Анализ доходов, рентабельности, прибыли производственного предприятия в условиях рыночных отношений

Совокупный доход (К), получаемый предприятием равен 

цене продукта (Р), умноженной на количество проданных единиц(О). Размер совокупного дохода зависит от объема выпуска продукции: 

R(Q)=PQ 

Доход записывается как К(О), а не просто как R, потому что его размер зависит от объема выпускаемой продукции. 

Предельный доход (MR) представляет собой приращение совокупного дохода ΔR(Q) в С результате увеличения выпуска продукции на 1 единицу Δ(Q). mr=Δr(q)/aq 

Средний доход (AR) представляет собой доход, получаемый от продажи 1 единицы продукции. AR=R(Q)/Q 

В таблице 3 показано изменение предельного и среднего доходов для предприятия P=6-Q. Заметим, что средний 

доход представляет собой просто цену единицы продукции: 

AR=PQ/Q=P. 

Таблица 3. 

Цена единицы продукции

  
 

Количество проданного товара

  
 

Получаемый доход, руб

  

  

совокупный

  
 

предельный

  
 

средний

  

  

6

  

    

0

  
 

-

  
 

-

  

  

5

  

    

5 
 

5

  
 

5

  

  

4

  
 

2

  
 

8

  
 

3

  
 

4

  

  

3

  
 

3

  
 

9

  
 

1

  
 

3

  

  

2

  
 

4

  
 

8

  
 

1 
 

2

  

  

1

  
 

5

  

   

   

  
 

Для такой кривой спроса доход равен нулю, когда цена составляет 6 руб., т.к. при такой цене ничего не продается. Однако, при цене 5 руб., продается одна единица товара и доход в этом случае составляет 5 руб. Рост объема продукции увеличивается с 2 до 3, предельный доход снижается до 1 руб., а при дальнейшем росте реализация с 3 до 4 единиц, предельный доход становится отрицательным. 

Отметим, что когда предельный доход положителен, доходы растут вместе с объемом реализации продукции, но когда предельный доход отрицателен, доходы снижаются. 

Когда кривая спроса имеет наклон вниз, цена товара (средний доход) выше предельного дохода, так как все единицы продаются по одинаковой цене. Чтобы увеличить сбыт на 1 единицу товара, цена должна упасть, и вся проданная продукция, а не только дополнительная, приносит меньше дохода. Посмотрим, что происходит, когда выпуск продукции увеличивается с 1 до 2 единиц и цена снижается до 4 

руб. Предельный доход равен 3 руб.: 4 руб. (доход от сбыта дополнительной единицы продукции) минус 1 руб. (потеря 

дохода от сбыта 1 единицы). Таким образом, предельный доход (3 руб.) меньше, чем цена (4 руб.) 

3. Понятие рентабельности 

Анализ рентабельности производственного предприятия 

Рентабельность; в отличие от прибыли предприятия, показывающей эффект предпринимательской деятельности, характеризует эффективность этой деятельности. Рентабельность - относительная величина, выражающая прибыльность (доходность) предприятия. (Л, С. 131). В рыночной экономике существует система показателей рентабельности. 

Рентабельность продукции можно рассчитать как по всей реализованной продукции, так и по отдельным ее видам. 

Рентабельность всей реализованной продукции можно определить как: 

* процентное отношение прибыли от реализации продукции к затратам на ее производство и реализацию; 

* процентное отношение прибыли от реализации продукции к выручке от реализованной продукции; 

процентное отношение балансовой прибыли к выручке от реализации продукции 

* отношение чистой прибыли к выручке от реализации продукции. 

Эти показатели дают представление об эффективности текущих затрат предприятия и степени доходности реализуемой продукции. 

Рентабельность отдельных видов продукции зависит от цены и полной себестоимости. Она определяется как 

процентное отношение цены реализации единицы данной продукции за вычетом ее полной себестоимости к полной себестоимости единицы данной продукции. 

Рентабельность имущества (активов) предприятия рассчитывается как процентное соотношение чистой прибыли к средней величине активов (имущества). 

Рентабельность внеоборотных средств определяется как процентное соотношение чистой прибыли к средней величине внеоборотных активов. 

Рентабельность оборотных активов определяется как процентное отношение чистой прибыли к среднегодовой стоимости оборотных активов. 

Рентабельность инвестиций определяется как процентное отношение валовой прибыли к стоимости имущества предприятия. 

Рентабельность собственного капитала рассчитывается как процентное отношение чистой прибыли к величине собственного капитала. 

Показатели рентабельности используются в процессе анализа финансово-хозяйственной деятельности, принятия управленческих решений, решений потенциальных инвесторов об участии в финансировании инвестиционных проектов. 

Повышение рентабельности может быть достигнуто как посредством увеличения суммы прибыли, так и путем снижения стоимости производственных фондов. Невыполнение плана прибыли и увеличение производственных фондов может привести к снижению уровня рентабельности. Поскольку рентабельность - показатель относительный, его рост или снижение возможны и при различном соотношении темпов изменения прибыли и фондов. 

Анализ общей рентабельности имеет большое значение для комплексной характеристики работы с точки зрения эффективности использования всего производственного потенциала, находящего в распоряжении производственного предприятия. 

Общая рентабельность (Р) определяется путем деления балансовой прибыли (П) на среднегодовую стоимость основных и оборотных средств(Ф)(4, С. 101}: 

Р=П/Фх100% 

Чтобы определить рентабельность производства на анализируемом предприятии (производственный кооператив 

"Электрон"), обратимся к таблице 4. 

Таблица 4 

N п/п

  
 

Показатели

  
 

за отчетный период текущего года, тыс. 

руб.

  
 

за отчетный период предыдущего года, тыс. руб.

  

  

1.

  
 

Балансовая прибыль

  
 

67.9

  
 

68.6

  

  

2.

  
 

Среднегодовая стоимость основных средств

  
 

190.0

  
 

200.0

  

  

3.

  
 

Среднегодовые остатки оборотных средств

  
 

12.0

  
 

11.0

  

  

4.

  
 

Итого: среднегодовая стои-мость основных и оборот-ных средств для расчета общей рентабельности

  
 

202.0

  
 

211,0 

На основе результатов таблицы 4 произведем расчет общей рентабельности. Общая рентабельность (Р) определяется путем деления балансовой прибыли (П) на среднегодовую стоимость основных и оборотных средств(Ф)(4, С.101): 

Р=П/Фх100%=202.0/67.9 х100%=33.6% (за отчетный период текущего года); 

Р=П/Фх100%=211.0/б8.6х100%=32.4% (за отчетный период предыдущего года). 

Таким образом, определим отклонение в уровне рентабельности - 33,6 - 32,4 = 1,2% 

На анализируемом предприятии в предыдущем году рентабельность составила 32,4%, а в отчетном году - 33,6%. В течение года производственный кооператив "Электрон" реализовал ряд мероприятий, позволивших повысить рентабельность на 1,2%. 

4. Анализ прибыли и рентабельности, расчет и оценка факторов определивших изменение этих показателей. 

4.1. Факторы влияющие на изменение доходов предприятия. 

На доходы промышленного предприятия оказывают влияние различные факторы которые необходимо учитывать в процессе анализа. К таким факторам относятся: объем реализованной продукции, структура и ассортимент реализованной продукции и др. 

Для расчета влияния факторов на уровень доходов необходимо рассчитать абсолютное отклонение суммы доходов отчетного и базисного периодов. (табл.) 

№ 

п/п 
 

Показатели 
 

Отчетный 

период 
 

Базисный 

период 
 

Абсолют- 

ное откл. 
 

Относ. 

Отклон. 

1 
 

Балансовая прибыль 
 

67,9 
 

68,6 
 

-0,7 
 

-1,03 

2 
 

Объем реализации 
 

35,0 
 

30,0 
 

+5,0 
 

+14,3 

Абсолютн. Сумма Сумма 

Откл. = доходов - доходов 

баз.пер. отч.пер. 

Методом сравнения выявляем размер изменения уровня доходов: 

Разм.изм. Ур.дох. Ур.дох. 

уровня дох. = отч.пер. базисн.пер. 

После того, как определили изменение доходов необходимо произвести расчет влияния различных факторов на них.