Анализ финансовых результатов деятельности коммерческого банка

     Анализ  будет считаться завершенным  только после исследования и описания рассчитанных коэффициентов в динамике.

     При анализе обязательно следует  сравнить темпы роста/снижения доходов  и расходов. Более быстрый рост доходов свидетельствует о повышенном риске операций. Более высокий  темп роста расходов над доходами может свидетельствовать либо о  том, что банк привлекает более долгосрочные ресурсы в течение анализируемого периода, и размещает их в краткосрочные  активы, либо о том, что банк покупает денежные ресурсы по высокой цене, а размещает их по цене ниже, но и  та и другая ситуации приводят к  снижению прибыли банка [14,с.256].

     Получение прибыли является одной из основных целей функционирования коммерческих банков, поскольку решение большинства  важнейших задач, стоящих перед  ними, требует постоянного притока  денежных средств, одним из основных источников которых является прибыль. Прибыль коммерческого банка – это финансовый результат деятельности коммерческого банка в виде превышения доходов над расходами.

     Анализ прибыли следует начинать с рассмотрения общей картины доходности банковских операций, поиска причини глубины происходящих изменений, а это можно сделать с помощью изучения факторов, влияющих на прибыль. В общем плане прибыль, оставшаяся в распоряжении банка, зависит от 3 компонентов: доходов, расходов и налогов.

     При оценке ежегодного прироста прибыли  банка необходимо исходить из того, что он не должен быть ниже темпов инфляции, в противном случае доходы будут  сокращаться и произойдет обесценение  банковского капитала. В связи  с этим при анализе прибыли  банка ее величину необходимо корректировать с учетом темпов инфляции [7,с.268].

     Анализ  структуры и состава прибыли  следует осуществлять по следующей  схеме [8,с.381]:

1. Процентная прибыль (убыток) (чистые процентные доходы (расходы)) – разница формируется как разница между процентными доходами и расходами за минусом резерва на покрытие убытков по ссудам.
2. Непроцентная прибыль – разница между доходами и расходами по операциям с ценными бумагами, иностранной валютой, по комиссионным операциям и пр.
3. Чистые доходы – разница между операционными доходами и расходами.
4. Прибыль до налогообложения - разница между совокупными доходами и расходами.

        Уровень прибыльности банка оценивается с помощью коэффициентов.

     Показатель  прибыльности капитала характеризует способность собственных средств приносить прибыль и позволяет оценить возможность обеспечения реального роста собственного капитала в размерах, адекватных росту деловой активности [6,с.368]: 

     Также в анализе используются показатели чистой процентной и операционной маржи: 
 

Операционная  маржа – прибыльность основных операций банка 

     Кроме исследования качества работы банка  по абсолютному показателю прибыли, применяются относительные показатели эффективности (табл.2), в частности коэффициент рентабельности. Коэффициент рентабельности показывает, какая доля прибыли приходится на какой–либо анализируемый предмет (активы, собственный капитал, привлеченный капитал, доходы, расходы и т.д.). 

     Таблица 2. Основные показатели эффективности финансово-экономических результатов деятельности банка

     Рентабельность (доходность) коммерческого банка – один из основных относительных показателей эффективности банковской деятельности. Уровень рентабельности банка характеризуется коэффициентом рентабельности.

     Общий уровень рентабельности банка (R_общ) позволяет оценить общую прибыльность банка, а также прибыль, приходящуюся на 1 руб. дохода, %: 

     Одним из основных коэффициентов, позволяющих  дать количественную оценку рентабельности банка является прибыльность активов:

     Прибыльность  активов характеризует способность  активов банка приносить прибыль  банка и косвенно отражает их качество, а также эффективность управления банка своими активами и пассивами [9,с.253].

     Основным  показателем доходности банка является показатель, отражающий отдачу собственного капитала 

     Данный  показатель характеризует прибыль, приходящуюся на 1 руб. акционерного капитала. Знаменатель можно расширить  введением всех собственных средств  банка.

     Основным  показателем прибыльности, используемым в практике анализа банковской деятельности, является показатель рентабельности капитала (ROE). Для выявления факторов, влияющих на данный показатель используют метод декомпозиционного анализа, или факторную модель Дюпона. По этой модели показатель рентабельности капитала раскрывается следующим образом

     Так как рост этого показателя ограничен резервом роста прибыльность банка является увеличение отдачи от вложения в активные операции. Рентабельность активов напрямую зависит от доходности вложений и доли прибыли в доходах банка. Анализ динамики каждого из этих показателей позволяет определить, какой из них оказал большее влияние на прибыльность активов.

     Анализ  рентабельности банковской деятельности построен на тесной взаимосвязи показателей  процента прибыли и активов, отношения  прибыли к капиталу, доли прибыли  в доходах. Иными словами, банки  с равными возможностями могут  достичь разных результатов, и наоборот, одинакового уровня рентабельности могут добиться банки с существенными  различиями в доходности активов  и достаточности капитала [9,с. 245].

     Чтобы наиболее полно оценить полученные показатели, необходимо их сравнить за ряд лет, а также с аналогичными показателями других банков или со средними показателями по группе банков с соответствующими суммами активов. 

     2.2. Проблемы анализа финансовых результатов деятельности банка.

     Анализ  финансовых результатов деятельности банка сопряжен со многими факторами, оказывающих на него влияние. Вследствие этого появляются проблемы, связанные  с ним. Проблемы анализа вытекают прежде всего из системы учета  формирования финансовых результатов.

     При анализе финансовых результатов  особое внимание необходимо уделить  их составляющим, за счет которых они  формируются, то есть доходам и расходам. В зависимости от качества учета  доходов, расходов, прибыли и полноты  отражения их в отчетности банка, могут возникнуть проблемы при анализе  финансовых результатов и рентабельности банка. Главной проблемой здесь  является отсутствие полного набора информационных данных. Реальная информация о всех аспектах деятельности банка  находится в руках внутренних пользователей, то есть администрации, поэтому глубокий и объективный  анализ финансовых результатов на основе финансовой отчетности практически  невозможен [11,с.283].

     При анализе расходов банка возникают  проблемы, связанные с расчетом внутренней стоимости банковской операции. Основной проблемой при расчете внутренней стоимости отдельных банковских операций является определение реальной величины привлеченных средств, приходящихся на данную операцию, сложность распределения  совокупной стоимости привлечения  по отдельным видам активов, поскольку  в обезличенном учете поступающих  в банк средств не осуществляется привязка их к определенным активным операциям [11,с.290].

     На  результаты анализа финансовых результатов  деятельности банка влияет выбранная  группировка статей доходов и  расходов по каким – либо видам  операций, которая является достаточно условной. Так, при различных их комбинациях  прибыль от проведения отдельных  видов операций соответственно становится условным показателем, так как она  изменяется в зависимости от способов группировки промежуточных финансовых результатов по видам деятельности или операций банка. Это и без  того осложняет трудоемкий процесс  анализа прибыли по различным  видам операций, при этом выводы, сделанные на его основе, также  приобретают условный характер. При анализе прибыли банка, даже функционирующем относительно стабильно, используются далеко не все имеющиеся резервы для получения максимально возможного размера финансового результата.

     Что касается анализа рентабельности, то среди множества моделей расчета  рентабельности (Модель Гордона, Модель Шарпа и отдельные элементы Модели Дюпона), в нашей практике они  используются крайне редко. Основной причиной этого является недостаточная проработка вопросов информационного и особенно методического обеспечения анализа  рентабельности.

     При анализе динамики показателей прибыли  и рентабельности возникает проблема сопоставления для сравнения  данных показателей. Одной из баз  сопоставимой прибыли является валовой  доход за отчетный период. Сопоставление  показателей отношения чистой прибыли  к валовому доходу за ряд лет правомочно, только если использованный потенциал (мощность) был неизменен за весь период сравнения или если его  неполное использование было в какой  – то мере обусловлено неэффективным  управлением. Сравнение с показателями других банков также трудновыполнимо. Между тем, динамический анализ прибыли коммерческого банка в теоретическом аспекте остается до настоящего времени мало разработанным. В специальной литературе при сравнении однородных показателей различных временных интервалов вопросы сопоставимости или не ставятся вовсе, или такие сравнения производятся с данными предыдущего года. В самих банках сравнение показателей прибыли и рентабельности осуществляется лишь с прошлым годом. Однако эффективность проведения такого анализа невысока, а правомерность полученных выводов сомнительна. Для сопоставимости динамики показателей необходимо проведение трендового анализа, который представляет собой довольно трудную задачу для российских банков. 
 

     2.3. Формирование стратегии, ориентированной на повышение прибыли банка коммерческого банка.

     Для повышения прибыльности проводимых банком операций необходимо грамотно осуществлять руководство над доходами и расходами банка. Сущность управления доходами и расходами заключается  в подборе оптимальной структуры  доходов и расходов, с помощью  которой можно влиять на прибыльность осуществляемых банком операций. В  управлении процентных и непроцентных доходов есть свои особенности.

     Процентные  доходы зависят от таких основных факторов как: объем кредитного портфеля коммерческого банка; его структуры; применяемым процентным ставкам  за кредит.

     Банку, испытывающему острую потребность в прибыли, нужно придерживаться более агрессивной кредитной политики по сравнению с банком, для которого финансовые ресурсы его деятельности не имеют решающего значения. Такая политика может проявляться в относительно высокой доле срочных и потребительских ссуд, которые обычно приносят банку более высокий доход по сравнению с краткосрочными ссудами промышленным предприятиям.