммерческой деятельности и изыскании способов их преодоления.

    Система экономического анализа деятельности банка включает статистический банк и банк экономических моделей.

    Статистический  банк представляет собой набор как  традиционных, так и современных  методов обработки информации. Методов  достаточно много, но среди них наиболее широко применяются следующие: метод  сравнения, метод группировки, методы наглядного изображения результатов  анализа, метод коэффициентов, индексный метод, метод системного анализа и метод элиминирования[6, c32].

    Банк  экономических моделей - комплекс моделей, предназначенных для решения  оптимизационных задач. Основные из них: модели покупательского поведения, модель возможного поведения конкурентов, модель системы ценообразования, модель оптимизации организационной структуры и т.д.

    Банк  математических моделей способствует значительному облегчению труда  руководителей банка по выработке  стратегии и принятию управленческих решений. Однако следует отметить, что применение математических моделей в анализе деятельности банка не лишено определенных недостатков, которые связаны с некоторыми условностями, допускаемыми при разработке самих моделей. Ведь невозможно абсолютно точно описать все процессы, происходящие в реальной жизни. Поэтому наиболее целесообразным является рациональное сочетание в применении математических моделей и традиционных методов изучения имеющейся информации.

    Остановимся несколько подробнее на применении традиционных методов анализа:

    1) Метод группировки позволяет  изучать экономические явления  в их взаимосвязи и взаимозависимости,  выявлять влияние на изучаемый  показатель отдельных факторов, обнаруживать проявление закономерностей.  В основу группировки всегда  должна быть положена экономически  обоснованная классификация изучаемых явлений и процессов, а также обуславливающих их причин и факторов. Метод группировки позволяет путем систематизации данных разобраться в сущности анализируемых явлений и процессов.

    При анализе баланса, в первую очередь, применяют группировку счетов баланса  по активу и пассиву.

    В зависимости от целей анализа  проводят группировку статей актива и пассива по целому ряду признаков. Пассив группируется по форме собственности, при этом используются следующие признаки: стоимость, степень востребования, контрагенты, виды операций, сроки, гарантии использования, виды источников. Активы группируются по организационно-правовой форме образования, форме собственности, секторам экономики и видам деятельности. Каждую из этих групп можно дополнительно разделить по доходности, ликвидности, срокам, контрагентам, видам операций, степени риска возможной потери части стоимости активов, формам вложения средств.

    В зависимости от специфики оформления и инструментов осуществления банковских операций счета могут быть сгруппированы  так: депозитно-ссудные, расчетные, инвестиционные, агентские.

    При группировке статей, как по активу, так и по пассиву выделяют: межбанковские операции, операции с клиентурой, операции с прочими контрагентами.

    В ходе анализа применяются важнейшие  группировки счетов баланса с  точки зрения выделения собственных  и привлеченных ресурсов банка, долгосрочных и краткосрочных кредитных вложений, сроков активно-пассивных операций, видов доходов и расходов и др.

    Критерии, степень детализации и другие особенности группировок статей актива и пассива определяются конкретными  целями проводимой аналитической работы.

    Значение  метода группировок в экономическом  анализе трудно переоценить. С его помощью решаются достаточно сложные задачи исследования.

    2) Метод сравнения необходим для  получения исчерпывающего представления о деятельности банка. Важно следить за изменением отдельных статей и расчетных показателей, при этом непременно сравнивая их значения. Метод сравнения позволяет определить причины и степень воздействия динамических изменений и отклонений, например, фактической ликвидности от нормативной, выявить резервы повышения доходности банковских операций и снижения операционных расходов [6, c36].

    Необходимо  помнить, что условием применения метода сравнений является полная сопоставимость сравниваемых показателей, т.е. наличие единства в методике их расчета. В связи с этим используют методы сопоставимости: прямого пересчета, смыкания, приведения к одному основанию.

    В целом при анализе деятельности коммерческого банка применяются  несколько видов сравнений. Это сравнение с бизнес-планом, с предшествующим (базисным) периодом, с нормативами НБ РК, с экономической моделью, с другими коммерческими банками.

    3) Метод коэффициентов используется  для выявления количественной  связи между различными статьями, разделами или группами статей баланса. Параллельно с ним могут использоваться методы группировки и сравнения. С помощью метода коэффициентов можно рассчитать удельный вес определенной статьи в общем объеме пассива (актива) или в соответствующем разделе баланса. Активные (пассивные) счета могут сопоставляться как с противоположными счетами по пассиву (активу), так и с аналогичными счетами балансов предыдущих периодов, т.е. в динамике.

    Метод коэффициентов нужен для контроля достаточности капитала, уровня ликвидности, размера рискованности операций коммерческих банков со стороны НБ РК. Его можно использовать и при количественной оценке операций по рефинансированию.

    4) Метод наглядного изображения  результатов анализа, одним из  которых является графический  метод, который позволяет в  виде диаграмм, кривых распределения и т.д. сопоставлять итоговые данные экономического анализа. При этом графический метод чаще всего используется для прогноза цен, определения времени продажи и покупки ценных бумаг на рынке, для диверсификации инвестиций, а также снижения рисков вложения капитала банка и т.п.

    Анализ  начинается с предварительного этапа, на котором осуществляется подготовка к аналитической работе. Проводится структурирование отдельных разделов и счетов баланса по данным оборотной  ведомости по счетам бухгалтерского учета, а также отчета о прибылях и убытках, т.е. используется метод группировки.

    После этого производится расчет оценочных  и нормативных показателей, необходимых  для анализа, в чем заключается  использование метода коэффициентов в анализе; производится сравнительная характеристика рассчитанных показателей с использованием метода сравнения.

    Далее выполняется работа второго этапа  – собственно-аналитического, где  описываются полученные расчетные  показатели объемов, структуры, динамики, взаимосвязи анализируемых показателей.

    Последним является заключительный этап, на котором  оцениваются полученные результаты анализа, составляются выводы и вырабатываются рекомендации по улучшению деятельности коммерческого банка [6, c48].

    Анализ  финансовых результатов деятельности коммерческого банка можно провести в следующей последовательности:

    1) анализ доходов коммерческого  банка;

    2) расходы банка, их анализ;

    3) оценка прибыли коммерческого  банка.

    К наиболее важным видам доходов коммерческого  банка относятся:

    - процентные доходы по выданным  кредитам;

    - процентные доходы по предоставленным  депозитам; 

    - доходы по операциям с ценными  бумагами;

    - доходы по услугам и комиссии  полученные.

    Изучение  банковских доходов следует начинать с вертикального и горизонтального анализа, т.е. определения удельного веса отдельных групп доходов в их общей сумме, а также анализ динамики. При этом ритмичность темпов роста процентных доходов будет свидетельствовать о нормальной работе банка. Исходя из чего следует тщательно проанализировать структуру процентных доходов.

    Для анализа процентных доходов используют относительные показатели, которыми является отношения:

    - процентных доходов к средним  остаткам по всем ссудным счетам;

    - доходов, полученных по краткосрочным  и долгосрочным ссудам к средним остаткам этих видов ссуд.

    Следует также проанализировать факторы, влияющие на величину доходности кредитных операций.

    Затем приступить к анализу непроцентных доходов, который заключается в  определении наиболее рационального  набора банковских услуг и установлении оптимальных цен и тарифов на эти услуги.

    При анализе банковских доходов определяется удельный вес каждого вида дохода в их общей сумме. Основными из них являются:

    а) показатель, характеризующий сумму  операционных доходов, приходящихся на 1 тенге кредитных вложений: 

       Операционные доходы

                                                       -    это соотношение определяет  доходность

    Сумма выданных кредитов                    кредитных операций 

    б) показатель, характеризующий сумму  доходов, приходящихся на 1 тенге средних  остатков по активам: 

             Валовые доходы                    это соотношение указывает насколько

                                                         -       доходно осуществляются  активные

    Средние остатки по активам                                 операции.